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Stamp TaxIn case of divergence of interpretation, the Chinese text shall prevail.

Provisional Regulations of the People's Republic of China concerning Stamp Tax (Revised Version Year 2011)

Document No.:Decree No. 11 of the State Council of the People's Republic of China

Taxes:Stamp Tax

Date of Promulgation:1988-10-01

IssueDepartment:State Council

Date of Implementatio:2011-01-08


(Promulgated by Decree No. 11 of the State Council of the People's Republic of China on August 6, 1988, and revised according to the "Decision of the State Council on Abolishing and Amending Some Administrative Regulations" on January 8, 2011


Article 1 All units and individuals who execute or receive, within the territory of the People's Republic of China, documents in the categories specified in these Regulations shall be taxpayers subject to stamp tax (hereinafter referred to as "taxpayers"), and shall pay stamp tax in accordance with the provisions of these Regulations. 


Article 2 The following categories of documents shall be taxable documents:
(1) Contracts or documents in the nature of a contract with regard to: purchases and sales, the undertaking of processing, contracting for construction projects, property leasing, commodity transport, warehousing, loans, property insurance, technology;
(2) Documents for transfer of property rights;
(3) Business account books;
(4) Certificates evidencing rights or licenses; and
(5) Other documents that are taxable as determined by the Ministry of Finance. 


Article 3 According to the nature of the taxable document, taxpayers shall calculate the amount of tax due on the basis of a flat tax rate or a fixed amount per document. Determination of the specific tax rate or amount of tax shall be made with reference to the "Schedule of Taxable Items and Tax Ratesaccompanying these Regulations.

No stamp tax shall be due where the amount of tax payable does not exceed one jiao. 


Where the amount of tax payable is one jiao or more, an odd amount not exceeding five fen shall not be counted; where the odd amount is five fen or more, the tax shall be calculated as one jiao. 


Article 4 The following documents shall be exempt from stamp tax:
(1) Duplicates or copies of documents on which stamp tax has already been paid;
(2) Documents executed for the donation of property to the government, social welfare establishments or schools by the property owner;
(3) Other documents which are exempt from stamp tax with the approval of the Ministry of Finance. 


Article 5 Measures for the payment of stamp tax shall be implemented whereby taxpayers shall, in accordance with the provisions, calculate the amount of tax payable and purchase and affix at one time the full corresponding amount of tax stamps (hereinafter referred to as "stamping").

In order to simplify the stamping procedures where the amount of tax to be paid is relatively large or where frequent stamping is necessary, taxpayers may apply to the tax authorities to use a tax payment account instead of stamping, or a periodic payment method. 


Article 6 Tax stamps shall be affixed on the taxable documents; taxpayers shall cancel each stamp along its border with a seal or a drawn line. 


Tax stamps that have already been affixed may not be reused. 


Article 7 Tax stamps shall be affixed on the taxable documents at the time of execution or upon receipt. 


Article 8 Where the same document is executed by two or more parties and each party holds a copy, each party shall be responsible for affixing on its own copy the full amount of tax stamps due. 


Article 9 Where a document on which tax stamps have already been affixed is amended, resulting in an increase in the value thereof, additional tax stamps shall be affixed on the document in accordance with the amount of such increase. 


Article 10 The taxation authorities shall be responsible for the administration of the levy & collection of stamp tax. 


Article 11 The State Taxation Bureau shall supervise the printing of the tax stamps. The face value of tax stamps shall be denominated in Renminbi. 


Article 12 Units issuing or processing taxable documents shall be responsible for the supervision of taxpayers in respect of the payment of stamp tax in accordance with the law. 


