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Value-added TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(12)Value-added Tax in Estonia

Taxes:Value-added Tax

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2003-12-10


§ 34. Refund of input value added tax to taxable person

(1) If value added tax calculated during a taxable period is less than the amount of input value added tax deductible by the taxable person during the same period, the overpaid amount of value added tax shall be refunded to the taxable person pursuant to the procedure provided for in the Taxation Act.

(2) The tax authority may, in connection with checking a claim for refund, extend the term for fulfilment of the claim by a reasoned decision for up to ninety calendar days if there is reason to believe that it may be impossible to reclaim the sum paid upon satisfaction of the claim for refund, and if:

1) the taxable person has been ordered to provide additional proof, or

2) an inquiry to a third person or foreign tax authority has been made in order to check the claim for refund.

[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]

(3) The term for fulfilling a claim for refund may be extended for up to thirty calendar days at a time. The tax authority shall make a written reasoned decision on extension of the term of fulfilment of the claim for refund not later than five calendar days after the term of expiry of the term of fulfilment of the claim for refund.

[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]

(4) Upon checking the accuracy of the claim for refund without an application for the fulfilment of the claim for refund, the provisions of subsections (2) and (3) of this section are applied.

[RT I 2008, 58, 323 - entry into force 01.01.2009]

(5) The tax authority of another Member State shall refund to a taxable person the value added tax paid in another Member State upon the import or acquisition of goods or receipt of services used for the purposes of its taxable supply effected in Estonia. An application for the refund of value added tax shall be submitted to the Estonian tax authority by electronic means not later than by 30 September of the calendar year following the period of refund.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

RT I 200956376——201011日生效

§ 35. Refund of input value added tax in other cases

(1) Value added tax paid by a taxable person of another Member State in Estonia upon the import or acquisition of goods or receipt of services used for the purpose of business being carried out in the country of location of the person shall be refunded to the taxable person of another Member State on the basis of an application from the taxable person and pursuant to the procedure established by a regulation of the Minister of Finance if:

1) the taxable person is required to pay value added tax as an undertaking in the country of location of the person;

2) in its country of location the taxable person has the right to deduct input value added tax paid upon the import or acquisition of goods or receipt of services under the same conditions from its calculated value added tax;

3) taxable persons of Estonia have the right to deduct, pursuant to this Act, input value added tax paid upon the import or acquisition of goods or receipt of services under the same conditions from their calculated value added tax;

4) the amount of value added tax to be refunded is at least 50 euros per calendar year or at least 400 euros in the case where the application is submitted concerning a period shorter than a calendar year but covering at least three months;

[RT I 2010, 22, 108 - entry into force 01.01.2011]

5) the application has been submitted electronically to the Estonian tax authority through the tax authority of the country of location of the taxable person of another Member State not later than by 30 September of the calendar year following the period of refund.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(11) If a taxable person of another Member State who has the right in its country of location to partially deduct input value added tax from the value added tax calculated on its taxable supply submits an application for the refund of value added tax during the period of refund, upon any changes in the proportion of the partial deduction of input value added tax the taxable person shall submit a correction of the application for the refund of value added tax during the calendar year following the period of refund.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(12) The tax authority shall notify a taxable person of another Member State of the satisfaction or rejection of an application for the refund of value added tax within four months or, upon the request of additional information, for example an invoice or import documentation, within six months of the receipt of the application. Upon the request of further additional information, the tax authority shall notify of making of the decision concerning the refund of value added tax within eight months of the receipt of the application. The tax authority shall send documents to the applicant electronically. If an application for the refund of value added tax is satisfied, value added tax shall be refunded not later than within ten working days as of notifying the taxable person of the decision to satisfy the application.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(13) If value added tax is refunded to a taxable person of another Member State after expiry of the term provided for in subsection (12) of this section, the tax authority shall pay the person interest at the rate provided for in § 117 of the Taxation Act.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(2) Value added tax paid by a third country taxable person in Estonia upon the import or acquisition of goods, except immovables, or receipt of services used for business purposes shall be refunded to the third country taxable person on the basis of a written application from the taxable person and pursuant to the procedure established by a regulation of the Minister of Finance if:

1) the taxable person is required to pay value added tax as an undertaking in the country of location the person;

2) the amount of value added tax to be refunded per calendar year is at least 320 euros;

[RT I 2010, 22, 108 - entry into force 01.01.2011]

3) taxable persons of Estonia have the right to deduct, pursuant to this Act, input value added tax paid upon the import or acquisition of goods or receipt of services under the same conditions from their calculated value added tax;

4) in the country of location of the third country taxable person, Estonian residents have the right to the refund of value added tax.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(3) [Repealed - RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(4) Value added tax to be refunded shall be transferred to the bank account specified in an application submitted in the format established by a regulation of the Minister of Finance.

(5) The Government of the Republic has the right to establish, by a regulation, a list of movables and services upon the acquisition or receipt of which value added tax paid is not refunded to taxable persons of third countries even if the requirements specified in subsections (1) and (2) of this section are satisfied.

