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82.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:2014-05-15

附件:

第二章:单一农业税

 

第三百零一条:单一农业税纳税人   

 

第三百零一条第一款:根据本法规第三百零一条第六款的限制规定,单一农业税纳税人可以是农产品生产商(在上一纳税年度或上一税务核算年度的农产品生产份额应不少于百分之七十五)。

 

畜牧业企业(或畜牧业协会)在牲畜繁育中心的产品也包括从其它繁育中心、畜牧业企业或畜牧业协会获得的繁育资源或繁育基因以及向乌克兰国内企业出售的用于育种家畜受精的繁育资源或繁育基因。

 

若农产品生产商是通过按照《乌克兰民事法》中规定的相应标准进行合并、加盟、转型、分拆的方式成立的,则以下人员应符合相当于上一纳税年度或税务核算年度的百分之七十五或百分之七十五以上的农产品生产份额的标准:

 

进行兼并或加盟的所有人员;           

 

每个通过分拆方式设立的个体经营者;   

 

以转型方式设立的个体经营者。 

 

第三百零一条第二款:通过兼并或加盟方式设立的农产品生产商可在其设立的年份即被视为纳税人,若所有参与成立上述企业的商品生产商在上一纳税年度或税务核算年度内获得的农产品生产份额不低于百分之七十五。

 

第三百零一条第三款:由纳税人转型而成立的农产品生产商可在其成立的年份即被视为纳税人,若上述纳税人在上一纳税年度或税务核算年度内获得的农产品生产份额不低于百分之七十五。

 

第三百零一条第四款:通过分拆方式成立的农产品生产商可在其成立的年份即被视为纳税人,若上述生产商在上一纳税年度或税务核算年度内获得的农产品生产份额不低于百分之七十五。

 

第三百零一条第五款:对于新设立的农产品生产商,若在上一纳税年度或税务核算年度的农产品生产份额不低于百分之七十五,则可从上述农产品生产商设立后的次年起将上述农产品生产商视为纳税人。                

 

第三百零一条第六款:不应对以下经济实体进行纳税人登记:

 

第三百零一条第六款第一节:由出售自己生产的农产品和衍生产品获得收入的百分之五十是由销售装饰类植物(不包括在农产品生产商拥有的土地或为农产品生产商分配并供其使用的土地上种植的花卉和相关的衍生品)、野生动物和野生鸟类、毛皮制品和毛皮(不包括毛皮原材料);

 

第三百零一条第六款第二节:从事消费品制造业活动的经济实体,但不包括初级酿酒企业为使用葡萄酒材料制造成品的二级酿酒企业生产的葡萄酒材料(乌克兰对外经济活动商品分类法第2204 29至第2204 30);

 

第三百零一条第六款第三节:在基础纳税年度或基础税务核算年度的一月一日存在税务欠款的经济实体,但不包括因不可抗力或不可抗因素产生的税务欠款。

 

第三百零二条:应税项目

 

第三百零二条第一款:农产品生产商缴纳的税款的应税项目为农产品生产商拥有的农业用地面积(耕地、草场、牧场和多年生作物用地)和(或)水资源用地(内陆水域、湖泊、池塘、水库)的面积或分配给农产品生产商供其使用的农业用地面积(耕地、草场、牧场和多年生作物用地)和(或)水资源用地(内陆水域、湖泊、池塘、水库)的面积,包括租赁期内的上述土地。

 

第三百零三条:税基

 

第三百零三条第一款:农产品生产商缴纳税款的税基应为一公顷农业用地(耕地、草场、牧场和多年生作物用地)在一九九五年七月一日的标准估值,对于水资源用地(内陆水域、湖泊、池塘、水库),税基应为克里米亚自治共和国或相关区域内一公顷耕地在一九九五年七月一日的标准估值。

 

第三百零四条:税率

 

第三百零四条第一款:农产品生产商每公顷农业用地和(或)水资源用地的税率应根据土地类型、土地位置确定如下(应为税基的百分比):            

 

1)对于耕地、草场和牧场(不包括位于山区和林区的耕地、草场和牧场以及专门在保护区从事作物生产(种植)和加工的农产品生产商拥有的耕地、草场和牧场和分配给上述农产品生产商供其使用的耕地、草场和牧场,包括在租赁期内的耕地、草场和牧场),税率应为百分之零点一五;

 

2)位于山区和林区的耕地、草场和牧场,税率应为百分之零点零九;  

 

3)多年生作物种植园(不包括位于山区和林区的多年生作物种植园),税率应为百分之零点零九;          

 

4)位于山区和林区的多年生作物种植园,税率应为百分之零点零三;                

 

5)水资源用地,税率应为百分之零点四五;    

 

6)在保护区专门从事作物生产(或种植)和加工的农产品生产商拥有的耕地、草场和牧场或向上述农产品生产商分配并供其使用的耕地、草场和牧场,包括符合租赁条件的耕地、草场和牧场,税率应为百分之一。

