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(16)爱沙尼亚增值税法 -- 完

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

441条、保税仓储

1)保税仓储指将第2006/112/EC号理事会指令附件五中规定的欧盟货物置入税务当局批准用于实行增值税税收激励的场所。保税仓库指开展保税仓储的场所。

RTI18.02.20142——201431日生效

2)保税仓库管理员必须提供担保以便确保存储于保税仓库的货物可能产生的纳税义务的履行。担保应根据针对海关仓库的海关条例中规定的担保程序提供、出具、使用并计算担保额,上述情况下应将保税仓库的差异状况考虑在内。

3)经营保税仓库时须由税务当局出具许可。欲经营保税仓库的人士应提交书面申请,申请中应包含获取保税仓库经营许可所需的信息。

4)满足下述条件时,税务当局应出具保税仓库经营许可:

1)申请人会计信息确保税务当局能够核查申请人的活动;

2)申请人就货物搬运备存的账目准确无误;

3)申请人未拖欠税款;

4)申请人向税务当局提供的数据准确无误;

5)申请人的经济状况合理。

5)税务当局可拒绝出具保税仓库经营许可,如果申请提交之日前6个月内申请人因《税收法典》第154条或第156条中规定的不当行为受罚,或申请人出现《刑事法典》第3891节或第3892节中规定的刑事违规行为且处罚信息尚未自处罚登记簿中删除。

RTI 200956376——201011日生效

6)保税仓库管理员应以税务当局批准的形式备存准予进入保税仓库的所有货物的库存记录。货物应于相关人士将货物带入保税仓库后立即录入仓库库存记录,不得延误。库存记录必须确保税务当局能够鉴别货物且必须记录使用货物开展的交易以及货物的搬运情况。

7)货物录入仓库库存记录后视为进入保税仓库。货物自仓库库存记录中删除后视为保税仓储终止。

8)如因加工导致货物不再属于第2006/112/EC号理事会指令附件五中规定的货物清单,则货物的保税仓储应视为立即终止。

RTI 200858324——200911日生效

9)进入保税仓库的货物可向另一保税仓库转移且不视为中断保税仓储。货物运出的保税仓库的管理员有责任于货物录入其他保税仓库库存记录前履行税务义务。如果货物非法自开展保税仓储的场所带离,保税仓库管理员和将货物自保税仓库带离的人士应就本法第3节第(6)子节第5)项中的纳税义务承担连带责任。

10)于保税仓库中丢失的货物应视为非法自开展保税仓储的场所带离。经比较液体或散装货物的测量结果和就该等货物提交数据,税务当局可确定测量程序中的测量不确定性。如果货物损失量超过测量不确定性,则仓库管理员必须向税务当局证明该等损失因不可预见情况、自然过程或货物特性造成。

11)税务当局可于长达2个日历月内暂停保税仓库经营许可并规定整改导致许可暂停状况的期限以便满足税务当局要求或自保税仓库中带离货物,如果:

1)许可暂停前6个月期限内,仓库管理员因《税收法典》第154节或第156节中规定的不当行为受罚或仓库管理员出现《刑事法典》第3891节或第3892节中规定的刑事违规;

RTI 200956376——201011日生效

2)仓库管理员拖欠税款;

3)申请许可时提交的信息不准确;

4)保税仓库未按照保税仓库经营要求经营;

5)未履行保税仓库担保提供义务。

12)保税仓库经营许可经保税仓库管理员书面申请时失效或由税务当局自行宣布无效。税务当局可撤销许可,如果:

1)许可因本节第11子节第1)子节中规定的原因于撤销前暂停;

2)仓库管理员未能于规定的期限内整改导致许可失效的状况。

13)保税仓库要求和保税仓库经营许可出具、暂停和失效程序以及准予进入保税仓库的货物的仓储和运输程序应由财政部规章制定。

RTI 200568528——200611日生效

442节、担保

1)为就可能产生的纳税义务履行提供担保,税务当局应有权根据《税收法典》制定的程序要求酒精管理人、烟制品管理人和燃料管理人提供担保。

RTI 200956376——201011日生效

2)液体燃料卖方应根据《液体燃料法典》制定的程序向税务当局提供担保。

RTI15.03.201111——201141日生效

第六章、最终条款

45节、基于本法生效前签订合同进行的供应的征税

1)本法也应适用于针对基于本法生效前签订合同进行的供应的征税,如果实际供应于本法生效后产生。

2)下述情况下,供应视为于截至本法生效时有效的《增值税法》实行期间内产生:

1)如果于本法生效时或生效后,根据本法,供应基于截至本法生效时有效的《增值税法》产生;

2)如果于本法生效前,根据本法,供应基于截至本法生效时有效的《增值税法》产生。两种情况下,应纳税人均应根据截至本法生效时有效的《增值税法》履行任何与增值税有关的义务。

46节、本法实施条款

1)根据截至本法生效时有效的《增值税法》登记为应纳税人且未自登记簿中删除的人士自本法生效起视为应纳税人。根据截至本法生效时有效的《增值税法》登记为单一应纳税人且其登记为单一应纳税人的决定尚未撤销的人士应自本法生效起视为单一应纳税人。

2)本节第(1)子节中规定的人士应根据截至本法生效时有效的《增值税法》制定的程序就本法生效前的应纳税期提交增值税纳税申报表并缴纳增值税。

3)建筑工程开始使用前,不应就施工中的建筑工程和土地转让征收增值税,如果建造工作于本法生效前开始;转让地块时也不应征收增值税,如果地基上不存在建筑工程且土地地块于本法生效前购置(第16节第(2)子节第3)项)。

