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98/2007/ND-CP号政府法令

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2007-06-07

实施日期:

附件:

200767日颁布的《98/2007/ND-CP号政府法令》,处理税收违法行为,执行与税务相关的行政决策

 

政府
 -------

越南社会主义共和国独立 – 自由 – 信服
----------

98/2007/ND-CP号法令

河内, 200767

 

法令

200767日颁布的《98/2007/ND-CP号政府法令》,处理税收违法行为,执行与税务相关的行政决策

政府决定

 

根据20011225日颁布的《政府组织法》;

根据20061129日颁布的《税务管理法》;

根据200272日颁布的《处理行政违法行为的条例》;

按照财政部长的建议,

法令:

第一章

对税收违规行为的处理

第一节 对税收违规行为处理的一般规定

 

第一条 管辖的范围和适用的主体

(一)管辖的范围:

本章提供了原则、权限、违规行为、处理税务违法行为的水平和措施;依据《税务管理法》和对行政违法行为处理的法律,处理税收违法行为的规定,落实的顺序和规则。

对与进出口货物有关的税收违法行为的处理,由政府另行规定。

(二)违反税法的主体应当包括:

1.实施违反税法的行为的纳税人;

2.违反税法的税务机关和税务人员;

3.有权限和责任处理税务违法行为的人员;

4.涉及处理税法违法行为的州机构、其他组织和个人。

 

第二条  处理税法违法行为的原则

(一)所有违反税法的行为,必须立即予以检测和制止。

必须及时、公开、透明、坚决地处理税法违法行为。税收违法行为所造成的一切后果,必须依法处理。

(二)只有当个人和组织实施违反税法的行为,其为法令和税收法律文件所规定的行为,违反《税收管理法》和本《法令》的规定,他们才被处罚。

(三)违反税法的行为只能被制裁一次,具体如下:

1.一个税收违法行为,主管人员已经就其发出了制裁的决定或记录了制裁行为,不应当被记录或决定第二次的制裁。当违法行为仍然存在时,即使有权限的人员已经发布了暂停令,根据本《法令》第三条的规定,也应当被视为加重的情形;

2.如果税收违法行为表明了犯罪的迹象,和其档案文件已经转为刑事责任检查,但对它的税收违法行为的行政制裁的决定之前已经发出,签发这样的制裁决定的人员必须取消它;如果制裁的决定尚未公布,违反税法的这样的行为,不被制裁。

(四)如果许多人实施了违反税法的行为,每一个人都应当就这样的行为被处罚;

(五)多次实施违反税收法律的行为的人员,应当对每其一次违法行为予以处罚。

(六)处理税收违法行为的主管人员,应当根据违法行为的性质和严重程度,违规者的个人记录,加重和减轻情形,签发决定,制裁犯下同样的税收违法行为的每一个人员。

第三条 加重情节(情形)

(一)以有组织的方式实施侵犯行为。

(二)连续地侵犯。

(三)在税收违法行为的制裁决定,完全被送达或过期之后一年内,再次实施应当被制裁的税收违法行为。

(四)煽动、引诱未成年人实施违法行为,在物质和精神上强迫其实施侵犯行为。

(五)因使用酒精、啤酒或其他兴奋剂而中毒的违法行为的实施。

(六)滥用职务或权力实施的违法行为。

(七)利用战争、自然灾害或其他特殊客观困难的情况实施的侵犯行为。

(八)在处理刑事案件或处理税收违法行为时,实施的违法行为。

(九)即使主管人员要求其终止违法行为,其仍继续实施违法行为。

(十)逃避或掩盖违反税法的行为的违法行为。

 

第四条 减轻情节

(一)违法人员已经,消除或缓解了他们的违法行为所造成的危害后果,支付了赔偿金。

(二)违法人员自愿报告违规行为,如实承认错误,并列出和调整错误。

(三)违法人员被迫犯下违法行为,或物质或精神上不独立。

(四)违法人员为孕妇、老年人和体弱者、年龄在16岁至18岁以下的未成年人、患有疾病或残疾的人,这些人的认识或控制自己行为的能力受限。

(五)在并非违法人员所造成的特别困难情况下,实施的违法行为。

(六)因未能掌握税收政策和法律,而发生的违法行为。

(七)因他人的非法行为,精神上受到侵犯,引起的违法行为。

 

