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(54)乌克兰税法

税种:综合税收,税收协定

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第一百七十五条:出于累计税款扣除金额目的确定纳税人使用的不动产贷款的利息

 

第一百七十五条第一款:乌克兰居民纳税人有权将其在税务核算年度内实际支付的授予借方不动产贷款(以乌克兰国内货币表示或以国外货币表示)的利息部分计入税务扣除中。

 

在支付以国外货币表示的不动产贷款的利息时,应按照纳税人支付上述利息时生效的由乌克兰中央银行确定的官方汇率将支付的上述以国外货币表示的利息换算为乌克兰格里夫纳。

 

纳税人注明了在建住宅建筑(或公寓、住所)或使用不动产贷款资金购买的住宅建筑(或公寓、住所)是其主要住所,特别是根据其护照中的上述住宅所在地登记标记注明了上述事项后,纳税人应获得将其在税务核算年度内实际支付的不动产贷款的利息部分计入税务扣除中的权利。

 

第一百七十五条第二款:若住宅建筑(或公寓、住所)是使用不动产贷款资金购买的,则计入作为不动产贷款借方的纳税人的税款扣除金额中的利息应相当于纳税人在税务核算年度内实际缴纳的利息总额与按照本法规第一百七十五条第三款的规定计算出的系数(应将用于确定税务扣除金额的最小居住面积考虑在内)的乘积。

 

若住宅建筑(或公寓、住所)是使用不动产贷款资金建造的,则纳税人可根据其获得使用不动产贷款建造的住宅建筑所有权并开始将上述住宅建筑作为其主要住所的税务核算年度的业绩,将在偿付上述不动产贷款的第一年内累计并计入作为上述不动产贷款借方的纳税人的税务扣除金额中的利息部分计入税务扣除金额中,且纳税人应按顺序转让相关不动产所有权,以在本法规第一百七十五条第四款中规定的将上述利息部分计入税务扣除金额权利的有效期内,将纳税人之后实际支付的年度利息金额计入其税务扣除金额。因此允许纳税人计入税务扣除金额的利息部分的总金额应相当于作为不动产贷款借方的纳税人在相应地税务核算年度内(应计入贷款偿付年份)实际缴纳的利息总金额与按照本法规第一百七十五条第三款中的规定计算出的系数的乘积,且应将用于确定税务扣除金额的最小居住面积考虑在内。

 

第一百七十五条第三款:应按照以下公式计算每单位不动产贷款利息金额的系数,且应将用于确定税务扣除金额的最小居住面积考虑在内:

 

К=МП/ФП,

 

其中К为系数;

 

МП为最低居住总面积,相当于一百平方米;

 

ФП为纳税人使用不动产贷款资金正在建造的实际住宅面积或纳税人使用不动产贷款资金购买的实际住宅面积。

 

若上述系数大于一,则税款扣除金额应包括纳税人在未使用上述系数的情况下实际支付的不动产贷款利息金额。

 

第一百七十五条第四款:在纳税人完成以下事项后的十个日历年份内,应授予纳税人将按照本条款的规定计算出的不动产贷款利息计入税务扣除金额中的权利:

 

纳税人购买了不动产贷款对象;

 

纳税人获得了使用不动产贷款建造的不动产对象的所有权,并开始将上述已完工的不动产作为其主要住所。

 

若不动产的偿付期限超过十年,则纳税人应在完全偿付了之前的不动产贷款的本金和利息后才可获得将新的不动产贷款的利息部分计入税务扣除金额中的权利。

 

在以下情况中,纳税人可在未遵守本条款中规定的期限的情况下恢复将其实际缴纳的新的不动产贷款利息部分计入税务扣除金额中的权利:

 

1)在法律规定的情况中强制出售或没收不动产贷款对象;

2)按照地方政府部门的决议放弃不动产贷款对象或按照法律的规定恢复相关权利;

3)不动产贷款对象因不可抗因素被损毁或因不可抗因素上述不动产贷款对象被宣布不适宜使用;

4)按照法律规定在纳税人无力偿付债务或纳税人破产的情况下出售了不动产贷款对象。

 

第一百七十五条第五款:若自然人获得的不动产贷款金额超出了其购买或建造不动产贷款对象所花费的金额,则纳税人的支出金额应包括其对用于指定目的的不动产贷款支付的利息。

 

 

第一百七十六条:强制履行纳税义务

 

第一百七十六条第一款:纳税人应承担以下义务:

 

1)若纳税人有义务按照本部分的规定提交纳税声明或纳税人有权提交相关声明并要求退还其超额缴纳的税款(包括行使其税收社会特权的情况),则纳税人应按照确定年度应税收入总额所需的金额保存收入和支出核算记录。

 

上述会计核算记录的格式和保存程序应由负责制定并实施乌克兰全国税收政策和关税政策的中央行政部门确定;

