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7.黑山共和国消费税法

税种:消费税,税收征管

颁布日期:2009-07-31

实施日期:

附件:

十五、消费税核算和缴纳管理

 

62

1)消费税核算和缴纳应由税务当局根据本法和税收程序按法律管理,以及若为进口(卷烟除外)应由海关当局根据海关条例管理,如同消费税为进口税一样。

2)消费税纳税人未能提交消费税纳税申报单或提交的申报单不完整,或税务当局断定消费税未准确地计算,应适用于法律规定的税收程序。

 

十六、业务活动注册和消费税纳税人注册申请

 

注册申请的提交

63

1)需要计算和缴纳消费税的业务活动,消费税纳税人应通知税务当局业务活动的开始、变更或终止日期。

2)成为消费税纳税人的任何实体,应于开始生产、贮藏、接收或分送应税消费品前不晚于15天内,向税务当局提交注册申请。

3)消费税纳税人应于本条第2款规定的时间段内或生产暂停或中断时立即通知税务当局其终止业务活动的意图。

 

注册终止

64

1)消费税纳税人停止执行业务活动时,税务当局应依照职权或经消费税纳税人要求,就注册终止做出决定。

2)消费税纳税人有义务于注册终止实行通过前,解决到期的消费税纳税义务。


消费税许可持有人和保税仓库登记簿

65

1)税务当局应制定和备存消费税许可持有人和保税仓库登记簿。

2)本条第1款中所提及的登记簿应包括(尤其是)下述信息:

     1)税务当局向消费税许可持有人或保税仓库业主签发的识别号;

     2)消费税许可持有人的姓名和住址以及保税仓库设施的名称和地址;

     3)签发消费税许可的应税消费品类型;

     4)管辖税务当局的总办事处;

     5)识别号的签发日期以及识别号的撤销日期。

 

十七、已删除

 

66

已删除。(《黑山政府公报》,编号76/08

67

已删除。(《黑山政府公报》,编号76/08

68

已删除。(《黑山政府公报》,编号76/08

 

十八、特殊条款

 

其他法规的适用

69

税务(即海关程序)管理法律的条款应适用于本法未作具体规定的事务(利息、上诉程序、强制征收和其他)。

 

十九、处罚条款

 

70

1)出现下述情况时,应向法人实体或企业家处以黑山最低工资金额50倍至300倍的罚款;

     1)如果根据延期消费税缴纳体制运输应税消费品,未随附消费税凭证(第7条第3款);

     2)如果该等实体根据延期消费税缴纳体制运输应税消费品时,未能出具消费税凭证(第8条第2款);

     3)如果该等实体未能出具四份消费税凭证(第8条第3款);

     4)如果该等实体未能于规定的时间段内,确认托运物的接收并将消费税凭证返还至分送人(第9条第1款和第2款);

     5)如果该等实体未能按照消费税纳税责任产生之日有效的税率或金额,根据规定的税基缴纳消费税,以及如果该等实体未能于规定的时间段内缴纳(第1314151645条);

     6)如果该等实体进口、生产、运输或以其他方式放行应税消费品进入流通时,违反了本法的规定(第16条);

     7)如果该等实体向第三人转让消费税许可至(第21条第2款);

     8)如果该等实体未能满足本法第22条第1款中所明确的要求;

     9)如果该等实体未能提交消费税纳税担保文书(第23条第1款、第35条第8款和第36条第3款);

     10)如果该等实体未能核算消费税,或未能于会计期内核算(第33条);

     11)如果该等实体未能在月度消费税纳税申报单中填报消费税、未能于规定的时间段内向税务当局提交消费税纳税申报单以及未能于规定的时间段内缴纳消费税(第343545条);

     12)如果酒类产品自保税仓库分送拟用于化学品和化妆品的生产,且性质未发生改变(第44条第2款);

     13)如果变性程序未于生产乙醇的工厂开展以及如果未按照规定的程序并使用规定的变性剂开展(第44条第3款);

     14)如果该等实体未能就本法项下规定的应税消费品进行分类(第37383940414247484951条);

     15)如果放行投入使用(即自由流通)前,该等实体未能向管辖税务当局呈报卷烟的零售价,并将零售价发布于《黑山共和国政府公报》上,或如果以超过所呈报的零售价销售卷烟(第50条第7款和第8款);

     16)如果该等实体未能按照规定的方式对用作加热燃料的矿物油进行标记或者进行库存安排(第55条);

     17)如果该等实体使用用作加热燃料的矿物油时,违反了本法第56条第1款的规定;

         17a)如果该等实体放行用作加热燃料的矿物油,使其进入旨在出售矿物油衍生物的加油站或其他零售点(第56条第2款);

         17b)如果该等实体未能于放行投入使用(即自由流通)前,按照规定的方式标记烟制品和酒类饮料(第57条第1234款);

         17c)如果该等实体拥有、出售和运输的烟制品和酒类饮料超出本法确定的数量,且不具有相应的消费税印花(第57条第6款);

     18)如果该等实体未能提供账簿中规定的信息,以及未能妥善备存记录(第59条);

     19)如果该等实体未能于料想的时间段内对文件进行存档(第61条);

     20)如果该等实体未能就业务活动的开始、变更或终止日期通知税务当局(第63条)。

2)违反本条第1款时,应对法人实体的责任人处以黑山最低工资金额5倍至20倍的罚款。

3)违反本条第1款第17c)项时,应对自然人处以黑山最低工资金额2倍至10倍的罚款。

71

1)法人实体或企业家(免消费税商品使用者)出现下述违规行为时,应处以黑山最低工资金额50倍至300倍的罚款:

     1)如果该等使用者未能按照类型、数量和价值对应税消费品的采购、转移和消耗备存记录(第29条);

     2)如果该等使用者行使消费税免税权时,违反了本法第44条和第54条。

2)违反本条第1款时,应对法人实体的责任人处以黑山最低工资金额5倍至20倍的罚款。

72

1)生产乙醇设备的生产商、销售方和进口商未备存该等设备的买方记录以及经要求时未能向税务当局提交记录时,应处以黑山最低工资金额10倍至100倍的罚款(第60条)。

2)违反本条第1款时,应对法人实体的负责人处以黑山最低工资金额5倍至20倍的罚款。

73

1)法人实体或企业家出现以下违规行为时,应处以黑山最低工资金额50倍至200倍的罚款:将带有红色标记拟作加热燃料之用的矿物油用作其标记目的之外的用途,或出售该等矿物油作为机动车辆和船只或其他发动机的推进剂,或出售其作为机动车辆、船只或其他发送机标准油箱的推进剂(第56条)。

2)违反本条第1款规定时,应对法人实体的责任人处以黑山最低工资金额5倍至20倍的罚款。

保护性措施

73a

除罚款外,违反第70条第1款第1)15)16)17)17a)17b)17c)项时,可实行保护性措施,对标的物(应税消费品)予以没收。

73b

除罚款外,违反第70条第1款第9)项和第11)项时,可实行保护性措施,禁止法人实体或企业家于一至三个月内开展商业活动。

 

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