Home > Value-added Tax > Text

Value-added TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(7)Value-added Tax in Estonia

Taxes:Value-added Tax

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2003-12-10


§ 16. Supply exempt from tax

(1) Value added tax shall not be imposed on the supply of the following goods and services of a social nature:

1) universal postal services within the meaning of the Postal Act and payment of state pensions, benefits, support and compensation pursuant to the procedure prescribed by the State Pension Insurance Act by means of post;

2) health services within the meaning of the Health Insurance Act and the supply of human organs or human tissue, human blood or blood product made from human blood, and breast milk, as specified in the list approved by a regulation of the Minister of Social Affairs;

21) service provided by dental technicians in their professional activities and dentures transferred by dentists or dental technicians;

[RT I 2007, 17, 83 - entry into force 01.03.2007]

3) services provided by a non-profit association to its members free of charge or for a membership fee, and services provided by a non-profit association or foundation to natural persons relating to the use of sports facilities or sports equipment;

[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]

4) the social services specified in clauses 10 1), 11), 12), 13), 14), 15), 16), 3), 4), 5), 51) and 6) of the Social Welfare Act or the social services specified in clause 10 21) and financed out of the state or local government budget;

[RT I 2008, 58, 329 - entry into force 01.01.2009]

5) services relating to shelters for the protection of children and young persons;

6) pre-school, basic, vocational, secondary and higher education, including learning materials transferred by the education service provider to the recipient of the services, private tuition relating to general education and other training services, except other training services provided for business purposes;

7) transportation of sick, injured or disabled persons in vehicles which are specially designed for such purpose and which correspond to the requirements established on the basis of the Traffic Act.

8) services provided by independent associations of persons to their members provided that the following conditions are met: the supply of the recipient of the services is 90 per cent exempt from tax or the activities thereof are not subject to value added tax; the service is directly necessary for the main activity of the member and the fee paid for the service does not exceed the costs incurred upon the provision of the service.

(2) Value added tax shall also not be imposed on the supply of the following goods and services:

1) insurance services, including reinsurance and insurance mediation;

2) the leasing or letting of immovables or parts thereof, establishment of a usufruct on immovables or parts thereof. Tax exemption is not applied on the provision of accommodation services, the leasing or letting of or establishment of a usufruct on multi-storey car parks and premises for parking vehicles, and the hiring or leasing of or establishment of a usufruct on permanently installed equipment or machinery or safes;

[RT 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2009]

3) immovables or parts thereof. Tax exemption is not applied to an immovable if an essential part thereof is a construction works within the meaning of the Building Act, or a part of a construction works which is to be transferred prior to the commencement of use of the construction works or a part thereof; or to an immovable if an essential part thereof is a construction works which has been significantly improved, or of such construction works which is to be transferred prior to the post-improvement resumption of use of the construction works or the part thereof, and to a lot within the meaning of the Planning Act if the lot does not contain any construction works. A construction works or a part thereof is deemed to be significantly improved if the costs related to the improvements exceed at least 10 per cent of the acquisition value of the construction works or the part thereof before the making of the improvements;

4) valid postal payment means of the Republic of Estonia if sold at their nominal value;

5) [Repealed - RT 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2009]

6) securities, except securities or holdings, which grant the holders thereof the right of ownership of the immovables or parts thereof specified in the second sentence of clause (2) 3) of this section or the right to use and dispose of the aforementioned as an owner;

[RT 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2009]

7) lottery tickets and the organisation of gambling, except the organisation of commercial lotteries and the organisation of such games of skill the only possible prize of which is the possibility to participate again in the same game;

[RT I 2009, 24, 146 - entry into force 01.06.2009]

8) investment gold, services relating to the transfer of investment gold or entry into a corresponding transfer agreement, or services relating to the supply thereof which are provided by an agent acting in the name and for the account of another person;

9) goods, upon the acquisition of which there was no right for deduction of input value added tax, unless the goods were acquired before the registration of the acquirer as a taxable person or if, at the time of acquisition of the goods, the input value added tax had been deducted in part.

