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(33)乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第十二部分:利息罚金

第一百二十九条:利息罚金

 

第一百二十九条第一款:应按照以下规定征收利息罚金:

第一百二十九条第一款第一节:应在本法规经批准债务的规定偿还期限届满后征收利息罚金,且应将利息计入税务欠款金额。

 

以下日期开始累计利息罚金:

1)对于纳税人独立计算税务欠款金额的情况,应在缴纳本法规规定债务的截止期限过后的首个工作日开始累计利息罚金;

2)对于由监管部门计算税务欠款金额的情况,应在缴纳本法规中提及的税务决定通知中规定债务的截止期限过后的首个工作日开始累计利息罚金;

 

第一百二十九条第一款第二节:若发现纳税人未足额申报税务欠款金额,则在纳税人或监管部门累计的税务欠款到期时,应针对上述未足额申报的金额在纳税人未进行足额申报的整个期间内(包括行政管理期和(或)司法审查期)累计利息罚金;

 

第一百二十九条第一款第三节:税务代理人出于个人纳税人的利益支付(或)计算收入金额时以及(或)监管部门对上述税务代理人进行审查的期间内,应在由税务代理人支付的付款中规定的债务到期时累计利息罚金。

 

第一百二十九条第二款:若监管部门在进行行政审查和(或)司法审查时取消了累计的债务(或其中的一部分),则应取消债务期内(或其中的部分阶段)未足额申报债务的利息罚金。

 

第一百二十九条第三款:累计利息罚金应在以下日期结束:

 

第一百二十九条第三款第一节:在将资金记入负责支付财政预算基金国库利息的部门的适当账户时应停止累计利息罚金,在其他情况中,应在纳税人偿还了税务欠款和(或)债务时停止累计利息罚金;

 

第一百二十九条第三款第二节:应在相关财政预算清算上述纳税人的未结算债务的日期停止累计利息罚金;

 

第一百二十九条第三款第三节:应在做出延期满足债权人要求决定的日期停止累计利息罚金(若法庭在破产诉讼中做出了相应裁决或乌克兰国家银行做出了类似决定);

 

第一百二十九条第三款第四节:在决定撤销或取消税务欠款金额(或其中的一部分)时应停止累计利息罚金。

 

若纳税人偿还了部分税务欠款,则应在将上述税务欠款部分累计的利息计入后确定上述部分税务欠款的金额。

 

第一百二十九条第四款:本条第一款第一节中规定的利息罚金应为在纳税人延期缴纳税款的每个日历天数内按照上述税款(或其中的一部分)产生时乌克兰国家银行确定的年度贴现率或上述税款(或其中的一部分)到期时乌克兰国家银行确定的年度贴现率(以较高者为准)的百分之一百二十对上述税务欠款征收的款项(若存在惩罚性违约金,则还应包括惩罚性违约金金额,且不应将利息金额考虑在内)。

 

本条第一款第二节中规定的利息罚金应为按照纳税人未足额申报税款时由乌克兰国家银行确定的年度贴现率的百分之一百二十征收的罚金。

 

本条第一款第三节中规定的利息罚金应为按照向个人纳税人支付收入款或累计收入款时由乌克兰国家银行确定的年度贴现率的百分之一百二十征收的罚金。

 

第一百二十九条第五款:规定的利息罚金金额适用于所有税款、费用和其他债务,但不包括因错过由相关法律规定的计算国外经济活动领域税款金额的截止日期而应缴纳的利息。

 

第一百二十九条第六款:若因银行过失而导致纳税人错过了由《乌克兰支付系统和资金转账法规》规定的将税款记入财政预算或公共信托基金的截止日期,则上述银行应缴纳延迟利息罚金(应包括付款日期),以及本法规规定金额的惩罚性违约金且上述银行还应承担本法规规定的违反及时向国家财政预算或国家信托基金缴纳全部税款、费用和关税的规定应承担的责任。在上述情况中,应免除纳税人因未能将上述税款、费用和其他关税转入国家财政预算和国家信托基金或为未将全部税款、费用和其他关税转入国家财政预算和国家信托基金而应承担的责任,包括累计的利息罚金或惩罚性违约金。

 

第一百二十九条第七款:若因乌克兰国家银行对上述银行的经济标准做出了规定,导致上述银行的代理账户的现金余额不足,上述银行因此产生了过失并违反了规定,则不应认为上述银行违反了转交税款、费用和关税的规定。

 

若银行或其继任者在将来恢复了偿债能力,则转交税款、费用和其他付款的期限应从上述银行或其继任者恢复偿债能力时算起。

 

第一百二十九条第八款:对于偿还纳税人资金和资产的情况,包括银行客户、保险公司投保人或按照法律规定成立的其他非银行金融机构的成员,监管部门或乌克兰国家执法部门工作人员无权取消银行代理账户余额的抵押品赎回权以及按照乌克兰法律规定成立的银行、保险公司或金融机构的保险和类似储备金的抵押品赎回权。

 

第一百三十条:延长利息罚金期限

 

