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(60)乌克兰税法

税种:综合税收,税收协定

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第一百九十八条:税收抵免

 

第一百九十八条第一款:在以下交易活动中,纳税人有权将税额计入税收抵免金额:              

 

1)购买或生产商品(包括将商品进口至乌克兰海关辖区内)和服务;

 

2) 购买资本资产(或建设、架设、开发资本资产),包括将资本资产进口至乌克兰海关辖区内(包括以出资的形式购买和(或)进口上述资本资产以及(或)将上述资产转入经授权保存联合经营业绩记录的纳税人的资产负债表中);             

 

3)获得由非居民在乌克兰海关辖区内提供的服务以及在位于乌克兰海关辖区内的服务供应地点获得上述服务;  

 

4)按照运营协议和融资租赁协议将资本资产进口至乌克兰海关辖区内。

 

第一百九十八条第二款:纳税人获得将税款计入税收抵免金额权利的日期应为完成以下事项之前的日期:              

 

将商品或服务付款记入纳税人账户的日期;                               

 

经税务发票证实的纳税人获得服务或商品的日期。

 

纳税人获得将税额计入进口商品至乌克兰海关辖区内的交易活动的税收抵免权利的日期应为其按照本法规第一百八十七条第八款的规定缴纳税款的日期,对于非居民在乌克兰海关辖区内提供服务的交易活动,纳税人获得将税款计入税收抵免金额权利的日期应为服务接收方缴纳(或累计)与之前纳税期的纳税申报中包含的税务欠款相关的税款的日期。

 

承租方获得增加融资租赁交易活动的税收抵免金额权利的日期应为承租方实际提供融资租赁对象的日期。                          

 

客户获得将税款计入按照本法规第一百八十七条第九款的规定被列为长期协议或长期合同的税收抵免金额的日期应为客户按照上述协议或合同实际收到工作成果的日期(即提交完成工作证明的日期)。               

 

由计量装置管控的实际供应(或购买)商品或服务的交易活动应由会计核算数据证实。

 

第一百九十八条第三款:应按照商品或服务的合同价格确定税务核算期的税收抵免金额(对于受监管的交易活动,合同价格不应高于按照本法规第三十九条确定的正常价格水平),且税收抵免金额应包含纳税人按照本法规第一百九十三条第一款中规定的税率在上述税务核算期内针对以下交易活动累计或缴纳的税款金额:

 

购买或生产商品(包括进口商品)和服务,且是为随后在纳税人的商业经营活动正常流程中的应税交易活动中使用上述商品和服务;                   

 

购买(建设、安装架设)固定资产(包括其他有形资本资产和未完成的资本投资活动),包括进口上述固定资产的活动,且是为随后在纳税人的商业经营活动正常流程中的应税交易活动中使用上述资本资产。

 

无论上述商品或服务、固定资产在税务核算期内是否被用于纳税人的商业经营活动正常流程中的应税交易活动,或纳税人是否在上述税务核算期内进行了应税交易活动,纳税人均应获得税收抵免累计权。                              

 

第一百九十八条第三款:若纳税人购买(或生产)了应被用于非应税交易活动和免税交易活动的商品或服务以及资本资产,则不应将缴纳或累计的与上述购买(或生产活动)相关的税款金额计入上述纳税人的税收抵免金额中。

 

第一百九十八条第五款:纳税人应按照本法规第一百八十九条第一款的规定确定的商品或服务、资本资产(纳税人购买或生产上述商品或服务、资本资产时,已将税额计入了税收抵免金额)的税基累计纳税义务,条件是上述商品或服务、资本资产是被用于以下交易活动:

 

1)本法规第一百九十六条中规定的非应税交易活动(不包括本法规第一百九十六条第一款第七节中规定的交易活动);                      

 

2)本法规第一百九十七条、第二十部分第二节和国际条约中规定的免税交易活动(不包括本法规第一百九十七节第一款第二十八小节中规定的交易活动);

 

3)纳税人在其资产负债表范围内进行的交易活动,包括转让用于非生产性活动的资产、将生产性资本资产改造为非生产性资本资产;         

 

4)不在纳税人商业经营活动范围内的交易活动。           

 

纳税人可根据按照本法规第一百八十九条第一款确定的税基的会计核算报告将缴纳或累计的商品或服务、资本资产的税款(在购买或生产上述商品或服务、资本资产时未将上述税款计入税收抵免金额)以及(或)本条款规定的应缴纳税款计入税收抵免金额中,条件是上述商品或服务、资本资产被用于纳税人商业经营活动正常流程中的应税交易活动,包括将生产性资本资产改造成为非生产性资本资产的活动。