(21) Value added tax shall not be imposed on the supply of the following financial services:

1) deposit transactions for the receipt of deposits and other repayable funds from the public;

2) borrowing and lending operations, including consumer credit, mortgage credit and other transactions for financing business transactions;

3) leasing transactions;

4) settlement, cash transfer and other money transmission transactions;

5) issue and administration of non-cash means of payment, such as electronic payment instruments, electronic money, traveller’s cheques and bills of exchange;

[RT I, 08.07.2011, 6 - entry into force 18.07.2011]

6) guarantees and commitments and other transactions creating binding obligations to persons;

7) transactions for their own account or for the account of clients in traded securities provided for in § 2 of the Securities Market Act and in foreign exchange and other money market instruments, including transactions in cheques, exchange instruments, certificates of deposit and other such instruments;

8) transactions and acts related to the issue, sales and purchase of securities;

9) money broking;

10) negotiation services related to the services specified in clauses 1)–9) of this section;

11) management of investment funds provided for in the Investment Funds Act and other investment funds of a Contracting Party to the EEA Agreement and subject to financial supervision, including the provision of services related to the management of funds to the funds in the case of transfer of duties of a management company.

[RT 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2009]

(3) A taxable person shall add value added tax to the taxable value of the following goods and services if the person has, during the same taxable period or earlier, notified the Estonian Tax and Customs Board thereof in writing before the supply is effected:

[RT I, 25.10.2012, 1 - entry into force 01.12.2012]

1) the leasing or letting of immovables or parts thereof, except dwellings, and establishment of a usufruct on immovables or parts thereof;

[RT 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2009]

2) immovables and parts thereof, except dwellings;

3) a service specified in clause (2) 6) and subsection (21) of this section, except in cases where the service is provided to a taxable person or taxable person with limited liability of another Member State;

[RT 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2009]

4) investment gold transferred to another taxable person by a taxable person who, during the business thereof, normally supplies gold for industrial purposes or by a taxable person who produces investment gold or transforms any gold used for other purposes into investment gold, or services relating to such supply which are provided by an agent acting in the name and for the account of another person.

(4) If a taxable person adds value added tax to the taxable value of services pursuant to subsection (3) of this section, such supply shall be taxed for at least two years as of the first taxable period.

[RT 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2009]

(5) Value added tax shall not be imposed on the supply of the goods and services specified in subsections (1) and (2) of this section which are deemed to constitute supply of electronically supplied services.

§ 17. Imports exempt from tax

(1) Value added tax shall not be imposed on the import of the following goods:

1) goods the supply of which is exempt from tax (§ 16);

2) gold imported by Eesti Pank;

3) banknotes and coins that have the exchange rate fixed by the European Cental Bank;

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

4) revenue stamps;

5) natural gas and electricity, heating and cooling energy imported through networks and gas pumped into natural gas networks by gas transport tankers;

[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]

6) goods subject to immediate tax warehousing;

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

7) tobacco products and alcohol transported from a third country to Estonia in the personal luggage of passengers within the maximum limit exempt from excise duty as provided for in the Alcohol, Tobacco, Fuel and Electricity Excise Duty Act;

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

8) goods of a non-commercial nature not specified in clause (1) 7) of this section that have been transported from a third country into Estonia in the personal luggage of passengers in the amount of 300 euros and in the case of using air and sea transport, except private pleasure flying or private pleasure seafaring, in the amount of 430 euros. If the total value of the goods exceeds the aforementioned maximum limit, the value of the goods exceeding the maximum limit shall be subject to value added tax in full;

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

9) consignment with a value of up to 22 euros, except for alcohol, tobacco products, perfume and toilet water and in the cases provided for in clauses 7), 8) and 10) of this subsection;

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

10) up to 500 grams of coffee or 200 grams of coffee extract or essence and 100 grams of tea or 40 grams of tea extract or esssence which is sent from one natural person to anolther natural person with the value of one to 45 euros per consignment.