 

2)在本法规规定的期限内接收并保存在计算投资收入的过程中确定支出金额所依据的原始会计核算文件以及纳税人的税款扣除表格;

 

3)在规定的期限内按照规定的格式提交纳税声明,若按照本条款的规定,纳税人必须提交上述纳税声明。

 

若监管部门按照法律规定并在其权限范围内提出了相关要求,则纳税人有义务提交与其获得收入或获得税务扣除、计算和缴纳权利相关的文件和账簿,并应由纳税声明中针对上述税款规定的包含可靠数据的文件证实;

 

4)向按照本法规的规定负责扣除税款或累计税款并向财政预算缴纳税款的人员提交能证实申请获得上述收入的纳税人的税收社会特权的文件;

 

5)按照法律规定的程序允许监管部门的工作人员进入纳税人用于进行商业经营活动并获取收入的区域或场所;

 

  1. 若纳税人获得税收社会特权的依据发生了变更,则纳税人有义务实施本法规中规定的措施; 
  2.  

    7)及时缴纳商定的税务欠款金额、监管部门累计的罚金金额以及利息罚金,但不包括在行政方面存在争议的金额或通过法庭提出上诉的金额;

     

    8)在本法规针对个人所得税纳税人规定的期限内根据纳税年度或税务核算年度的业绩提交纳税声明,若在上述纳税年度或税务核算年度内,两名或两名以上的税务代理人按照民事法律合同向与其存在劳务关系的纳税人累计(或支付、提供了)工资、其他奖励和补偿金或其他付款和奖金等形式的应税收入,且上述应税收入的年度总金额超出了相关法律在税务核算年度的一月一日规定的最低工资的一百二十倍。

     

    不应将向纳税人累计(或支付、提供)的本小节第一段中规定之外的应税收入计入按照本小节的规定进行了申报的年度应税收入总额中。

     

    纳税人应按照以下程序在纳税声明的单独附件中对已申报的年度应税收入总额应缴纳的税款进行重新计算:

     

    应从已申报的年度应税收入总额中扣除税务代理人实际累计或抵扣的全国强制性社会保险一次性缴款、福利基金缴纳的保险缴款、按照适用法律的规定提供的一次性缴款、向非国有养老金基金缴纳的规定保险缴款以及在税务核算年度内向纳税人提供的税收社会特权金额(若存在上述金额);

     

    已扣除上述款项且金额相当于相关法律在税务核算年度的一月一日规定的最低工资的一百二十倍的应税收入总金额应按照百分之十五的税率缴纳税款,剩余部分应按照百分之十七的税率缴纳税款。

     

    应将税务代理人在纳税年度或税务核算年度内对本小节第一段中规定的已由纳税人进行申报的收入实际累计(或扣除)的税款金额从已抵扣了上述款项的应税收入总额累积的税款中扣除。纳税人应向本法规规定的相关财政预算缴纳税款正差额。

     

    第一百七十六条第二款:本法规规定的拥有税务代理人身份的人员应履行以下义务:

     

  1. 在规定的期限内自行出资从出于纳税人的利益向其支付的收入款(在支付上述款项之前或在支付上述款项时上述收入款属于应税收入)中全额累计并扣除税款,且应向财政预算缴纳上述税款或将上述税款转入财政预算;
  2.  

    2)在本法规针对纳税季度规定的期限内向其所在地的监管部门提交出于纳税人利益累计(或支付)的收入金额的税款计算结果以及从上述收入款中扣除的税款金额。税务代理人仅应在税务核算期内提交其累计的特定纳税人收入的计算结果。禁止税务代理人针对上述对象引入其他申报格式。

     

    若法人企业的独立分支部门未被授权累计、扣除税款并向财政预算缴纳税款或将税款转入财政预算,则上述法人企业应为其独立分支部门向法人企业所在地的监管部门提交单独摘要形式的税款计算结果,同时还应按照规定的程序向其独立分支部门所在地的监管部门提交上述计算结果的复印件;

     

  1. 应纳税人的要求向纳税人提供关于税务代理人出于纳税人的利益向其支付的收入款金额、适用的税收社会特权和税务扣除金额的信息;
  2.  

  3. 按照本部分和本法规第二部分中规定的金额和程序向监管部门提交的关于特定纳税人收入的其他纳税数据;
  4.  

  5. 在本法规规定的情况中承担相应责任;
  6.  