 

专门在保护区从事农作物生产(或种植)和加工活动是指由销售上述产品和衍生商品获得的收入份额超出由销售生产的所有农产品和衍生商品获得的收入的三分之二(百分之六十六)。                           

 

山区和林区清单应由乌克兰部长内阁确定。

 

第三百零五条:纳税期或税务核算期

 

第三百零五条第一款:基础纳税期或基础税务核算期应为一年。  

 

第三百零五条第二款:基础纳税期或基础税务核算期应从一月一日起至当年十二月三十一日结束。    

 

第三百零五条第三款:对于新设立的农产品生产商,上一纳税年度或税务核算年度应从其进行全国登记后起至当前年份的十二月三十一日为止。             

 

第三百零五条第四款:正在进行解散的农产品生产商的纳税年度或税务核算年度应从当年年初算起至实际完成解散后结束。

 

第三百零六条:征税程序和纳税期

 

第三百零六条第一款:农产品生产商每年应在一月一日之前独立计算税额,并应在当前年份的二月二十日之前按照本法规第四十六条规定的程序向纳税人所在地的相应监管部门和土地所在区域的相应监管部门提交当前年份的纳税申报。

 

第三百零六条第二款:纳税人每月应在纳税月度或税务核算月度最后一天结束后的三十天内根据各季度纳税金额的三分之一缴纳税款,且应按照以下比例将年度税额分配至各个季度:  

 

1)第一季度应缴纳年度税额的百分之十;     

 

2)第二季度应缴纳年度税额的百分之十;      

 

3)第三季度应缴纳年度税额的百分之五十;  

 

4)第四季度应缴纳年度税额的百分之三十。

 

第三百零六条第三款:通过在税务核算期内进行兼并、加盟或转型的方式在当年成立的纳税人应在其成立月份(或其获得土地所有权(包括其新获得土地的面积)的月份)过后的三十天内首次缴纳税款,之后上述纳税人应按照本法规第三百零六条第二款规定的程序缴纳税款。

 

第三百零六条第四款:在纳税期或税务核算期内以合并、加盟、转型、分拆的方式被解散的纳税人应在其实际被解散的期间内向其所在地的监管部门和土地所在区域的监管部门提交纳税申报。

 

第三百零六条第五款:若在纳税期或税务核算期内,纳税人因获得或丧失土地所有权或使用权而变更了农业用地和(或)水资源用地的面积,则上述纳税人应有义务完成以下事项:       

 

注明从其获得(或失去)上述土地所有权或使用权开始至纳税年度或税务核算年度最后一天的应纳税金额;     

 

在税务核算期过后的二十天内向纳税人所在地的监管部门和土地所在地的监管部门提交纳税申报,且应注明关于土地面积的信息以及关于是否存在土地以及土地标准估值的信息。

 

第三百零六条第六款:若纳税人(出租方)将农业用地和(或)水资源用地出租给其它纳税人(承租方),则上述出租土地的面积不应被计入承租方纳税人的纳税申报中,而应计入出租方的纳税申报中。          

 

第三百零六条第七款:若纳税人从不属于纳税人的人员(出租方)处租赁农业用地和(或)水资源用地,则应将租赁土地面积计入承租方的纳税申报中。    

 

第三百零六条第八款:纳税人应在规定的期限内将全部税款转入土地所在地的地方财政预算部门的相应账户中。

 

第三百零七条:对纳税人征收特定税款和关税的特征

 

第三百零七条第一款:纳税人无需缴纳以下税款和关税:

 

1)企业所得税;   

 

2)土地税(但不包括未用于农产品生产活动的土地的土地税);  

 

3)水资源特别使用税;

 

4)从事特定商业经营活动的关税(关于从事贸易活动的税款)。

 

第三百零七条第二款:纳税人应按照本法规规定的程序和金额缴纳本法规第三百零七条第一款中未做规定的税款和关税,并应按照《乌克兰全国强制性社会保险一次性缴款征收和核算法规》规定的程序缴纳乌克兰全国强制性社会保险一次性缴款。

 

第三百零八条:获得纳税人身份和注销纳税人身份的程序

 

第三百零八条第一款:为获得纳税人身份并进行确认,农产品生产商每年应在当前年份的一月一日至二月二十日的期间内向监管部门提交以下文件:  

 

向纳税人所在地的监管部门(纳税住址所在地的监管部门)提交当前年份关于应纳税土地(农业用地,包括耕地、草场、牧场、多年生作物种植园)和(或)内陆水域(湖泊、池塘和水库)的水资源用地总面积的纳税申报摘要;             

 

向土地所在区域的监管部门提交当前年份单独针对各类土地制定的简化纳税申报;

 

按照经负责制定乌克兰全国农业政策的中央行政部门批准且负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门许可的格式向纳税人所在地的监管部门和(或)土地所在地的监管部门提交农产品生产份额计算结果;

