Home > Value-added Tax > Text

Value-added TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(4)Value-added Tax in Estonia

Taxes:Value-added Tax

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2003-12-10

Annex:

§ 10. Place of supply of services
(1) The place of supply of services is Estonia if the services are provided to a taxable person or taxable person with limited liability registered in Estonia or if the services are provided through a seat or permanent establishment located in Estonia to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business, except in the cases specified in subsections (2), (4) and (5) of this section.
(2) The place of supply of services is Estonia if:
1) the services are connected with an immovable located in Estonia, including construction, valuation or maintenance, or services for the transfer of the immovable, for preparing or co-ordinating construction works, and accommodation services are provided;
2) cultural, artistic, sporting, educational, scientific or entertainment services or services connected with trade fairs or exhibitions are provided in Estonia to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business. The services also include the organisation of the related events and provision of ancillary services;
[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2011]
21) entrance services to cultural, artistic, sporting, educational, scientific or entertainment events or trade fairs or exhibitions or ancillary services related to entrance services are provided in Estonia to a taxable person or taxable person with limited liability of another Member State or to a third country person engaged in business;
[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2011]
3) transport services related to the carriage of passengers, including their personal luggage and personal means of transport is provided in Estonia;
4) restaurant and catering services are provided in Estonia, except in cases provided in clause 5) of this subsection and clause (4) 5) of this section;
5) restaurant or catering services are provided during the carriage of passengers taking place within the Community territory on board of such a vessel or aircraft departing on an international route from Estonia.
6) means of transport are hired or leased or a usufruct is established thereon in Estonia on a short-term basis;
61) means of transport are hired or leased or a usufruct is established thereon to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business whose seat or place of residence is in Estonia, except in the cases provided in clauses 6) and 62) of this subsection and clause (4) 41) of this section;
[RT I, 27.03.2012, 7 - entry into force 01.01.2013]
62) pleasure or recreational craft are hired or leased or a usufruct is established thereon in Estonia to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business and the service provider’s seat or permanent business establishment is in Estonia, except in the cases provided in clause 6) of this subsection;
[RT I, 27.03.2012, 7 - entry into force 01.01.2013]
7) work is performed with movables located in Estonia or movables located in Estonia are valued and the services specified in this clause are provided to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business;
8) transport services for goods are provided in Estonia, including the carriage of means of transport related to the carriage of goods, or such transport of goods is organised to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business. This provision does not apply to the cases provided in clause 9) of this subsection and clause (4) 6) of this section;
9) transport services for transporting goods from Estonia to another Member State are provided, including the carriage of means of transport related to transport of goods or such transport of goods is organised to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business;
10) ancillary services related to transport of goods are provided in Estonia to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business;
11) a transaction or other act the place of supply of which is Estonia is mediated and the intermediation service is provided to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business.
(3) The place of supply of services is Estonia also in the case a third country person engaged in business who is not registered as a taxable person in any of the Member States provides electronic communications services or electronically supplied services to a natural person of Estonia for personal use.
(4) The place of supply of services is not Estonia if:
1) services connected with an immovable located in a foreign country, including construction, valuation and maintenance, and services for the transfer of the immovable, for preparing or coordinating construction works, and accommodation services are provided;
2) cultural, artistic, sporting, educational, scientific or entertainment services or services connected with trade fairs or exhibitions are provided in a foreign country to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business. The services also include the organisation of related events and provision of ancillary services;
[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2011]
21) entrance services to cultural, artistic, sporting, educational, scientific or entertainment events or trade fairs or exhibitions or ancillary services related to entrance services are provided in a foreign country to a taxable person or taxable person with limited liability or to a third country person engaged in business;
[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2011]
3) work is performed with movables located in Estonia or movables located in Estonia are valued and the services specified in this clause are provided to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business;
4) transport services related to the carriage of passengers, including their personal luggage and personal means of transport is provided outside Estonia;
41) means of transport is hired or leased or a usufruct is established thereon in a foreign state on a short-term basis;
[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]
42) means of transport is hired or leased or a usufruct is established thereon to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business and whose seat or place of residence is in a foreign country, except in the cases provided in clauses 41) and 43) of this subsection and clause (2) 6) of this section;
[RT I, 27.03.2012, 7 - entry into force 01.01.2013]
43) pleasure or recreational craft are hired or leased or a usufruct is established thereon in a foreign country to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business and the service provider’s seat or permanent business establishment is in a foreign country in Estonia, except in the cases provided in clause 41) of this subsection;
[RT I, 27.03.2012, 7 - entry into force 01.01.2013]
5) restaurant or catering services are provided during the carriage of passengers taking place in the Community territory on board of such a vessel or aircraft or in a train departing on an international route from another Member State;
51) restaurant or catering services are provided in a foreign state, except in the cases provided in clause 5) of this subsection and clause (2) 5) of this section;
[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]
6) transport services for goods from another Member State to Estonia or outside Estonia are provided, including the carriage of means of transport related to the carriage of goods, or such carriage of goods is organised to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business;
7) ancillary services related to transport of goods are carried out outside Estonia to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business;
8) a transaction or other act the place of supply of which is not Estonia is mediated and the intermediation service is provided to a person who is not registered as a taxable person or taxable person with limited liability in any of the Member States or who is not a third country person engaged in business;
9) services are provided in the cases not specified in clauses 1)-8) and subsection (2) of this section through a seat or permanent establishment in Estonia to a taxable person or taxable person with limited liability registered in another Member State or to a third country person engaged in business.
(5) The place of supply is not Estonia if a taxable person provides to a third country person not engaged in business the following services:
1) grant of the use of intellectual property or transfer of the right to use intellectual property;
2) advertising services;
3) services of consultants, accountants, lawyers, auditors and engineers, translation services, as well as data processing or the supplying of information;
4) financial services, except for leasing safes, or insurance services, including reinsurance and insurance intermediation services;
5) allowing use of manpower;
6) the hiring or leasing of or establishment of a usufruct on movables, except means of transport;
7) electronic communications services, including assignment of rights to use transmission lines;
8) electronically supplied services;
9) allowing access to natural gas or electricity, heating and cooling energy network connections, and transmission of natural gas or electricity, heating or cooling energy through networks and services directly related thereto;
[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]
10) transfer of permitted limit values of emissions of greenhouse gases regulated by the Ambient Air Protection Act;
11) refraining from the services specified in clauses 1)-10) of this subsection, waiving the exercise of a right or tolerating a situation for a charge.
(6) For the purposes of this section, “means of transport” means a vehicle, aircraft, vessel or other means of transport with a code in the Combined Nomenclature (hereinafter CN-code) established by Council Regulation No 2658/87/EEC on the tariff and statistical nomenclature and on the Common Customs Tariff (OJ L 256, 7.09.1987, pp.1-675) beginning with the numbers 86, 87, 88 or 89.
(7) For the purposes of this section, a means of transport, except a vessel, is deemed to have been hired or leased or a usufruct is deemed to have been established thereon on a short-term basis if the service is provided within a period not longer than 30 calendar days. A vessel is deemed to have been hired or leased or a usufruct is deemed to have been established thereon on a short-term basis if the service is provided within a period not longer than 90 calendar days.
(8) Ancillary transport services include the loading, unloading, handling and warehousing of goods within the framework of carriage, as well as insurance, the preparation and obtaining of documents relating to goods and the completion of customs formalities.
[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

