Administration of Tax Levy & CollectionIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.


Taxes:Comprehensive Taxation,Administration of Tax Levy & Collection

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2001-03-01


Part 2
Personal Income Tax
Section 40 Assessable income is income of the following categories including any amount of tax paid by the payer of income or by any other person on behalf of a taxpayer.
(1) Income derived from employment, whether in the form of salary, wage, per diem, bonus, bounty, gratuity, pension, house rent allowance, monetary value of rent-free residence provided by an employer, payment of debt liability of an employee made by an employer, or any money, property or benefit derived from employment.
 (2) Income derived from a post or from performance of work, whether in the form of fee, commission, discount, subsidy, meeting allowance, gratuity, bonus, house rent allowance, monetary value of rent-free residence provided by a payer of income, payment of debt liability of a taxpayer made by a payer of income, or any money, property or benefit derived from a post or from performance of work, whether such post or performance of work is permanent or temporary.
(3) Fee of goodwill, copyright or any other rights, annuity or annual payment of income derived from a will, any other juristic act, or court decision.
(4) Income that is:
 (a) Interest on a bond, deposit, debenture, bill, loan whether with or without security, the part of interest on loan after deduction of withholding tax under the law governing petroleum income tax, or the difference between the redemption value and the selling price of a bill or a debt instrument issued by a company or juristic partnership or by any other juristic person and sold for the first time at a price below its redemption value. Such income also includes income assimilated to interest, benefit or other consideration derived from the provision of a loan or from a debt-claim of every kind whether with or without security.
 (b) Dividend, share of profits or any other gain derived from a company or juristic partnership, a mutual fund or a financial institution established under a specific law in Thailand for the purpose of providing a loan in order to promote agriculture, commerce or industry; the part of dividend or share of profits after deduction of withholding tax under the law governing petroleum income tax.
For the purpose of income calculation under paragraph 1, if a lawful child who is a minor derives income and the marital status of the parents exists throughout the tax year, the income of the child shall be treated as income of the father. However, if the marital status of the parents does not exist throughout tax year, the income of the child shall be treated as income of the parent who exercises parental power, or of the father if both parents jointly exercise parental power.
The provisions of paragraph 2 shall apply mutatis mutandis to an adopted child who is a minor deriving income.
(c) bonus paid to a shareholder or partner of a company or juristic partnership;
(d) a decrease of the capital holdings in a company or juristic partnership which does not exceed the total amount of profits and reserves;
(e) an increase of capital holdings in a company or juristic partnership that is determined from the total amount of profits or reserves;
(f) a benefit derived from the amalgamation, acquisition or dissolution of a company or juristic partnership and having the monetary value which exceeds the capital;
(g) gains derived from transfer of partnership holdings or shares, debentures, bonds, or bills or debt instruments issued by a company or juristic partnership or by any other juristic person.
 (5) Money or any other gain derived from:
(a) rent of property,
(b) breach of a hire-purchase contract,
(c) breach of an installment sale contract, where the seller regains the property sold without paying back the money or gains already received.
In the case of (a), if an assessment official has reason to believe that the taxpayer underreports the amount of income, he shall have the power to assess the income according to the reasonable rent of property under normal circumstances, and the amount so assessed shall be deemed assessable income of the taxpayer. In such case, the taxpayer may appeal against the assessment and shall apply the provisions on appeals under Part 2, Chapter 2, Title 2mutatis mutandis.
In the case of (b) and (c), all the money and gains received from the date of entering into contract to the date of breaching the contract shall be deemed assessable income of the year of which the contract is breached.
 (6) Income from liberal professions, namely, laws, arts of healing, engineering, architecture, accounting, fine arts or other liberal professions as prescribed by a Royal Decree;
(7) Income derived from a contract of work where the contractor has to provide essential materials besides tools;
(8) Income from business, commerce, agriculture, industry, transport or any other activity not specified in (1) - (7).
The amount of tax under paragraph 1, which is paid for by the payer of income or by any other person on behalf of taxpayer on any category of income or in whichever tax year, shall be treated as income of the same category and of the same tax year as the income where payment of tax is made.
Section 40 Bis Any person who exports goods abroad, to or under the instruction of the head office, branch, principal, agent, employer or employee shall be deemed as also having made sale in Thailand, and the market price of good as on the date of export shall be deemed the price of good sold.
The provisions of the previous paragraph shall not apply to cases where the goods are-
(1) goods sent exclusively as samples or for the purpose of research,
(2) goods in transit,
(3) goods imported into Thailand and returned to the sender within one year from the date of import,
(4) goods exported out of Thailand and returned to the sender in Thailand within one year from the date of export.
Section 41 A taxpayer who in the previous tax year derived assessable income under Section 40 from an employment or from business carried on in Thailand, or from business of an employer residing in Thailand or from a property situated in Thailand shall pay tax in accordance with the provisions of this Part, whether such income is paid within or outside Thailand.