第一百三十条第一款:若监管部门负责人(或其副手)按照行政上诉程序决定延长本法规第五十六条规定的审查纳税人提出申诉的期限,则无论行政上诉结果如何,均不应在上述延长期限内向纳税人收取利息罚金。

 

第一百三十一条:缴纳违反纳税义务的利息罚金的程序

 

第一百三十一条第一款:纳税人应独立缴纳由监管部门累计的利息罚金金额。

 

第一百三十一条第二款:在缴纳税务欠款金额(或其中的一部分时),上述纳税人缴纳的款项首先应被记入税务欠款账户。纳税人偿还了全部税务欠款后,上述纳税人缴纳的款项应进一步记入账户并用于偿还罚金,最后才应记入利息罚金账户。

 

若纳税人未遵守本条款规定的付款优先顺序的规定,或未在付款文件中确定上述付款优先顺序(或未按照规定的程序确定上述付款有限顺序),则监管部门应自行按照本条款规定的形式分配上述金额。

 

第一百三十一条第三款:应将利息金额记入乌克兰国家财政预算或乌克兰国家信托基金(按照法律规定记入相应税款的财政预算或信托基金)。

 

第一百三十二条:在纳税人违反授予进口至乌克兰海关辖区的商品免税待遇(或有条件授予上述商品免税待遇)的情况下计算利息金额的程序

 

第一百三十二条第一款:若违反了授予有条件的免税待遇的关税制度,以及违反了按照本法规的规定获得免税待遇的进口商品指定用途的条件,则有义务遵守关税制度的人员以及有责任遵守授予免税待遇条件(与商品的指定用途相关)的人员应缴纳获得免税待遇(或有条件的免税待遇)的税务欠款金额以及从授予上述商品免税待遇(或有条件的免税待遇)起至上述人员缴纳了税款的期间内由上述税务欠款累计的利息罚金。

 

若提交了向担保人缴纳税务欠款的申请,则应在从履行由保证金作为担保的纳税义务的期限届满后的不超过三个月的期间内征收利息罚金。

 

在按照一九七五年通过的《依据国际公路运输海关文件的国际货运海关公约》进行交通运输活动时,从担保协会收到申请后起的三个月内,应暂时停止征收利息罚金,若上述期限过后,上述申请仍未解决,则应恢复征收利息罚金。

 

第一百三十二条第二款:出于计算利息罚金的目的,缴纳关税的期限应符合以下规定:

 

第一百三十二条第二款第一条:若商品未被用于授予免关税待遇(或有条件的免关税待遇)应符合的指定用途,则相关人员违反关于上述商品的使用和处置的限制规定首日应为纳税人缴纳关税的日期。

 

若无法确定上述日期,则缴纳关税的日期应为监管部门接收上述产品的海关申报表的日期。

 

第一百三十二条第二款第二条:若纳税人违反了海关程序的要求和条件,且按照税收法规的规定上述海关程序应包含缴纳关税的义务,则缴纳关税的日期应为纳税人做出违反上述要求和条件的日期。若无法确定上述日期,则缴纳关税日期应为相关海关程序开始实施的日期;

 

第一百三十二条第二款第三条:在其他情况中,缴纳关税的日期应为产生缴纳关税义务的日期。

 

第一百三十二条第三款:若纳税人在监管部门进行审查之前主动承认其未足额申报税务欠款金额的事实,并偿还了未足额申报的上述税款,则可不对上述纳税人征收利息罚金。

 

若出现以下情况,则不应适用本条款的规定:

 

1)纳税人未在其未足额申报税务欠款的期间内提交纳税申明;

2)法庭认定纳税人的工作人员或个人纳税人做出违法行为属于故意偷逃规定的税款的行为。

 

 

 

第三部分:企业所得税

第一百三十三条:纳税人

 

第一百三十三条第一款:以下法人实体应为乌克兰居民纳税人:

第一百三十三条第一款第一节:经营企业——在乌克兰境内以及国外从事商业经营活动的法人;

 

第一百三十三条第一款第二节:由铁路交通运输主要经营活动获得收入的铁路管理机构。构成铁路交通运输主要经营活动的工作和服务清单应由乌克兰部长内阁确定。由铁路交通运输主要经营活动获得的铁路收入应被确定为按照乌克兰部长内阁规定的程序向铁路重新分配的收入的一部分;

 

第一百三十三条第一款第三节:由铁路交通运输主要经营活动获得收入的铁路企业和其组织单位。

 

第一百三十三条第一款第四节:非营利性机构和组织,若上述非营利性机构和组织从非核心经营活动获得了收入或获得了应按照本法规的规定纳税的收入;

 

第一百三十三条第一款第五节:本法规第一百三十三条第一款第一小节中列出的根据本法规第一部分确定的纳税人的独立单位,但不包括设立的机构。

 

就本条款的规定而言,纳税人设立的机构(法人企业在其所在地之外的其他地点设立的独立单位,且上述独立单位应代表并保护法人企业的利益)应由上述法人企业提供资金且应获得除被动收入之外的其他收入。

 

第一百三十三条第二款:以下企业应为乌克兰非居民纳税人:

 