Article 13 Where taxpayers are found to have been engaged in any of the following, the taxation authorities shall impose penalties in light of the seriousness of the case: 


(1) In case of a failure to affix tax stamps, or to affix an insufficient amount of tax stamps, on taxable documents, the taxation authorities may, in addition to ordering taxpayers to make up the tax stamps, impose a fine equal to twenty times or less the amount of tax stamps due;

(2)In case of a violation of the provisions of Paragraph 1 of Article 6 of these Regulations, the taxation authorities may impose a fine equal to ten times or less the amount of the tax stamps that have not been canceled by a seal or a drawn line; and

(3) In case of a violation of the provisions of Paragraph 2 of Article 6 of these Regulations, the taxation authorities may impose a fine equal to thirty times or less the amount of the tax stamps that have been reused.

In case where tax stamps have been forged, the taxation authorities shall submit the matter to the judicial authorities for investigation into criminal liability in accordance with the law. 


Article 14 The collection and administration of stamp tax shall, in addition to the provisions of these Regulations, be administered in accordance with the pertinent provisions of the "Law of the People's Republic of China on the Administration of Tax Levy & Collection"


Article 15 The Ministry of Finance shall be responsible for the interpretation of these Regulations. The rules for the implementation of these Regulations shall be formulated by the Ministry of Finance.

Article 16 These Regulations shall become effective as of October 1, 1988. 


Appendix: Stamp Tax Schedule of Taxable Items and Tax Rates 


Stamp Tax Schedule of Taxable Items and Tax Rates


Taxable Item


Tax Rate

Tax Payer 



Purchases and sales contracts  

Including contracts for supplies, advanced sales, institutional purchases, combined purchase and cooperative manufacturing, assembly compensation trade, barter, and so on. 

0.03% of the value of the purchase or sale 

Parties to the contract 



Processing contracts 

Including contracts for processing, special orders, repair and renovation, overhaul, printing, advertising, surveying, testing and so on.

0.05% of the income from processing or contracting

Parties to the contract 



Survey and design contracts for engineering and construction projects

Including contracts for survey and design 

0.05% of receipts 

Parties to the contract 



Construction and installation project contracts 

Including contracts for construction and installation 

0.03% of the contracted amount

Parties to the contract 



Property leasing contracts 

Including contracts for leasing of buildings, vessels, aircraft, motor vehicles, machinery, appliances and other such equipment 

0.1% of the lease amount. The tax amount less than one yuan to be stamped as one yuan.

Parties to the contract 



Goods transportation contracts

Including contracts for civil aviation, railway transportation, maritime transportation, inland waterways, overland and through transportation 

0.05% of the transportation fees

Parties to the contract 

Where the documents are used as contracts, stamping shall be made to the documents as in the case of contracts 


Warehousing and safekeeping contracts 

Including contracts for warehousing and safekeeping

0.01% of the warehousing and safekeeping fee

Parties to the contract 

Where warehousing or safekeeping receipts are used as contracts, stamping shall be made to the documents as in the case of contracts 


Contracts for loan 

Including contracts for loan entered by banks and other financial organizations and borrowers except interbank loan agreements

0.005% of the loan amount 

Parties to the contract 

If documents are used as contracts, stamping shall be made to the documents in the case of contracts 


Property insurance contracts 

Including insurance contracts for property, bonding, guarantee, surety and credit undertakings and so on

0.003% of the amount insured 

Parties to the contract 

If documents are used as contracts, stamping shall be made to the documents as in the case of contracts 


Technology contracts 

Including contracts for technology development and transfer, consulting, service, and so on 

0.03% of the indicated amount

Parties to the contract 



Property transfer documents 

Including transfer documents for property ownership and copyrights, trademark rights, patents, the right to the use of proprietary technology and so on 

0.05% of the amount indicated 

Parties executing the document(s) 



Business accounting documents 

Account books used for production and business operations

Account books for recording funds: 0.05% of the total amount of the original value of fixed assets and self-owned working capital; other account books: 5 yuan for each

Business accounting entities 



Certificates and licenses 

Including certificates of title for buildings, business licenses for industry and commerce, certificates for registration of trade-marks, certificates of patents, and land use certificates 

5 yuan per document 

Receiver(s) of the document(s)




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