A resident of Thailand who in the previous tax year derived assessable income under Section 40 from an employment or from business carried on abroad or from a property situated abroad shall, upon bringing such assessable income into Thailand, pay tax in accordance with the provisions of this Part.
Any person staying in Thailand for a period or periods aggregating 180 days or more in any tax year shall be deemed a resident of Thailand.
Section 41/ 2 In the case where the ownership or possessory right in an immovable property is transferred without any consideration, the transferor shall be treated as a taxpayer and pay tax in accordance with the provisions of this Part.
Section 42 The assessable income of the following categories shall be exempt for the purpose of income tax calculation:
(1) Per diem or transport expenses that an employee or a person performing work spends honestly, necessarily, exclusively and wholly in carrying out his duties.
(2) Transport expenses and traveling per diem at the rates prescribed by the Government in the Royal Decree governing the rates of transport expenses and traveling per diem.
(3) The part of traveling expenses paid by the employer to the employee which the employee spent wholly and necessarily in traveling from a different place to take up employment for the first time or for returning to his place of origin after the termination of the employment. However, this exemption shall not cover traveling expenses received by an employee who returns to his place of origin and then takes up employment with the same employer within 365 days from the last working day of the previous employment.
(4) Where a contract of employment which was bona fide entered into before the entry into force of the Royal Act on Income Tax B.E. 2475 requires that the employer shall pay to the employee upon the termination of employment a single payment of gratuity, fee, commission or bonus, such payment shall be excluded for the purpose of income tax calculation, notwithstanding the whole amount that is paid after the entry into force of the provisions of this Part.
(5) Special post allowance, house rent allowance and rent free residence granted to an official of a Thai embassy or consulate abroad.
(6) Income from a sale or discount received from purchase stamp duties or government postage stamps.
(7) Board or committee meeting allowance and teaching and examination fees paid by the government or public educational institutions.
(8) The following interest:
(a) Interest from Government savings lotteries, or interest on demand deposit with the Government Savings Bank;
(b) Interest on savings deposit with a cooperative;
(c) Interest on savings deposit with a bank in Thailand which is repayable on demand; only in the case where the total amount of interest received by any taxpayer does not exceed 10,000 Baht throughout tax year, in accordance with the rules, procedures and conditions as prescribed by the Director- General.
(9) Sale of a movable property acquired from inheritance or acquired not in a commercial or profitable manner, but not including ship or vessel with freight of 6 tons or over, steam boat or motor boat with freight of 5 tons and over or floating house.
(10) Income derived from maintenances and support under moral purposes or from inheritance, or gift received in a ceremony or on occasions in accordance with custom and tradition.
(11) Award for the purpose of education or technical research, government lottery and government savings prize, prize given by government authority in contest or competition to a person other than a professional contestant or competitor, or reward paid by government authority for the purpose of prevention of wrongdoing.
(12) Special pension, special gratuity, inherited pension or inherited gratuity.
(13) Compensation against wrongful acts, amount derived from insurance or from funeral assistance scheme.
(14) Share of profits derived from a non-registered ordinary partnership or a non-juristic body of persons liable to tax under this Part, but not including share of profits derived from a mutual fund.
(15) Income of a farmer from sale of rice cultivated by the farmer and/or his family.
(16) Income derived from an undivided estate liable to tax under Section 57 Bis.
(17) Income prescribed for exemption by Ministerial regulations.
(18) Red Cross lottery prize, income from a sale or discount received from purchase of Red Cross lotteries.
(19) Interest received under Section 4 decem.
(20) (Repealed by R.C.A.A. (No.26) B.E. 2525 S.5)
(21) (Repealed by R.C.A.A. No.29) B.E. 2534 S.6)
(22) (Repealed by E.A.R.C. (No.14) B.E. 2529 S.8)
(23) Income from sale of investment units in a mutual fund.
(24) Income of a mutual fund.
(25) Compensatory benefit received by the taxpayer from the social security fund under the law governing social security.
Section 42/ 2 For the assessable income under Section 40 (1) and (2), a standard deduction of 40 per cent shall be allowed as expense. However, the amount deducted shall not exceed 60,000 Baht in total.
In a case where both husband and wife have income under paragraph 1 and their marital status exists throughout tax year, each shall be entitled to deduct expenses in the amount specified in paragraph 1.
Section 42/ 3 For the assessable income under Section 40 (3) with respect to only fee for copyrights, a standard deduction of 40 per cent shall be allowed as expense. However, the amount deducted shall not exceed 60,000 Baht in total.
In a case where both husband and wife have income under paragraph 1 and their marital status exists throughout tax year, each shall be entitled to deduct expenses in the amount specified in paragraph 1.
Section 43 For the assessable income under Section 40 (5), deduction of expenses shall be allowed in accordance with a Royal Decree.
Section 44 For the assessable income under Section 40 (6), deduction of expenses shall be allowed in accordance with a Royal Decree.
Section 45 For the assessable income under Section 40 (7), deduction of expenses shall be allowed in accordance with a Royal Decree.
Section 46 For the assessable income under Section 40 (8), deduction of expenses shall be allowed in accordance with a Royal Decree.