第一百三十三条第二款第一条:按照任何法律形式成立并在乌克兰境内获得收入的法人企业,但不包括享有外交特权或乌克兰签署的国际协议中规定的外交豁免权的企业和组织;

 

第一百三十三条第二款第二条:从乌克兰境内获得收入的非居民常设机构,或作为上述非居民或创办者的代理人(或代表人)的常设机构或作为上述非居民或创办者的其他组织的常设机构。

 

第一百三十三条第三款:在开始进行商业经营活动之前,常设机构应按照中央行政机构为确保制定并实施乌克兰国家税收政策和关税政策而规定的程序在其所在地的监管部门进行登记。若常设机构在未经监管部门进行登记的情况下开始进行商业经营活动,则应认为上述常设机构偷逃税款,且相关常设机构获得的任何收入均应被视为隐瞒税款的收入。

 

从事《欧洲复兴开发银行和乌克兰关于乌克兰切尔诺贝利掩体基金运营框架协议》与《作为按照核能安全拨款规定分配的拨款基金管理者的欧洲复兴开发银行和乌克兰政府、切尔诺贝利核电站之间的拨款协议(切尔诺贝利核电站核能安全行动计划草案)》条款中规定的经营活动的非居民可在未在监管部门进行登记的情况下从事经营活动。

 

第一百三十三条第四款:乌克兰中央银行应按照《乌克兰中央银行法》的规定与乌克兰国家财政预算进行任何结算活动。

 

第一百三十三条第五款:刑事和执法系统机构和其从事特别小组劳务活动的企业可支配其由负责实施关于上述机构和企业的金融经营活动的刑事处罚执行领域的乌克兰国家政策的中央行政机构规定的商业经营活动获得的收入,且包括由相关的融资评估活动获得的且经上述中央行政机构批准的收入金额。

 

第一百三十三条第六款:实施简化税制、简化会计核算和申报系统的商业经营企业征收的特别税应由本法规第十四部分第一章做出规定。

 

第一百三十四条:应税项目

 

第一百三十四条第一款:以下内容应被认为是应税项目:

第一百三十四条第一款第一条:任何由乌克兰境内和其他国家获得的且通过从本法规第一百三十五条至第一百三十七条中规定的税务核算期的收入金额中扣除了已出售商品、已完成的工作和提供的服务成本以及本法规第一百三十八条至第一百四十三条中规定的税务核算期产生的其他支出(与本法规第一百五十二条中的规定条款相关)后确定的收入;

 

第一百三十四条第一款第二节:非居民从乌克兰境内获得的应按照本法规第一百六十条的规定缴纳税款的收入或利润。

 

第一百三十五条:确定收入和收入组成的程序

 

第一百三十五条第一款:在计算应税项目时应根据本法规第一百三十五条第二款中列出的文件将应被考虑在内的任何收入计入从本法规第一百三十七条中规定的日期开始的纳税申报期的收入中,上述收入应包括:

 

由经营本法规第一百三十五条第四款中规定的活动获得的收入;

本法规第一百三十五条第五款中规定的其他收入,但不包括本法规第一百三十五条第三款和本法规第一百三十六条中规定的收入。

 

第一百三十五条第二款:应根据纳税人按照会计核算记录保存规定保留的能证实其获得了收入的原始文件以及本法规第二部分中规定的其他文件确定纳税人的收入。

 

第一百三十五条第三款:不应将构成纳税人部分收入的金额重新计入纳税人收入组成中。

 

第一百三十五条第四款:纳税人由经营活动获得的任何收入均应被认定为议定价值金额(或合同价值金额),且上述金额不应低于其获得的任何形式的补偿金额,包括纳税义务减少的金额,以上收入应包括:

 

第一百三十五条第四款第一节:由出售的商品、完成的工作和提供的服务获得的收入,包括佣金(或律师费、代理人费)等;确定不同类型纳税人由出售商品、完成工作和提供服务获得的收入或由本法规中规定的个体交易活动获得的收入的特征;

 

第一百三十五条第四款第二节:银行机构获得的以下收入:

1)由信贷和存款业务获得的利息收入(包括由代理账户获得的利息收入)以及银行购买的证劵产生的收益;

2)佣金收入,包括由信贷和存款业务获得的佣金收入、由发行抵押品获得的佣金收入、由现金和结算服务获得的佣金收入、由兑付现款和运输贵重品获得的佣金收入、由债券交易活动、外汇市场交易活动和信托交易活动获得的佣金收入;

3)由本法规第一百五十三条第八款中规定的证券交易活动获得的收入;

4)由外汇交易活动和银行贵重金属买卖交易活动获得的收入;

5)由本法规第一百五十三条第一款的第三节中规定的汇率差获得正价值;

6)计入本法规第一百五十九条第二款和第一百五十九条第四款中规定的收入的保险储备金超出的金额以及应被计入本法规第一百五十九条第五款中规定的收入组成的债务金额;

7)由转让第三方债权获得的收入或由债务人履行本法规第一百五十三条第五款中规定的索赔(或代理业务)获得的收入;

8)与出售抵押资产相关的收入;

9)与进行银行交易活动和提供银行服务直接相关的其他收入;

10)本法规规定的其他收入。


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