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Value-added TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(8)Value-added Tax in Estonia

Taxes:Value-added Tax

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2003-12-10


§ 18. Intra-Community acquisition of goods which is exempt from tax

Value added tax shall not be imposed on the following:

1) intra-Community acquisition of goods the supply of which is exempt from tax (§ 16);

2) intra-Community acquisition of goods the import of which is exempt from tax (§ 17);

3) intra-Community acquisition of goods by a foreign taxable person if the conditions for the refund of value added tax provided for in clauses 35 (1) 1)-3) of this Act are met;

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

4) intra-Community acquisition of goods by a taxable person of another Member State in the case of a triangular transaction;

5) intra-Community acquisition of goods, if the goods are subject to immediate tax warehousing (§ 441).

[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]


§ 19. Obligation to register as taxable person

(1) If the taxable supply of the transactions specified in clauses 1 (1) 1) and 3) of this Act, except the transfer of fixed assets and distance selling to a person of Estonia, carried out by a person exceeds 16,000 euros as calculated from the beginning of a calendar year, an obligation to register as a taxable person (hereinafter registration obligation) shall arise for the person as of the date on which the supply reaches that amount. The registration obligation does not arise if all the taxable supply of the person is supply taxable at the 0 per cent value added tax rate, except unless it is intra-Community supply of goods and the supply of services specified in clause 10 (4) 9) of this Act if the services are provided to a taxable person or a taxable person with limited liability registered by the other Member State.

[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]

(2) If data concerning a taxable person are deleted from the register on the basis of an application specified in subsection 22 (1) of this Act and if, as of the date following the date of deletion from the register, the taxable supply of the transactions specified in clauses 1 (1) 1) and 3) of this Act carried out by the person exceeds 16,000 euros during the same calendar year, the registration obligation shall arise for the person again as of the date on which the supply reaches that amount.

[RT I 2010, 22, 108 - entry into force 01.01.2011]

(3) If a foreign person engaged in business with no permanent establishment in Estonia creates taxable supply in Estonia and such supply is not taxed in Estonia upon the acquisition of goods or receipt of services by a taxable person or taxable person with limited liability, the registration obligation shall arise for the person as of the date on which the taxable supply is created. The registration obligation does not arise upon distance selling to a person of Estonia, or if all the taxable supply of the person is supply taxable at the 0 per cent value added tax rate, unless it is intra-Community supply of goods. The registration obligation does not arise for a third country person engaged in business upon provision of electronically supplied services if the person has been registered in another Member State according to the special arrangements for imposing value added tax on electronically supplied services (§ 43).

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(4) If a taxable person of another Member State is engaged in distance selling to a person of Estonia (excluding distance selling of excise goods) and the taxable value of the supply of the distance selling exceeds 35,000 euros as calculated from the beginning of a calendar year, the registration obligation shall arise for the person as of the date on which the supply reaches the specified amount.

[RT I 2010, 22, 108 - entry into force 01.01.2011]

(5) If a taxable person of another Member State is engaged in the distance selling of excise goods to a natural person of Estonia for personal use, the registration obligation shall arise for the taxable person as of the date on which the supply of the distance selling of excise goods is created.

[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]

§ 20. Registration as taxable person

(1) A person is required to submit an application for registration as a taxable person to the tax authority within three working days as of the date on which the registration obligation arises. A person may submit an application for registration as a person liable to value added tax through the information system of the commercial register in a digitally signed format or apply to a notary for the preparation of an application and submission thereof through the information system of the e-notary.

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2009]

(2) A person may submit an application for registration as a taxable person to the tax authority in the following cases:

1) the registration obligation has not yet arisen for the person on the bases of § 19 of this Act;

2) upon intra-Community acquisition of goods exempt from tax;

3) upon export.

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

(3) The tax authority shall register a person as a taxable person by entering the data concerning the person in the register of taxable persons (hereinafter registration) as on the date on which the registration obligation arose, within five working days as of the receipt of the application.

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

(4) In the case of an application submitted pursuant to subsection (2) of this section, the tax authority shall register the person as a taxable person within five working days as of the receipt of the relevant application either as of the date of receipt of the application or a later date as desired by the applicant.

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

(41) In order to be registered, the person shall furnish proof of the fact that the person is engaged in business in Estonia or is about to commence business in Estonia. If the proof provided concerning the person’s business or commencement of business is insufficient, the tax authority shall have the right to request that the person submit additional proof or collect such proof on its own initiative. The tax authority shall decide on registration within five working days as of the receipt of the proof. The tax authority shall not register the person if the person is neither engaged in business nor about to commence business.