Customer service

88393678(Information Support) Support)

Public messages


All the information on this website is reprinted from government websites, newspapers, Gazettes, domestic and foreign medias and other publications.

Please check the official publications, originals of outgoing documents and sources of reprint for purposes of authenticity, accuracy and legitimacy of the information published on this website.

The information on, the materials provided and the performance of this website is provided on an "as is" and "as available" basis. We make no warranty of any kind in relation to or connection with the availability, accuracy or reliability of this website or any of its materials and information, including but not limited to any warranties, representations, and guarantees as to, title, risk, non-infringement, accuracy, reliability, merchantability, use, correctness, fitness for a particular purpose or otherwise, or that use of this website will be uninterrupted or error-free. If you become aware of any inaccuracies or errors in any materials or information on our website, we would be appreciate it if you would inform us of such inaccuracies or errors immediately by emailing us at

We shall not under any circumstances be liable for any direct, indirect, incidental, special or consequential damages, losses, liabilities or any business interruption in relation to the use of or inability to use any information contained on this website (whether foreseeable or not and even if we have been informed of such likelihood).

This website may contain links to third-party websites which are not maintained by us. We are not responsible for the content of those websites. The inclusion of any link to such websites does not imply approval or an endorsement by us of the linked websites or the contents thereof and we make no representations or warranties concerning the linked sites nor shall it be liable for the same.

Copyright: Ministry of Commerce, the People's Republic of China

Supported by:China International Electronic Commerce Center

Tel: (86 10) 68651200(Customer Service)

Fax: (86 10) 65677512

Information Support: Beijing Zerui Certified Public Accountants Co.,Ltd.

Approved by:Department of Electronic Commerce and Informatization, Ministry of Commerce, PRC

Jing ICP Bei No. 05004093

Tel: 61943289 - 8001