在本条款中,纳税义务和税收抵免应被确定为按照《乌克兰会计核算与财务申报法》执行的原始文件中规定的实际投入使用的商品或服务、资本资产。

 

第一百九十八条第六款:缴纳或累计的与购买未经税务发票证实的商品或服务相关的税款(或开具的能证实上述商品或服务的发票违反了本法规第二百零一条的规定)或缴纳或累计的与未经报关声明、本法规第二百零一条第十一款中规定的其它文件证实的商品或服务相关的税款不应被计入税收抵免金额中。

 

若监管部门对纳税人进行检查后发现,之前计入税收抵免金额的税额仍未经上述文件证实,则纳税人应按照本法规的规定承担责任。

 

若纳税人未根据收到的税务发票将增值税计入相关纳税期内的税收抵免金额中,则应在出具了税务发票后的三百六十五天内保留纳税人的上述权利。

 

在本法规生效之前曾使用现金方法进行税务核算的纳税人或使用现金方法的纳税人有权根据其在记入纳税人账户后的六十天内收到的税务发票将税款计入税收抵免金额。

 

对于获得抵押资产所有权且可在随后出售上述抵押资产的银行机构,在出售上述抵押资产之前,应保留上述抵押资产的所有权。

 

 

第一百九十九条:按比例将税额计入税收抵免

 

第一百九十九条第一款:若仅有部分购买和(或)生产的商品或服务、资本资产被用于应税交易活动而其他部分商品或服务、资本资产未被用于应税交易活动,则纳税人可计入税收抵免金额的税款应包括按照被用于应税交易活动的上述商品或服务、资本资产的比例缴纳(或累计的)与购买或生产商品或服务相关的税款部分。

 

第一百九十九条第二款:被用于应税交易活动的商品或服务、资本资产的比例应确定为上一日历年度的应税供应数量(不含税)占同一日历年度的应税供应数量和免税供应数量(不含税)总额的百分比。在整个本日历年内,以百分比形式表示的价值应适用。

 

第一百九十九条第三款:在上一日历年度内未进行任何免税交易活动的纳税人(上述纳税人在税务核算期内进行了上述免税交易活动)以及新成立的纳税人应根据其在对应税交易活动和免税交易活动进行申报的首个税务核算期内按照上述应税供应数量和免税供应数量实际数据得出的计算结果计算在本日历年内用于应税交易活动的商品或服务、资本资产的比例。

 

纳税人应向监管部门提交用于应税交易活动的商品或服务、资本资产比例的计算结果以及其对上述应税交易活动和免税交易活动进行申报的税务核算期的纳税申报。

 

第一百九十九条第四款:纳税人在日历年度末应根据其在全年内完成的应税交易活动和免税交易活动的实际数量重新计算被用于应税交易活动的商品或服务、资本资产的比例。若纳税人被取消登记,包括但不限于根据法庭做出的决定取消纳税人登记的情况,则纳税人应根据从本年度初至纳税人被取消登记的期间内完成的应税交易活动和免税交易活动的实际数量重新计算被用于应税交易活动的商品或服务、资本资产的比例。

 

纳税人应根据资本资产投入使用后的第一年、第二年和第三年的业绩重新计算被用于应税交易活动的资本资产的比例。

 

第一百九十九条第五款:应使用按照本法规第一百九十九条第二款至第一百九十九条第四款的规定确定的用于应税交易活动的商品或服务、资本资产的比例对计入本法规第一百九十九条第一款中规定的交易活动的税收抵免金额的税款进行调整。纳税人应在上述年度最终纳税期的纳税申报中对税收抵免重新计算结果进行记录。若纳税人被取消登记,包括但不限于按照法庭做出的规定取消纳税人登记的情况,则纳税人应在其被取消登记的最终纳税期的纳税申报中对上述调整情况进行记录。

 

第一百九十九条第六款:本条款的规定不适用于以下情况且在以下情况中不应降低税收抵免金额:

 

纳税人进行本法规第一百九十六条第一款第七节中规定的交易活动;

 

纳税人在制造、建设、拆卸已清算固定资产和类似的经营活动中因加工处理、熔化商品(如原材料、材料和库存材料等)而提供的废弃物、黑色金属废料和有色金属废料;

 

纳税人进行本法规第一百九十七条第一款第二十八节中规定的交易活动。

 


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