    6)未包含在内。

     

     

    第一百七十七条:对独资经营者(不包括选择简易税制的人员)由进行商业经营活动获得的收入征收的税款

     

    第一百七十七条第一款:作为经营者的自然人在一个日历年度内由进行商业经营活动获得的收入应按照本法规第一百六十七条第一款中规定的税率缴纳税款。

     

    第一百七十七条第二款:应税项目应为应税净收入,即独资经营者获得的应税总收入(包括货币收入或实物收入)与经文件记录的与上述独资经营者进行商业经营活动相关的成本之间的差额。

     

    第一百七十七条第三款:对于进行了增值税纳税人登记的独资经营者,不应将已包含在购买或出售商品(或劳务和服务)成本中的增值税金额计入独资经营者的支出和收入中。

     

    第一百七十七条第四款:独资经营者产生的与获得收入直接相关的支出和经文件记录的支出应按照本法规第三部分的规定计入经营活动支出中。

     

    第一百七十七条第五款:作为经营者的自然人应在本法规针对年度税务核算期(在上述期间内也对所得税预付款做了规定)规定的期限内根据日历年度的业绩向其纳税住所所在地的监管部门提交纳税声明。

     

    第一百七十七条第五款第一节:经营者应独立计算个人所得税的预付款,但不应低于经营者在之前年份的应税收入的年度税额(在类似的条件下),且上述经营者每季度应向财政预算缴纳上述个人所得税预付款的百分之二十五(应分别在三月十五日之前、五月十五日之前、八月十五日之前和十一月十五日之前向财政预算缴纳上述款项)。

    若从纳税人在本年度之前的季度内获得的收入中扣除的款项超出了纳税人在上述季度的预期利润金额的百分之二十,则纳税人有权在下一纳税季度内按照从规定收入中扣除金额的比例将本小节中规定的应缴预付款金额扣除。扣除上述预付款金额的经营者自然人应在缴纳上述预付款的截止日期之前,按照自定义格式向监管部门提交计算预付款扣除金额的申请,并应简要对导致从其获得的收入中扣款的情况进行解释。

     

    第一百七十七条第五款第二节:在纳税年度内按照适用法律的规定进行了登记的独资经营者、从简易税制变更为普通税制的独资经营者或在本法规生效之前缴纳单一税的独资经营者应根据其开始进行上述活动或从简易税制变更为普通税制的税务核算季度的业绩提交税款计算结果。首次进行登记的经营人员也应在纳税声明中注明其在进行全国登记时的资产和收入信息。纳税人应在本法规第一百七十七条第五款第一节中规定的期限内计算并缴纳预付款,而上述期限应在税务核算年度内。

     

    第一百七十七条第五款第三节:纳税人本人应按照其在年度纳税声明中注明的数据计算其在税务核算年度最终应缴纳的个人所得税,且应将其在上述税务核算年度内缴纳的且经文件证实纳税事实的针对某些经营活动的个人所得税和费用考虑在内。

     

    对于纳税人超额缴纳的税款,应按照本法规的规定将上述税款用于抵免纳税人应在将来缴纳的同类税款或将按照本法规的规定将上述税款退还给纳税人。

     

    第一百七十七条第六款:若独资经营者由除其选择的经营活动类型之外的其他活动获得了收入,则应按照本法规针对自然人纳税人做出的一般规定对上述收入征收税款。

     

    第一百七十七条第七款:应将独资经营者视为与其存在劳务关系、民事法律关系的自然人雇员的税务代理人,或与出于任何其他自然人的利益累计(或支付、提供)的任何应税收入相关的上述任何其他自然人的税务代理人。

     

    第一百七十七条第八款:在向独资经营者累计或支付经营活动收入时,累计或支付上述收入款的经营企业和(或)自由职业者不应从付款来源处扣除所得税,若获得上述收入的独资经营者向监管部门提交了能证实其已按照法律规定进行了经营企业全国登记的文件的复印件。上述规定不适用于为按照民事法律合同履行特定工作并(或)提供服务而累计或支付收入款,而上述合同中规定的关系事实上属于劳务关系,且按照本法规第十四条第一款第一百九十五小节和第十四条第一款第二百二十二小节的规定,上述合同双方可被视为雇员或雇主的情况。

     

    第一百七十七条第九款:对于选择了其他税收制度的独资经营人员由商业经营活动获得的收入,应按照本法规做出的规定对上述收入征收税款。

     

    第一百七十七条第十款:独资经营人员有义务保存收入和支出的分类账簿,且应有能证实商品来源的文件。

     

    收入和支出分类账簿的格式以及保存上述收入和支出分类账簿的程序应由负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门确定。

     

    独资经营人员应按照《乌克兰关于在贸易、公共餐饮业和服务业中使用现金出纳机的法规》的规定使用现金出纳机。

     

    第一百七十七条第十一款:作为经营人员的自然人应在本法规第四十九条第十八款第五节规定的期限中提交年度纳税声明,并应在上述纳税声明中注明其由商业经营活动获得的收入金额以及上述自然人在乌克兰境内和国外获得的收入金额。

     

    第一百七十七条第十二款:按照乌克兰法律进行了经营者登记的外国人和无国籍人员应被视为乌克兰居民,本法规第一百七十七条第十一款中的规定适用于上述人员。


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