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(9)爱沙尼亚增值税法

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

22节、自登记簿中删除应纳税人

1)如果一方人士登记为应纳税人但其开展的本法第1节第(1)子节第1)项和第3)项中规定交易的应税供应额于随后12个月内将不予超过本法第19节第(1)子节规定下就应纳税人设立的计算限额,则该人士应向税务当局提交申请以将其自登记簿中删除,本节第(2)子节中规定的情况除外。

2)如果另一成员国的业务开展人通过远程销售向爱沙尼亚人士转移货物(应税消费品远程销售除外)并于登记义务产生之前根据本法第20节第(2)子节规定登记为应纳税人(该人士登记为应纳税人的期限至少为两年),则其开展的本法第1节第(1)子节第1)项和第3)项中规定交易的应税供应额于上一日历年内未超过且于当前日历年内将不予超过本法第19节第(1)子节和第(2)子节规定下就应纳税人设立的计算限额时,该人士可向税务当局提交申请以将其自登记簿中删除。

RT I 200568528——200611日生效】

3)税务当局有权将应纳税人自登记簿中删除,如果应纳税人连续6个纳税期内未能提交增值税纳税申报单。

31)税务当局有权将应纳税人自登记簿中删除,如果应纳税人未于爱沙尼亚境内开展业务。如果就应纳税人业务提供的证据不足,税务当局有权要求应纳税人提供额外证据或自行收集该证据。税务当局应就其欲将纳税人自登记簿中删除意图向应纳税人发出书面通知,并应规定应纳税人业务证据提供期限。如果应纳税人未能于规定的期限内提供业务证据,税务当局应将应纳税人自应纳税人登记簿中删除。

RT I 200568528——200611日生效】

4)如果应纳税人于爱沙尼亚境内业务解散或相关业务终止,则税务当局应将应纳税人自应纳税人登记簿中删除。

5)自登记簿中删除应纳税人须经税务当局出具决定书。决定自登记簿中删除应纳税人之前,本节第(3)子节和第(4)子节中规定的情况除外,税务当局应(如需)审查该人士的经济活动。应纳税人视为于决定书中规定之日时自登记簿中删除。

RT I25.10.20121——2012121日生效】

23节、自登记簿中删除承担有限责任的应纳税人

1)如果承担有限责任的应纳税人按照本法第20节登记为应纳税人,该人士应自承担有限责任的应纳税人登记簿中删除。

2)如果一方人士登记为承担有限责任的应纳税人的期限至少为两年且其通过欧共体内采购采购的货物价值于上一日历年内未超过且于当前日历年内将不予超过本法第21节第(2)子节规定下就应纳税人设立的计算限额,则该人士可向税务当局提交申请以便自承担有限责任的应纳税人登记簿中删除。

3)如果承担有限责任的应纳税人于爱沙尼亚境内业务解散或相关活动终止,则税务当局应将应纳税人自承担责任的应纳税人登记簿中删除。

4)自承担有限责任的应纳税人登记簿中删除承担责任的应纳税人时须经税务当局出具决定书。决定自登记簿中删除之前,本节第(3)子节中规定的情况除外,税务当局应(如需)审查该人士的活动。承担责任的应纳税人视为于决定书中规定之日时自登记簿中删除。

RT I25.10.20121——2012121日生效】

24节、应纳税人权利和义务

1)自登记为应纳税人起,一方人士应履行应纳税人义务,包括将增值税税额计入所转移货物或所提供服务的税价、根据本法第29节中规定的程序计算应缴纳的增值税税额、根据第38节中规定的程序缴纳增值税、根据第36条中规定的程序保存单据和备存记录,并应根据本法第37节中要求出具发票。

2)本节第(1)子节应适用于外国人士于爱沙尼亚境内登记为应纳税人且于爱沙尼亚境内进行供应的情况,本法第3节第(31)子节中规定的情况以及于爱沙尼亚境内登记的外国人士未于爱沙尼亚境内设立供相关应纳税人于爱沙尼亚开展业务的常设机构的情况除外。

RT I10.12.20103——201111日生效】

25节、承担有限责任的应纳税人的权利和义务

1)自登记为承担有限责任的应纳税人之日起,一方人士应履行承担有限责任的应纳税人的义务,包括根据本法第29节第(12)子节规定计算应缴纳的增值税税额、根据第38节程序缴纳增值税、根据本法第36节第(3)子节保存单据和备存记录。承担有限责任的应纳税人应根据本法第27节提交增值税纳税申报单,如果该人士于纳税期内进行本法第3节第(5)子节中规定的活动。承担有限责任的应纳税人无权进行进项增值税扣减。

