Administration of Tax Levy & CollectionIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(26)Tax Code of Ukraine

Taxes:Comprehensive Taxation,Administration of Tax Levy & Collection

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2014-05-15


Article 83. Materials that constitute the basis for audit report

83.1.The basis for reports of officials of the regulatory authorities during the audits includes:

83.1.1.documents specified in this Code; information; reports;

83.1.4.judicial decisions;


83.1.6.other materials obtained in the manner and by method provided by this Code or other laws, control over compliance with which is entrusted to the regulatory authorities.

Article 84. Expert examination during the tax control by regulatory authorities

84.1.The expert examination is carried out to address issues relevant to the implementation of tax control, which require special knowledge in the field of science, art, technology, economics, and other fields. Engagement of an expert is carried out on a contractual basis at the expense of the party initiating engagement of such an expert.

84.2.Expert examination shall be appointed at the request of the taxpayer or by decision of the head of the regulatory authority (or his deputy), which shall include:

84.2.1.grounds for the expert to be engaged;

84.2.2.surname, name and patronymic of the expert;

84.2.3.details of the taxpayer with respect to which the tax control is conducted;

84.2.4.questions before the expert;

84.2.5.documents, items and other materials that are provided to the expert.

84.3.Regulatory authority, the head (or his deputy) that appoints the expert examination, the taxpayer is obliged to inform the taxpayer (or his representative) of the decision as to the expert examination, and after the expert examination — with an expert’s opinion.


84.5.The expert shall have access to the materials before him which are related to the subject of the expert examination, and has the right to request for additional materials to be provided.

The expert has the right to refuse to produce an opinion if the materials provided were not sufficient therefor or if an expert lacks the sufficient knowledge to exercise such examination.

84.6.The expert is responsible for provision of misleading opinion in accordance with the law.

Article 85. Provision of documents by taxpayers

85.1.It is prohibited to request the documents from the taxpayer by any officials (officers) of the regulatory authorities in cases not envisaged by this Code.

85.2.The taxpayer must provide the officials (officers) of the regulatory authorities with all documents in full belonging to or related to subject of the audit. The taxpayer is obliged to do so from beginning of the audit.

In this case, a major taxpayer must also submit copies of the documents on accounting the income, expenses, and other performance related to the specified taxable items (tax liabilities), source documents, accounting records, financial statements, other documents relating to the calculation and payment of taxes and fees in electronic form in compliance with the conditions of registration of the electronic signature of accountable persons (if such documents were created in electronic form), not later than the working day following the day of the beginning of the scheduled field audit, unscheduled document audit and document remote audit.

For taxpayers who, in accordance with this clause must provide information in electronic format, a common format and procedure for submission of such information are determined by central executive authority responsible for the formation and implementation of national tax and customs policy. In case of failure to establish an electronic format and procedures for provision of such information, the taxpayer is exempted from the obligation to provide it in electronic form.

For purposes of electronic audit, the taxpayer ensures submission to the regulatory authority of documents which are related to the calculation and payment of taxes and fees in electronic form (if such documents were created in electronic form and are stores in machine-readable media) in compliance with the conditions of registration of the electronic signature of ac- countable persons in electronic form. The general format and procedure for the provision of such information are determined by central executive authority responsible for the formation and implementation of national tax and customs policy.

85.3. Documents containing trade secrets or confidential information, shall be transferred separately indicating official (officer) who has received it. The transfer of such documents for the audit, examination and return shall be executed as an act of any form, which is signed by an official (officer) of the regulatory authority and the taxpayer (or his representative).

85.4.During the audits officials of the regulatory authority shall have the right to receive from taxpayers duly certified true copies of the source financial, economic, accounting and other documents that indicate hiding (understatement) of taxable items, evasion from payment of taxes and fees, as well as breach of the requirements of other legislation, control over compliance with which is entrusted to the regulatory authorities. Such copies shall be certified with the signature of the taxpayer or taxpayer’s official and the seal (if available) shall be affixed thereto.

85.5.It is prohibit to seize originals of source financial, economic, accounting and other documents except as envisaged by the criminal procedure law.