(6) Input value added tax paid upon acquisition or importation of goods in Estonia shall be refunded to persons who export such goods as humanitarian aid, provided that the export of the goods is certified by documents specified in subsection 5 (5) of this Act. Humanitarian aid is irrecoverable aid granted for alleviation of need to international organisations, foreign governments, foreign local governments or foreign non-governmental organisations.

(7) If a person is not entitled to the right to deduct input value added tax provided for in § 29 of this Act, the value added tax paid upon the acquisition or calculated on the purchase price of a new means of transport shall be refunded to the person after delivery of the new means of transport to the other Member State provided that the person proves that value added tax has been paid on the intra-Community acquisition of the goods in the other Member State. Value added tax shall be refunded in an amount not exceeding the value added tax calculated on the usual value of the new means of transport determined upon the delivery of the new means of transport to the other Member State.

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2009]

(8) A person who is not entitled to the right to deduct input value added tax and cannot apply for a refund of value added tax on the basis of subsection (1) of this section, shall be refunded value added tax paid upon the import of goods provided that the person proves that value added tax has been paid on the intra-Community acquisition of the goods in another Member State.

(9) [Repealed – RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]

(10) The procedure for the refund of value added tax to foreign taxable persons, the format of applications for such refunds of value added tax and the procedure for the refund of value added tax to persons who export goods as humanitarian aid shall be established by a regulation of the Minister of Finance.

(11) The procedure for the refund of value added tax paid upon the acquisition of new means of transport in special cases shall be established by a regulation of the Minister of Finance.

(12) [Repealed - RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

§ 36. Obligations of taxable persons and taxable persons with limited liability upon keeping records

(1) A taxable person shall:

1) preserve copies of invoices issued by or on behalf the person (subsection 37 (1)) and invoices for goods acquired or services received by or on behalf of the person in chronological order for seven years as of the date of their issue or receipt. The information set out in an invoice shall be preserved in its original form. Customs declarations certifying the import of goods shall be preserved for seven years as of the beginning of the calendar year following customs formalities;

2) pursuant to the procedure established by a regulation of the Minister of Finance, maintain daily records of taxable supply and supply exempt from tax, calculated value added tax and input value added tax payable on taxable supply acquired from other registered taxable persons or on goods and services specified in subsection 4 (2) of this Act and used for business purposes, and input value added tax calculated on the taxable value of received services or acquired goods specified in clauses 3 (4) 2)-5) of this Act, and input value added tax paid or to be paid on imported goods used for the purposes of business;

3) keep records of goods dispatched or transported to another Member State by or on behalf of the taxable person, provided that such goods are not treated as intra-Community acquisition of goods pursuant to subsection 7 (2) of this Act;

4) keep records of movables specified in clause 8 (3) 3) of this Act and delivered to the taxable person to Estonia from another Member State with an accuracy which enables the movables to be identified;

5) keep record of the transactions related to the reusable packaging specified in subsection 11 (7) of this Act and preserve the documentation concerning reusable packaging for a period of at least seven years.

(2) Registered taxable persons who sell investment gold shall maintain records of all transactions relating to investment gold and of all purchasers of investment gold and shall preserve the documentation relating to each transaction for five years as of the date of the transaction.

(3) A taxable person with limited liability shall:

1) preserve copies of invoices for goods acquired or services received specified in clauses 3 (4) 2)-5) of this Act in chronological order for seven years as of the date of their issue or receipt. The information set out in an invoice shall be preserved in its original form;

2) pursuant to the procedure established by a regulation of the Minister of Finance, maintain daily records of value added tax calculated on the taxable value of received services and imported or acquired goods specified in clauses 1 (1) 2) and 5) or clauses 3 (4) 2)-5) of this Act;

3) keep records of goods dispatched or transported to another Member State by or on behalf of the taxable person with limited liability, provided that such goods are not treated as intra-Community acquisition of goods pursuant to subsection 7 (2) of this Act;

4) keep records of movables specified in clause 8 (3) 3) of this Act and delivered to the taxable person with limited liability to Estonia from another Member State with an accuracy which enables the movables to be identified.

(4) A taxable person or taxable person with limited liability may choose the place at which invoices are preserved and the manner thereof on the condition that the person makes the invoices or information preserved therein immediately available at the request of the tax authority and in the case the amount of value added tax calculated on transaction or procedure set out in the invoice is subject to payment in another Member State also at the request of a competent authority of another Member State.

[RT I, 27.03.2012, 7 - entry into force 01.01.2013]

(5) The procedure for maintaining daily records of taxable supply and supply exempt from tax, calculated value added tax, input value added tax payable on taxable supply acquired from other registered taxable persons or on goods or services specified in subsection 4 (2) of this Act and used for business purposes and input value added tax calculated on the taxable value of received services or acquired goods specified in clauses 3 (4) 2)-6) of this Act, or input value added tax paid or to be paid on imported goods shall be established by a regulation of the Minister of Finance.

[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]

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