2)根据本法第21节第(1)子节进行登记的承担有限责任的应纳税人自外国业务开展人处接收本法第10节第(5)子节中规定的服务时,无须就欧共体内货物采购(应税消费品或新交通工具有关的欧共体内采购除外)缴纳增值税,如果于一个日历年内所采购的货物的税价未超过10,000欧元。超过上述限额之日起3个工作日内,承担有限责任的应纳税人应书面通知税务当局已超出欧共体内货物采购限额。

RT I 201022108——201111日生效】

3)承担有限责任的应纳税人根据本节第(2)子节无须就欧共体内货物采购缴纳增值税时,自另一成员国采购货物时不得使用其承担有限责任的应纳税人登记号。如果承担有限责任的应纳税人自另一成员国采购货物时使用其承担有限责任的应纳税人登记号,该人士须履行本节第(1)子节中规定的所有义务。

26节、登记应纳税人为单一应纳税人

1)税务当局应登记母公司及根据《商业法典》定义视为其子公司的子公司为单一应纳税人(以下简称为“增值税集团”),上述登记应基于该等应纳税人联合申请。经济和组织上存在联系的应纳税人经联合申请时也应登记为增值税集团,如果组成增值税集团的各拟登记公司超过50%的股票、股权或表决权由同一人所有或如果上述人士基于特许经营合同成为关联方。于爱沙尼亚境内开展业务的爱沙尼亚应纳税人应登记为增值税集团。

RT I 200956376——201011日生效】

2)【已废止——RT I 200956376——201011日生效】

3)应纳税人同一时期内仅可属于一家增值税集团。

RT I 200858324——201011日生效】

4)增值税集团应以提交申请人士选出的代表的名义登记,且上述代表应代表增值税集团提交增值税申报单和增值税多缴税额的退税申请。代表应自属于增值税集团的人士中选出。应向增值税集团提供应纳税人联合登记号。

RT I 200956376——201011日生效】

5)税务当局应于日历月首日起对增值税集团予以登记。税务当局可于自登记簿中删除之日起次日开始对已根据本节第(8)子节第3)项自登记簿中删除的增值税集团重新进行登记,但仅限于已于商业登记簿中删除的公司和已宣布破产的公司自拟登记的增值税集团中遗漏的情况。

RT I 200956376——201011日生效】

6)多缴的增值税税款应向代表增值税集团的代表退还。

RT I 200858324——201011日生效】

7)登记为增值税集团的人士之间的交易不视为供应。属于增值税集团的应纳税人与不属于增值税集团的人士之间的交易视为增值税集团与该人士之间的交易。

RT I 200858324——201011日生效】

8)税务当局应将增值税集团自登记簿中删除,如果:

1)本节第(1)子节中规定的情况不复存在,自该情况停止存在之月的次月首日起删除;

2)增值税集团代表因任何集团结构变动或任何其他原因提交申请以自登记簿中删除增值税集团,自收到申请之月的次月首日起删除;

RT I 200858324——201011日生效】

3)属于增值税集团的公司宣布破产或自商业登记簿中删除,自破产宣布或于商业登记簿中删除之日起删除。

RT I 200956376——201011日生效】

9)税务当局应就自登记簿中删除增值税集团向属于增值税集团的人士发出通知。

RT I 200858324——201011日生效】

10)自于登记簿中删除增值税集团之日起,应纳税人应视为重新登记为独立的应纳税人。

RT I 200858324——201011日生效】

11)登记为应纳税人集团的人士应提交联合增值税纳税申报单且应就于到期日支付增值税承担连带责任。自登记簿中删除增值税集团时,应纳税人应就其登记为增值税集团期限内的所欠增值税承担连带纳税责任。

RT I 200858324——201011日生效】

12)就登记为增值税集团的人士之间的交易而言,无须根据本法第37节出具发票。

RT I 200858324——201011日生效】

13)属于增值税集团的应纳税人与其位于外国的常设机构之间进行服务供应时应视为开展业务。

RT I 200956376——201011日生效】

14)增值税集团登记程序、登记申请格式、税务当局就登记出具的决定书格式以及自登记簿中删除增值税集团的程序应由财政部条例予以规定。

RT I 200956376——201011日生效】


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