85.6.In case of failure of the taxpayer or his legal representatives to provide copies of official documents to the official (officer) of the regulatory authority, such person draws a report in any form, acknowledging the fact of such refusal, indicating position, surname, name and patronymic of the taxpayer (his legal representative) and the list of documents that he re- quested to submit. The report shall be signed by official (officer) of the regulatory authority and the taxpayer or his legal representative. In case of failure of the taxpayer or his legal representative to sign the report, a relevant record is made therein.

85.7. Obtaining copies of documents shall be executed in the relevant inventory list. A copy of the inventory list shall be drawn up official (officer) of the regulatory authority, and provided to the taxpayer or his legal representative under the signature. If the taxpayer or his legal representative refuses from signing the inventory list or from signing the receipt of a copy thereof, the official (officer) of the regulatory authority, who received the copies, shall make a relevant record therein on the refusal of the signature.

85.8. Official (officer) of the regulatory authority conducting the audit, in cases provided by this Code shall be entitled to receive from the taxpayer or his legal representatives copies of documents relating to the audit. Such copies must be certified by the signature of the tax- payer or his official and sealed (if available).

85.9. In case if, prior to or at the time of the audit, the originals of the source documents, records and other registers, financial and statistical reports, and other documents related to the calculation and payment of taxes and fees, as well as in compliance with the requirements of other legislation, control over compliance with which is entrusted to the regulatory authorities, were seized by law enforcement and other authorities, these authorities are obliged to provide the regulatory authority with copies of such documents or to provide access to examination thereof for the purposes of the audit.

These copies, stamped and signed by officials (officers) of law enforcement and other authorities that have seized the original documents, or to whom the access for examination of the documents seized was granted, shall be provided within three business days of receipt of the written request of the regulatory authority.

If the documents referred to in the first paragraph of this clause, were seized by law enforcement and other authorities, the period for such audit, including the one that has been already begun, shall be extended to the date of receipt of the copies of documents mentioned or the access thereto.

Article 86. Execution of results of inspections

86.1.Results of inspections (except for office and electronic audits) are executed in the form of a report or a statement, signed by officials of the regulatory authority and the taxpayers or their legal representatives (if any). In case if violations were discovered during the inspection a report is drawn up. If no violation was discovered, a statement is executed.

Report (statement), drawn up at the result of inspection and signed by the officials who conducted the inspection, within the terms defined by this Code, is provided to the taxpayer or his legal representative for signing.

The term for the report (statement) to be drawn up on the inspection is not included into the time period assigned for the inspection and established by this Code (including extension thereof).

In case of disagreement of the taxpayer with the conclusions, the taxpayer shall sign the report of inspection indicating his objections which he is entitled to make, together with a signed copy of the report or separately within the terms determined herein.

86.2. According to results of the office audit in case if violations were discovered, the report is executed in two copies, signed by the officials of the authority who conducted the audit, and after registration thereof with the regulatory authority, is handed over or sent to the taxpayer for signature during three working days in the manner specified in Article 42 of this Code.

86.3. Report (statement) of the document field audit identified in Articles 77 and 78 of this Code shall be made in duplicate, signed by the officials of the regulatory authority, who carried out audit, and registered with the regulatory authority within five working days from the day following the last day of the period established for the audit (for taxpayers with branches and / or on consolidated payment — within 10 working days).

In case of failure of the taxpayer or his legal representatives to sign the report (statement) officials of the regulatory authority draw up the appropriate act acknowledging the fact of such refusal. One copy of the report or statement of the results of scheduled field or unscheduled document audit is handed over or sent to the taxpayer or his legal representative on the day of its signing or refusal to sign.

The refusal of the taxpayer or his legal representatives to sign the report of the audit or receive the copy thereof does not relieve the taxpayer from the obligation to pay money liabilities determined by regulatory authority upon the audit.

In case of failure of the taxpayer or his legal representative to obtain a copy of the report or statement of the audit, or if it is impossible to deliver and sign it due to the absence of the tax- payer or his legal representative at the location, the report or statement is sent to the taxpayer in the manner specified by Article 58 of the Code for delivery of the tax decision notices. As specified in this paragraph, the enforcement authority draws up the relevant report.