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

(2) The import of goods specified in Council Regulation EC No 1186/2009 setting up a Community system of reliefs from customs duty (OJ L 324, 10.12.2009, pp. 23-57), except in Articles 23, 24, 42, 44-52, 57, 58 and 67 (1) (a) and 68 (1) (a), is not subject to value added tax under the conditions prescribed for entitlement to customs duty relief. The import of goods with customs preferences specified in Title 6 Chapter 2 of the Community Customs Code is not subject to value added tax if the goods are reimported by the person who exported the goods. The import of the said goods shall not be subject to value added tax even in the case of import as specified in subsection 6 (4) of this Act if it meets the requirements prescribed for entitlement to customs duty relief.

[RT I 2010, 11, 55 - entry into force 01.05.2010]

(21) Value added tax shall not be imposed on the import of goods upon the placing of non-Union goods under the customs procedure of release for free circulation, provided that the following conditions are met:

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

1) the importer of the goods or a customs agency acting as a representative thereof is an Estonian taxable person;

[RT I, 27.03.2012, 7 - entry into force 01.04.2012]

2) immediately after the goods have been imported, they are transported, in the same condition, to another Member State to a taxable person or a taxable person with limited liability of the other Member State;

3) intra-Community supply is created as a result of transport of the goods to another Member State;

4) upon import of the goods, the importer of the goods or a customs agency acting as a representative thereof proves the intention to transport the goods to another Member State to a taxable person or a taxable person with limited liability registered by the other Member State and, after the goods have been transported, provides the customs authority with documentation in proof of the intra-Community supply of the goods;

[RT I, 27.03.2012, 7 - entry into force 01.04.2012]

5) a security is provided in order to secure the performance of the tax liability which may arise as a result of failure to perform the tax obligation provided in this subsection. The security shall be given and released, used and its amount calculated pursuant to the procedure provided by the customs rules.

[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]

(22) Transport of the goods by the customs agency acting as a representative of the importer of goods to a taxable person of another Member State is treated as the intra-Community supply of goods of the customs agency taking account of the conditions provided for in clause (21) 3) of this subsection.

[RT I, 27.03.2012, 7 - entry into force 01.04.2012]

(3) Value added tax shall also not be imposed on the import of the following goods:

1) books, periodicals or other data media sent to libraries, research, development or educational institutions;

2) confiscated counterfeit goods transferred to health care institutions, social welfare institutions or local government units pursuant to law.

[RT I 2010, 11, 55 - entry into force 01.05.2010]

Customer service

88393678(Information Support)

songf@eshui.net(Information Support)

Public messages


All the information on this website is reprinted from government websites, newspapers, Gazettes, domestic and foreign medias and other publications.

Please check the official publications, originals of outgoing documents and sources of reprint for purposes of authenticity, accuracy and legitimacy of the information published on this website.

The information on, the materials provided and the performance of this website is provided on an "as is" and "as available" basis. We make no warranty of any kind in relation to or connection with the availability, accuracy or reliability of this website or any of its materials and information, including but not limited to any warranties, representations, and guarantees as to, title, risk, non-infringement, accuracy, reliability, merchantability, use, correctness, fitness for a particular purpose or otherwise, or that use of this website will be uninterrupted or error-free. If you become aware of any inaccuracies or errors in any materials or information on our website, we would be appreciate it if you would inform us of such inaccuracies or errors immediately by emailing us at songf@eshui.net.

We shall not under any circumstances be liable for any direct, indirect, incidental, special or consequential damages, losses, liabilities or any business interruption in relation to the use of or inability to use any information contained on this website (whether foreseeable or not and even if we have been informed of such likelihood).

This website may contain links to third-party websites which are not maintained by us. We are not responsible for the content of those websites. The inclusion of any link to such websites does not imply approval or an endorsement by us of the linked websites or the contents thereof and we make no representations or warranties concerning the linked sites nor shall it be liable for the same.

Copyright: Ministry of Commerce, the People's Republic of China

Supported by:China International Electronic Commerce Center

Tel: (86 10) 68651200(Customer Service)

Fax: (86 10) 65677512

Information Support: Beijing Zerui Certified Public Accountants Co.,Ltd.

Approved by:Department of Electronic Commerce and Informatization, Ministry of Commerce, PRC

Jing ICP Bei No. 05004093


Tel: 61943289 - 8001