 

向纳税人所在区域的监管部门和(或)土地所在区域的监管部门提交土地存在声明或证明。                       

 

土地存在声明或证明应包含确定土地所有权和(或)使用权的各个文件的信息,包括土地份额租赁协议中的信息。

 

第三百零八条第二款:在纳税年度内以兼并、加盟或转型方式成立的农产品生产商应在其设立月份过后的二十天内向其所在地的监管部门以及土地所在区域的监管部门提交从上述农产品生产商设立之日起至当前年份结束的期间内的纳税申报、获得纳税人身份以及上述农产品生产商作为接替方获得的履行纳税义务或偿还税务欠款的权利和义务的相关信息。

 

第三百零八条第三款:农产品生产商纳税人所在地(纳税地址)的监管部门应在上述农产品生产商提交了纳税申报或提交了申请后的十个工作日内向农产品生产商下发获得纳税人身份的证明或证实纳税人身份的证明。

 

第三百零八条第四款:农产品生产商由出售自产农产品和其在初级酿酒企业使用用于生产成品的酿酒原材料为二级酿酒企业生产的衍生产品(不包括消费品,但葡萄酒酿酒材料除外(乌克兰对外经济活动商品分类法第2204 29至第2204 30))获得的收入应包括出售以下产品获得的收入:

 

出售在农产品生产商拥有所有权的土地或分配给农产品生产商供其使用的土地上生产或种植的作物,以及在农产品生产商拥有的内陆水域(湖泊、池塘和水库)中捕捞、采集、繁育、养殖的渔业产品和衍生产品以及在租赁生产设施内捕捞、采集、繁育、养殖的渔业产品和衍生产品;

 

出售企业在保护区生产的作物和衍生产品以及在租赁生产设施生产的作物和衍生产品;        

 

出售企业自产的畜牧产品和禽类产品以及衍生产品或在租赁生产设施生产的畜牧产品和禽类产品以及衍生产品;                   

 

在收费的基础上出售使用自己的原材料生产的农产品,且与加工企业地址所在区域无关。

 

若农业企业是通过兼并、加盟、转型、分拆的形式成立的,则在上述企业成立的年份内,其由出售在初级酿酒企业使用用于生产成品的酿酒原材料为二级酿酒企业生产的农产品和衍生产品(不包括消费品,但葡萄酒原材料除外(乌克兰对外经济活动商品分类法第2204 29至第2204 30))获得的收入也应被计入企业在上一纳税期或税务核算期内由提供以下相关服务获得的收入中:

 

农产品生产企业向农产品买方提供的收割服务、压块儿服务、仓储服务、包装服务和产品销售准备服务,如干燥、切割、分类、清洗、研磨、消毒(应获得相关许可)、青储、冷藏等(从按照合同规定获得上述商品所有权起至实际将商品转交给买方为止);

 

农产品生产企业向买方提供的家畜和家禽照料服务(从买方按照合同规定获得上述商品所有权起至实际将产品转交给买方时的期间内);           

 

农产品生产企业向买方提供的农产品存储服务(从买方按照合同规定获得上述商品所有权起至实际将产品转交给买方时的期间内);       

 

农产品生产企业向买方提供的家畜和家禽育肥和宰杀服务(从买方按照合同规定获得上述商品所有权起至实际将产品转交给买方时的期间内);

 

第三百零八条第五款:若因上一纳税年度或税务核算年度出现不可抗力导致若纳税人未能符合规定的百分之七十五的农产品生产份额标准,则在下一纳税年度或税务核算年度内,不应适用农产品生产份额不应低于百分之七十五的要求。

 

为核实纳税人身份,上述纳税人应按照克里米亚自治共和国议会、地方委员会做出的关于存在不可抗因素和因上述不可抗因素受损的企业清单的决定提交纳税申报。

 

第三百零八条第六款:在以下情况中,应注销农产品生产商的纳税人登记:  

 

第三百零八条第六款第一节:若纳税人主动提交了注销登记的书面申请;

 

第三百零八条第六款第二节:监管部门在以下情况中做出了注销农产品生产商纳税人登记的决定:             

 

1)若上述纳税人正在进行解散,包括兼并、加盟或转型;         

 

2)若按照文件核查结果,监管部门查明纳税人不符合本章节第三百零一条的规定。在上述情况中,上述纳税人应有义务按照一般税制系统从其违规行为被发现的月份次月起开始缴纳税款。

 

第三百零九条:纳税人应承担的责任

 

第三百零九条第一款:若在纳税年度内或税务核算年度内,农产品生产份额低于百分之七十五,则农产品生产商应按照一般规定缴纳下个纳税年度或税务核算年度的税款。  

 

第三百零九条第二款:纳税人应按照本法规的规定正确计算税款金额、及时提交纳税申报并缴纳税额。