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7.立陶宛共和国个人所得税法

税种:个人所得税

颁布日期:2002-07-02

实施日期:

附件:

29节、立陶宛永久离境自然人于其离境纳税期内获取所得的所得税申报和缴纳

1、除本条第2款规定的情况之外,永久离开立陶宛境内的立陶宛居民必须于其离境前提交永久离开立陶宛境内的自然人的所得税申报表,并于离境之日前计算和申报该纳税期内获取的所得以及于离境之日前缴纳所得税。该立陶宛居民同时必须根据本法规定的程序提交年度所得税申报表并缴纳所得税,除非本条另有规定。

2、于本法第4条第(3)款下视为立陶宛居民的自然人永久离开立陶宛境内时,必须于其离境前提交永久离开立陶宛境内的自然人的所得税申报表,并于离境之日前计算和申报该纳税期内获取的所得以及于离境之日前缴纳所得税。

3、本条第2款规定的所得享有的年度免税额和年度附加免税额应根据立陶宛政府或其授权机构制定的程序进行计算。

 

30条、立陶宛非居民通过固定场所展个人活动时获取所得的所得税计算、申报和缴纳程序;立陶宛非居民通过固定场所开展个人活动时获取所得的所得税申报表

1、纳税期内自通过固定场所开展的个人活动中获取所得的立陶宛非居民,必须于纳税期结束时(该纳税期次个日历年的51日前)按照本法规定的程序提交其年度所得税申报表并申报该纳税期内自通过固定场所开展的个人活动中获取的所有所得和基于上述所得计算得出的所得税税额。

2、立陶宛非居民自通过固定场所开展的个人活动中获取的所得的所得税(即自通过固定场所开展的个人活动中获取的所得的年度所得税申报表中计算出的所得税)应于本条规定的通过固定场所开展的个人业务的所得的年度所得税纳税表提交截止期限前缴入预算。

3、如果立陶宛非居民通过固定场所获取的所得与通过固定场所开展的活动有关并根据本法归入A类所得,则基于通过固定场所开展的个人活动所得的年度所得税纳税申报表须缴纳的所得税应减去自该等A类所得中扣缴的所得税税额。

4、立陶宛自通过固定场所开展的个人活动处获取的所得的所得税申报表格式以及其填制程序应经财政部同意后由中央税务官员制定。

5、本条规定不应适用于立陶宛非居民自基于营业许可证开展的活动中获取的所得。

 

31条、立陶宛非居民对本法第30条未规定的B类所得的所得税的计算、申报和缴纳程序;立陶宛非居民本法第30条未规定的B类所得的所得税申报表

1、纳税期内获取任何本法第30条未规定的B类所得的立陶宛非居民必须于该所得接收后不迟于25天内计算该所得的所得税并将其缴入预算,以及提交相关所得税申报表。

2、立陶宛非居民B类所得的所得税申报表格式以及其填制程序应经财政部同意后由中央税务官员制定。

 

32条、财产出售时获取所得的所得税调整

1、自立陶宛公司、通过外国公司常设机构自外国公司或通过立陶宛非居民固定场所自立陶宛非居民处获取所得的一方人士通过出售或转让位于爱沙尼亚的动产(如果该等动产类型根据立陶宛共和国法律法令须进行法定登记且应(或必须)于立陶宛境内进行登记)或不动产所有权获取所得且上述所得的所得税已根据本法第23条规定的程序进行扣缴时,应有权向税务官员申请对所出售财产的所得税进行调整,即通过获取的收益减去本法第19条规定的开支对所得税进行调整。

2、税务官员仅应于就该等开支证明凭证制备符合本法第19条规定要求时调整所得税。

3、所得税调整申请应根据中央税务官员制定并获财政部同意的程序提交。

4、溢缴款应根据《税收管理法》规定的程序进行退税。

 

第六章

义务和责任

 

33条、立陶宛公司、常设机构和个人的付款义务

1、向个人支付的款项根据纳税程序归入A类所得时,立陶宛居民、通过固定场所付款的立陶宛非居民以及立陶宛公司或通过常设机构付款的外国公司经受款方申请应出具税务报表,税务报表中应列出计算并付出的款项、适用的免税额,以及扣缴的所得税税额。如果由外国通过其常设机构向居民付款,则该等税务报表应由外国公司的授权人士向该立陶宛居民出具。如果立陶宛非居民通过其固定场所向居民付款,则该等税务报表可由立陶宛非居民或其授权人士向立陶宛居民出具。税务报表应于申请之日起10个工作日内出具。

2、纳税期内向个人支付的款项根据纳税程序归入B类所得时,立陶宛公司、通过其常设机构付款的外国公司或通过其固定场所付款的立陶宛非居民必须于该纳税期次个日历年的21日前就该等向个人支付的款项向税务官员提交税务报表。如果由外国公司通过其常设机构向个人付款,则该等税务报表应由外国公司的授权人士向税务官员提交。如果由立陶宛非居民通过其固定场所向个人付款,则该等税务报表应由该立陶宛非居民或其授权人士提交。

3、计算并付出的款项的税务报表格式以及其填制程序应经财政部同意后由中央税务官员制定。

 

34条、税务官员的义务

1、纳税申报表格式和其填写方法说明应免费向个人和扣缴义务人发布。

2、经个人申请,税务官员必须自申请提交起10个工作日内出具税务报表,税务报表中应列出个人来源于立陶宛境内的所得以及已缴纳的所得税,或证明付款人出具的税务报表符合本法规定的程序。进行核查时,税务报表应于核查完成后不迟于10天内出具。税务报表出具程序或付款人出具的税务报表的审批程序应由中央税务官员制定。

3、经立陶宛居民申请,税务官员必须于纳税期结束时根据政府或其授权机构制定的程序将相应纳税期内就上述立陶宛居民所得缴纳的所得税税额中不超过2%的部分转至根据《慈善和赞助法》有权获取援助的立陶宛公司。

4、经个人申请,税务官员必须于该申请提交后10个工作日内就立陶宛居民或就立陶宛非居民通过立陶宛境内注册的固定营业地开展的个人活动出具税务报表。

 

35条、纳税人的义务

1、立陶宛自其所得中扣除本法第21条规定的开支时必须于相应纳税期的年度所得税申报表提交后不少于10年期限内保存付款证明凭证原件或副本,上述副本须通过就公证活动制定的程序进行验证。

2、已开展任何类型个人活动的立陶宛居民均必须根据中央税务官员制定的程序通知税务官员。

 

36条、责任

1、如果个人未按要求就本法第20条第(5)款规定的免税额提交申请导致所得税未缴足,则应由个人根据立陶宛共和国法律和其他法规规定的程序对该等违规行为承担责任。

2、违反本法时应根据立陶宛共和国法律和其他法规规定的程序处以罚款和/或计算滞纳利息。


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