[RT I, 18.02.2014, 2 - entry into force 01.03.2014]

(5) The tax authority shall notify the person about the decision on registration not later than on the working day following the date on which the decision is made.

(6) A person of another Member State engaged in business with no permanent establishment in Estonia has the right to appoint, upon registration as a taxable person, a tax representative specified in the Taxation Act who has been approved by the tax authority. A person of a third country engaged in business with no permanent establishment in Estonia shall appoint, upon registration as a taxable person, a tax representative specified in the Taxation Act who has been approved by the tax authority. This provision does not apply in the case specified in subsection 43 (11) of this Act.

(7) Upon submission of an application for registration, a natural person or the representative of a legal person or a state, rural municipality or city authority shall identify himself or herself. An authorised representative shall present, in addition, a document certifying his or her authority.

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2009]

(8) If a person of another Member State engaged in business transfers goods by distance selling to a person of Estonia (excluding distance selling of excise goods) and wishes that the distance selling be taxed in Estonia before the registration obligation arises and wishes to register as a taxable person pursuant to subsection (2) of this section, the person shall submit written confirmation from the competent authorities of the person’s home country that the authorities are aware of such registration.

(9) If a taxable person is engaged in distance selling to a person of another Member State (excluding distance selling of excise goods) and wishes that the distance selling be taxed in that Member State before the limit on distance selling established in that Member State is exceeded and wishes to be registered as a taxable person of that Member State, the person shall notify the tax authority of such wishes in writing thirty days before the tax liability transfers to the other Member State. The tax authority shall issue written confirmation stating that the tax authority is aware of the person’s wishes to commence payment of tax for distance selling carried out in another Member State in that Member State.

(10) If the tax authority has information indicating that the registration obligation has arisen for a person but the person has not submitted a registration application on time, the tax authority shall register the person on its own initiative as on the date on which the registration obligation arose. The tax authority shall notify the person of the decision to register the person within three working days as of the date on which the decision is made.

(11) If, following the registration of a taxable person, the tax authority ascertains that the application was submitted later than prescribed and the person should have commenced performance of the obligations of a taxable person (§ 24) before the date specified in the decision of the tax authority, the tax authority shall repeal its original decision retroactively, make a new decision and register the taxable person as on the date on which the registration obligation arose. The tax authority shall notify the person of the decision to register the person within three working days as of the date on which the decision is made.

(12) The format of applications for registration of a person as a taxable person and the format of decisions of the tax authority concerning the registration of a taxable person shall be established by a regulation of the Minister of Finance.

[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]

§ 21. Registration as taxable person with limited liability

(1) For an Estonian person or a foreign person operating in Estonia through a permanent establishment who receives a service specified in subsection 10 (5) of this Act from a foreign person engaged in business who is not registered as a taxable person in Estonia, the obligation to register as a taxable person with limited liability shall arise as of the date on which such service was received. This provision does not apply to taxable persons and natural persons who are not engaged in business.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(2) If the taxable value of the goods acquired by a person by way of intra-Community acquisition (§ 8), except excise goods and new means of transport, exceeds 10,000 euros as calculated from the beginning of a calendar year, the obligation to register as a taxable person with limited liability shall arise for the person as of the date on which that threshold was exceeded, except in the case specified in subsection (21) of this section. This provision does not apply to taxable persons and natural persons who are not engaged in business.

[RT I 2010, 22, 108 - entry into force 01.01.2011]

(21) If a foreign person engaged in business who has no permanent establishment in Estonia engages in intra-Community acquisition of goods in Estonia, the obligation to register as a taxable person with limited liability arises for the person as of the date of the intra-Community acquisition of the goods. This provision does not apply to Intra-Community acquisition of goods which is exempt from tax (§ 18).

(3) A person is required to submit an application for registration as a taxable person with limited liability to the tax authority within three working days as of the date on which the obligation to register as a taxable person with limited liability arises.

(4) A person may submit an application for registration as a taxable person with limited liability to the tax authority before the registration obligation specified in subsections (1)-(3) of this section arises.

(5) The provisions of § 20 of this Act concerning the registration of taxable persons apply to the registration of taxable persons with limited liability.

(6) The format of applications for registration of a person as a taxable person with limited liability and the format of decisions of the tax authority concerning the registration of a taxable person with limited liability shall be established by a regulation of the Minister of Finance.

[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]

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