第五条 制裁税收违法行为的时限

(一)至于违反税收程序的行为,制裁的时效为2年,起算于违法行为发生之日。

(二)至于偷税或者骗税行为,其严重性尚不够刑事责任,延迟纳税行为,纳税申报不充分的行为,制裁的时效为5年,起算于违法行为发生之日。

确定偷税、骗税行为的时间为,提交税收计算期间的税收申报档案资料的截止期限之后的日期,在该期间,纳税人实施了偷税或骗税行为,或主管机构发布退税、免税、减税决定日期之后的日期。

(三)至于个人,对其开始、采取了法律程序,根据刑事程序决定对其审理,后来,决定中止调查,或者案件被签发,但其违规行为表明了违反税法的迹象,已签发决定中止调查或者案件的机构,送达这样的决定和案件档案材料,给处理税收违法行为的主管机构。

    在这种情况下,处理的时效为3个月,起算于处理税收违法案件的主管人员,接受暂停的决定和案件的档案文件之日。

(四)如果在本条第一、第二、第三款所规定的时效内,纳税人继续重复实施以前实施的违法行为,或故意逃避或妨碍制裁,本条第一第二第三款所规定的时效,不适用,和制裁税收违法行为的诉讼时效,起算于新的违法行为实施之日,或者推卸或阻挠制裁的日期。

 

第六条 制裁税收违法行为的形式

(一)至于违反税法的每一个行为,违反规定的个人或组织,有责任接受是下列之一的制裁形式:

1.警告:

警告,书面做出决定并适用于:

- 第一次或第二次违规行为,涉及减轻情节,至于不太严重的违犯法税收程序行为;

-违反税务程序的未成年人的年龄,满14岁,16岁以下。

2.罚款/罚金:

每一项违反税法的行为的罚金具体规定如下:

-至于违反税收程序行为的罚款的绝对金额,最高罚款水平不得超过1亿越南盾。至于违反税收程序法的行为的具体罚金水平,为《罚金表》所设定好的平均值;如果具备从轻情节,罚金的水平可以降低,但不得低于《罚金表》的最低水平;如果具备加重情节的,罚金的水平可能会提高,但不超过《罚金表》的最高水平;

-对于迟缴税款或罚款的行为,每天缴纳已缴税款的0.05%的罚款;

-至于虚报申报的行为,其导致较低的应纳税额或者较高的退税额,虚报税款数额的10%的罚金,;

-至于实施反《税收管理法》第一百一十四条第一款第2项所规定的违法行为,罚金的数额,与没有纳入国家预算账户的金额一致;

-至于偷税漏税行为,罚金数额为偷税数额的一至三倍。

纳税人实施的侵权行为,既涉及加重情节,又涉及减轻的情节,在确定其罚金水平时,减少加重情节被考虑的原则为,加重处罚情节被减少,如果出现两种减轻情节。 

如果依据上述原则减轻后,仍然存在一个加重情节和一个减轻情节,根据违法行为的性质和严重程度,以及违法者所采取的补救措施,具备处理权限的人员将会考虑罚金的水平,该水平适用于涉及一个加重情节的情况,或者没有加重情节,也没有减轻情节的情况。

对违反税收程序的行为,每一个加重或减轻情节,将导致增加或者降低《罚金表》平均罚金的20%

(二)根据其违法行为的性质和严重程度,违反税法的组织和个人,也有责任应用额外的制裁形式,没收物证和其实施税收违法行为的工具。

(三)补救措施:

除了本条所定义的制裁形式,违反本章第二节的规定的纳税人,也有责任运用以下方法:

1.如果本《法令》第五条所规定的时效已到期,强制全额缴纳未缴税款、逃税税款或欺诈性税款的数额;

2.强迫销毁,违反法律规定印制、分发的发票、凭证和会计账簿,不包括作为重要证据的发票、凭证和账簿,其必须作为处理违规行为的证据使用。

 

第二节 制裁实施违法行为的纳税人

 

第七条 制裁(处罚)逾期提交税务登记档案的行为,或通知信息变化的行为

(一)警告或罚款100000越南盾,至1000000越南盾,就逾期1020天,提交税务登记档案的行为,或通知信息变化的行为。

(二)罚款200000越南盾,至2000000越南盾,就逾期20天以上,提交税务登记档案的行为,或通知信息变化的行为。

 