86.4. Report (statement) of the remote document audit is made in two copies, signed by   the officials of the regulatory authority, who carried out the audit, and is registered with the regulatory authority within five working days from the day following the last day set of the period established for the audit (for taxpayers with branches and / or on consolidated payment — within 10 working days).

Report (statement) of the remote document audit after its registration shall be delivered personally to taxpayer or his legal representatives or sent by registered mail, return receipt requested. In case of failure of the taxpayer or his legal representatives to sign the report (statement), officials of the regulatory authority craws up the appropriate report acknowledging such refusal. Refusal of the taxpayer or his legal representatives to sign report of the audit does not relieve the taxpayer from the obligation to pay money liabilities determined by regulatory authority upon the audit. Appeals to the audit report are discussed in the manner and time stipulated in paragraph 86.7 of this Article. Tax decision notice is executed in the manner and time stipulated in paragraph 86.8 of this Article.

86.5. Report (statement) on the results of ex post review defined in Article 80 of this Code, shall be made in two copies, signed by the officials of the regulatory authorities who conduct- ed the audit, and registered no later than the next working day after the end of the inspection. Report (statement) on the results of the audit shall be signed by the person exercising the payment settlement transaction, the taxpayer and his legal representatives (if any).

If a taxpayer (its separate subdivisions) operates not in the main place of registration of the taxpayer, the regulatory authority, that carried out the audit, no later than three working days from the date of registration of the report (statement) by this authority, submits the report (statement) to the regulatory authority in the main the place of registration of the taxpayer. A copy of the report (statement) of the audit with the note of registration in the Register of Re- ports (Statements) of Audits is stored in the regulatory authority which carried out the audit.

Signing of the report (statement) of such inspections by a person carrying out settlement transactions, the taxpayer and / or his legal representatives and officials of the regulatory authority, conducting the inspection, is carried out at the place of inspection or in the premises of the regulatory authority.

In case of refusal of the taxpayer, his legal representative or the person who carries out the settlement transactions from signing the report (reference), officials of the regulatory authority draws up the report acknowledging the fact of such refusal. One copy of the report or statement on results of the audit is handed over or sent to the taxpayer, his legal representative or the person who carries out the settlement transactions no later than the next business day after it is registered in the Register of Reports of the Regulatory Authority and no later than the day following its registration.

In case of failure of the taxpayer or his legal representative to obtain a copy of the report (statement) or if it impossible to deliver it to the taxpayer or his legal representatives or the person who carries out the settlement transactions for any reason, such a report or statement is sent to the taxpayer in the manner specified by Article 58 of the Code for delivery tax decision notices. As specified in this paragraph, the enforcement authority draws up the relevant report or makes a relevant note in the report or statement on results of the inspection.

86.6. Refusal of the taxpayer or his legal representative or the person who carries out the settlement transactions from signing a report of the audit or from receipt of the copy thereof does not relieve the taxpayer from the obligation to pay money liabilities determined by regulatory authority upon the audit.

86.7.In case of disagreement, the taxpayer or his legal representatives with the conclusions of the audit or with facts and data contained in report (statement) of the audit, they have the right to file their objections to the regulatory authority at the main place of registration of the taxpayer within five working days of receipt of the report (statement). Such objections are considered by the regulatory authority during five working days following the day of receipt (the day of completion of the inspection carried out due to the need to clarify the circumstances that have not been examined during the inspection and mentioned in the comments), and the response is sent to the taxpayer in the manner established by Article 58 of the Code delivery of the tax decision notices. The taxpayer (his authorized person and / or representative) has the right to participate in the review of objections, for which the taxpayer applies in the objections.

If a taxpayer has expressed a desire to participate in the consideration of his objections to the audit report, the regulatory authority shall notify the taxpayer of the place and time of the review. Such notification shall be sent to the taxpayer not later than the next business day from the date of receipt of the objection from him, but not later than two working days prior to review thereof.

Participation of the head of the relevant regulatory authority (or his authorized representative) to consider objections to the audit of the taxpayer is required. Such objections are an integral part of the report (statement) of the inspection.

The decision on the definition of money liabilities is resolved by the head of the regulatory authority (or his deputy) with due account to the objections of the taxpayer (if available). The taxpayer or his legal representative may be present at resolution of such decision.

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