Customer service

88393678(Information Support)

songf@eshui.net(Information Support)

Public messages

Disclaimer

All the information on this website is reprinted from government websites, newspapers, Gazettes, domestic and foreign medias and other publications.

Please check the official publications, originals of outgoing documents and sources of reprint for purposes of authenticity, accuracy and legitimacy of the information published on this website.

The information on, the materials provided and the performance of this website is provided on an "as is" and "as available" basis. We make no warranty of any kind in relation to or connection with the availability, accuracy or reliability of this website or any of its materials and information, including but not limited to any warranties, representations, and guarantees as to, title, risk, non-infringement, accuracy, reliability, merchantability, use, correctness, fitness for a particular purpose or otherwise, or that use of this website will be uninterrupted or error-free. If you become aware of any inaccuracies or errors in any materials or information on our website, we would be appreciate it if you would inform us of such inaccuracies or errors immediately by emailing us at songf@eshui.net.

We shall not under any circumstances be liable for any direct, indirect, incidental, special or consequential damages, losses, liabilities or any business interruption in relation to the use of or inability to use any information contained on this website (whether foreseeable or not and even if we have been informed of such likelihood).

This website may contain links to third-party websites which are not maintained by us. We are not responsible for the content of those websites. The inclusion of any link to such websites does not imply approval or an endorsement by us of the linked websites or the contents thereof and we make no representations or warranties concerning the linked sites nor shall it be liable for the same.

Copyright: Ministry of Commerce, the People's Republic of China

Supported by:China International Electronic Commerce Center

Tel: (86 10) 68651200(Customer Service)

Fax: (86 10) 65677512

Information Support: Beijing Zerui Certified Public Accountants Co.,Ltd.

Approved by:Department of Electronic Commerce and Informatization, Ministry of Commerce, PRC

Jing ICP Bei No. 05004093

E-mail:hanlx358@126.com

Tel: 61943289 - 8001