第八条 制裁申报的税务档案的内容不完全的行为

在《税务管理法》第三十一条所规定的税收申报档案资料中,错误或不完全地申报(例外情况:纳税人可以根据规定进行额外的申报),提交纳税申报的档案资料期限过后,其被检测出来:

(一)警告或罚款100000越南盾,至1000000越南盾之间,至于在实施税收申报,提交申报档案资料,或其他与纳税义务有关的文件时,不完全地或虚假地明细申报的行为,关于购买或出售的货物或者服务的申报。

(二)警告或罚款150000越南盾,至1500000越南盾之间,至于在实施税收申报,提交申报档案资料,不完全地或虚假地明细申报的行为,与纳税义务有关的经济合同和凭证的申报。

(三)200000越南盾和2000000越南盾之间的罚金,至于在实施税收申报,提交申报档案资料,,不完全地或虚假地明细申报的行为,与纳税申报的形式或税收结算形式相关的申报。

(四)500000越南盾和3000000越南盾之间的罚金,至于涉及本条第1, 23款所规定的许多违法行为的情况。

 

第九条 制裁逾期提交纳税申报档案资料的行为

(一)警告或100000越南盾,至1000000越南盾之间的罚款,至于逾期5-10天提交税务申报档案资料的行为。

(二)200000越南盾,至2000000越南盾之间的罚款,至于逾期10-20天提交税务申报档案资料的行为。

(三)300000越南盾,至3000000越南盾之间的罚款,至于逾期20-30天提交税务申报档案资料的行为。

    (四)400000越南盾,至4000000越南盾之间的罚款,至于逾期30-40天提交税务申报档案资料的行为。

(五)500000越南盾,至5000000越南盾之间的罚款,至于逾期40-90天提交税务申报档案资料的行为。

(六)本条所规定的纳税申报档案资料的提交时限,还包括《税收管理法》第三十三条所规定的税务申报文件的延期。

(七)本条规定的罚款标准,不适用于《税收征管法》所规定的延期纳税的情况。

 

第十条 制裁违反关于提供与确定纳税义务相关信息的规定的行为

违反关于提供与确定纳税义务相关信息的规定的行为,并非不充分的税收申报、偷税、骗税等情况,应当,依照行为和情节轻重,予以下列制裁:

(一)警告或罚款100000越南盾,至1000000越南盾之间,有下列行为之一的:

1.逾期5个工作日或者更长,依据税务机关的通知,提供与税务登记相关的信息资料、文件和法律记录;

2.逾期5个工作日或者更长,依据税务机关的通知,提供与税务义务的确定相关的信息资料、文件和账簿;

3.依据税务机关的通知,逾期提供与税务义务的确定相关的虚假的信息资料、文件和账簿;

(二)200000越南盾,至2000000越南盾之间,有下列行为之一的:

1.在纳税申报期限内,不当或不准确地提供与纳税义务的确定相关的信息、文件或账簿,账号、存款账户余额,给主管机构,当被要求时;

2.未能按照规定提供适当的、准确的与税务义务有关的规范和数字,其按照规定被登记,虽然被检查出来,但未减少对国家预算的义务;

3.在被税务机关要求之后的3个工作日内,与在银行账户、其他信贷机构或国库的存款相关的信息或文件,被不充分或不准确地提供。

 

第十一条 制裁违反税收检查或检验决定,遵守与税务相关行政决策的决定的行为,违反运输途中货物的发票、凭证制度的行为

(一)200000越南盾,至2000000越南盾之间的罚金,有下列行为之一的:

1.拒绝接受税务检查、稽查决定、执行税务行政决定的决定;

2.未遵守税务审查或检查的决定,执行与税务有关的行政决定的决定,自主管机关做出决定之日起的3个工作日内;

3.在收到主管机构的要求之后的6个工作小时内,在纳税人总部的税务检查或稽查期间,拒绝、拖延或逃避提供与纳税义务相关的档案材料,文件、发票、凭证、账簿;

4.在纳税人总部的税务检查或稽查期间,在主管机关的要求下,不准确地提供与纳税义务的确定相关的信息、文件、账簿。

(二)500000越南盾,至5000000越南盾之间的罚金,有下列行为之一的:

1. 在纳税人总部的税务检查或稽查期间,在主管机关的要求下,未按照规定提供与纳税义务的确定相关的信息、文件、账簿。

2.未按照规定执行或不适当地执行决定,以封闭档案、保险柜、仓库货物、物资、原材料、机械、设备、厂房,其应当作为纳税义务的确认依据;