4)如果应纳税人于200411日前书面通知税务当局其希望就与其住所或住所出租服务有关的供应或与该人士作为住所出租人自服务接收方处收取的土地税和建筑保险有关的费用进行征税,则就该等供应进行的征税应于201451日前适用。

5)本法生效时应纳税人投入业务使用不足5个日历年的不动产进项税重算期间应延长为自不动产投入业务使用开始起10个日历年。计算重算期间时,自不动产开始用于业务起至本法生效时的日历年数应乘以2

6)税务当局根据截至本法生效时有效的《增值税法》第31节规定授予的增值税免税或零增值税税率享有权应具有效力,即使税务局出具决定的交易或活动于本法生效后开展。截至本法生效时就货物或服务缴纳的增值税应根据截至本法生效时有效的《增值税法》第31节规定的条件和制定的程序予以退税。

7)截至本法生效时有效的《增值税法》条款应适用于根据本法生效前签订的资本租赁合同进行的货物转让,前提是本法生效前货物已予以转让并归缔约货物使用方所有。

8)应纳税人根据截至本法生效时有效的《增值税法》或根据前版《增值税法》中的类似条款购置的车辆用于车辆业务目的之外目的时,不得按照自主供应征税。

9)【已废止——RTI10.12.20103——201111日生效

10)截至本法生效时有效的《增值税法》中的条款应适用于欧共体货物或于捷克共和国、塞浦路斯、拉脱维亚、立陶宛、匈牙利、马耳他、波兰、索洛文尼亚或斯洛伐克共和国(以下简称为“入盟国”)境内自由流通并运送至爱沙尼亚且出口时报关单于本法生效前与就货物进口缴纳增值税之间的期限内在欧共体或入盟国境内填制。

11)如果一方人士无权抵扣进项税且不适用于本法第35节第(1)子节项下的增值税退税,则就临时进口程序下享有全额进口税免税的货物进口缴纳的增值税应自本法生效起向该人士进行退税,前提是该人士证明早期自欧共体成员国或入盟国出口货物时未实行零增值税税率、增值税免税或增值税退税。

12)如果于本法生效前在欧共体境内或入盟国内开展出境加工程序的货物于海关监管下运输至爱沙尼亚,则截至本法生效时有效的《增值税法》中的条款应于就货物进口缴纳增值税前适用于该等货物。

13)如果本法生效前爱沙尼亚境内货物遵照享有全额进口税免税的临时进口程序运输至欧共体成员国或入盟国,则截至本法生效时有效的《增值税法》应于货物进口前适用。

RTI 200568528——200611日生效

14)如果200911日时于爱沙尼亚境内海关监管下开展加工程序的货物置于海关放行进入自由流通程序下,则本法20081231日时生效的条款应于货物进口时适用。

RTI 200858324——200911日生效

15)于20091231日前出具的单一应纳税人登记决定应自201011日起撤销。

RTI 200858324——200911日生效

16)截至20111231日,向第三方国家自然人转移货物以便通过该人士旅行携带行李向第三方国家运输时视为货物出口,如果同一应纳税人于同一销售点同日向该人士出让的含包装货物的销售价(含增值税)超过38.35欧元且满足本法第5节第(2)子节第3)项和第4)项中规定的标准。

RTI 201022108——201111日生效

17)作为本法第35节第(1)子节第5)项的例外,另一成员国的应纳税人有权就于2009年至2011331日之间用于所在国业务的货物进口或采购或服务接收已缴纳的增值税提交退税申请。

RTI10.12.20103——201111日生效——自2010101日起根据第50节第(6)子节实行追溯制度

47-49节【自本法条文中删除

50节、本法生效时间

1)本法自爱沙尼亚加入欧盟起开始生效。

2)本法第48节于200411日时生效。

3)【已废止——RTI 20071783——200731日生效

4)【已废止——RTI 20071783——200731日生效

5)本法第40节第(10)子节于20071231日前实行。

RTI 200568528——200611日生效

6)本法第46节第(17)子节自2010101日起实行追溯制度。

RTI10.12.20103——201111日生效

1 关于协调成员国流转税法律的第79/1072/EEC号理事会法令第八章——针对向于欧共体国家领域内未登记的应纳税人进行增值税退税的安排(OJ L 33127.12.1979,第11-19款),经第2006/98/EC号指令(OJ L 36320.12.2006129-136款)最新修订;关于协调成员国流转税的第86/560/EEC号理事会指令第十三章——针对向于欧共体领域内未登记的应纳税人进行增值税退税的安排(OJ L 32621.11.1986,第40-41);关于增值税共同体系的第2006/112/EC号理事会指令(OJ L 34711.12.2006,第1-118款),经第2010/23/EU号指令(OJ L 7220.03.2010,第1-2款)最新修订;关于第三方国家旅游人士进口的货物增值税和消费税免税的第2007/74/EC号理事会指令(OJ L 34629.12.2007,第6-12款);制定关于向于退税成员国未登记但于另一方成员国登记的应纳税人进行增值税退税详细规定(于第2006/112/EC号指令中规定)的第2008/9/EC号理事会指令(OJ L 4420.02.2008,第23-28款),经第2010/66/EU号指令(OJ L 27520.10,2010,第1-2款)最新修订。

RTI27.03.20127——201241日生效


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