3.任意删除或变更主管机关依法设立的核实纳税义务的印章;

4.拒绝在检查或稽查结束之后的5个工作日内,签署检查或稽查记录;

5.拒绝执行主管机关的税务检查、稽查结论,或与税务相关行政决策的执行。

(三)违反货物运输途中的发票、凭单制度的行为,应得被制裁如下:

1. 200000越南盾,至2000000之间的罚款,未能按照规定在12小时内提供大量运输货物的有效发票或凭证,时间起算于主管机构进行检查和检测违规行为的时间;

2. 300000越南盾,至3000000之间的罚款,未能按照规定在12-24小时内提供大量运输货物的有效发票或凭证,时间起算于主管机构进行检查和检测违规行为的时间;

  3. 1,000,000越南盾,至5,000,000之间的罚款,未能按照规定在24小时内提供大量运输货物的有效发票或凭证,时间起算于主管机构进行检查和检测违规的行为,但尚未发布的制裁决定的时间;

如果发票或凭证可以,在税务机关签发制裁决定之后,被提供;或者本项规定的时效届满之后,不能被提供,违反者将因逃税行为受到制裁;如果他们能够,在解决投诉的时效内,提供大量的运输货物的完税凭证,他们被处以罚款的依据仅在于,本项所规定的水平,而不是因逃税行为被制裁。

 

第十二条 制裁延缓纳税的行为

(一)纳税人因延迟纳税而被处罚的行为包括:

1.缴纳税款晚于规定的期限,超过延长的纳税期限,税务机关处理税务违法行为的通知或者决定所规定的期限;

2.缴纳税款赤字,源于纳税申报错误,所导致以前的纳税申报期的税收金额的支付,免征,要减少或退还,但在接受税务主管机构检查或稽查的决定之前,纳税人自己发现了错误并自愿将全部赤字的税收金额支付纳入国家预算。

(二)罚款数额为,本条第一款所界定的违反规定的行为,每日缴纳逾期税款数额的0.05%

延迟纳税的天数,按规定的制度包括节假日和周末,起算于,缴纳税款期限,税款缴纳时限延长,处理税务机关决定的日期的最后一天的次日,至纳税人自愿缴纳的欠缴的税额汇入国家预算之日。

(三)纳税人自行确定逾期纳税额的,应当自行申报,并按照本条第(二)款的规定向国家预算缴纳罚款。

如果纳税人不能自行决定或者错误地确定逾期纳税税额的,税务机关应当,确定逾期纳税的罚款额,并通知纳税义务人。

(四)如果在纳税期限届满之后的30日内,纳税人仍不能缴纳延期的税款和罚款,税务机关应当通知其应当缴纳的数额。

(五)在延长纳税期限内,纳税人,不因延期缴纳未缴税款,而接受罚款。

 

第十三条 制裁错误声明的行为,其导致较低的应纳税额或更高的退税额

(一)不正确地申报行为,其导致低应纳税额或可退还税款较高的情况,包括:

1.不正确地申报行为,其导致低应纳税额或可退还税款较高、减免税额高,但纳税人必须及时、全面、如实地记录经济业务(其引起纳税义务的会计账簿、发票或凭证);

2.不正确地申报行为,其导致低应纳税额或可退还税款较高、减免税额高,其并不属于本条第一款所规定的情况,但当他们被主管机构检测,在税务机关进行税务做出检查记录或税务稽查结论之前,违规者自愿支付全部税额,纳入国家预算;

3.不正确地申报行为,其导致低应纳税额或可退还税款较高、减免税额高,主管机构做出税务检查记录或税务稽查结论,确证虚假申报以逃税,但如果纳税人第一次实施违法行为,具备情有可原的情节,在主管机构签发处理问题的决定之前,自愿支付全税金额纳入国家预算,税务机关应当记录,重新认定做出不充分纳税申报的行为;

4.使用无效的发票或凭证,计入购买的商品或服务的价值,从而减少应纳税额或增加退还,免除或减少的税额,但当他们被税务机关发现时,买家可以证明卖方已经使用了无效发票,他们已经按照规定支付了全部税款。

(二)本条第一款所界定的违法行为的罚款级别,为较低申报额或高于税法规定的退还、免除或减少的税额的10%

(三)税务机关确定税款税额、罚款数额、延期纳税的天数、延迟纳税的罚款额,并签发对纳税义务人罚款的决定。

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