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Value-added TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.


Taxes:Value-added Tax

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2002-03-05


Article 3. Scope of VAT

1. The supply of goods or services shall be subject to VAT provided the following conditions are satisfied:

1) the supply of goods and/or services is effected for consideration;

2)the supply of goods and/or services according to the provisions of this Law is considered to be effected within the territory of the country;

3) the goods and/or services are supplied by a taxable person in the performance of his/its economic activities, i.e. acting as such. A natural person shall not be considered a taxable person in respect of the supply of goods and/or services if the transactions concluded by the natural person are not related to the economic activities carried out by him.

2. The scope of import VAT shall be importation of goods where under the Customs Code customs debt on importation is incurred due to the imported goods.


Article 4. Supply of Goods

1. Supply of goods shall mean the transfer of goods to another person where under the conditions of the transaction this person or a third party is transferred the right to dispose of the goods as their owner.

2. The actual handing over of goods, pursuant to a contract for the sale of goods on deferred terms or under a contract of payment in instalments, if under the terms of the transaction ownership shall pass to the person to whom the goods have been handed or to the third party upon payment of the final instalment shall also constitute supply of goods for the purposes of this Law. For the purposes of this Law, the handing over of goods, if under the terms of the transaction ownership of goods may (but not necessarily shall) pass upon the payment of the final instalment, shall be treated as supply of services (lease).

3. For the purposes of this Law, the establishment or transfer of the rightsin rem over the property immovable by its nature (easement, usufruct, right of development, long-term lease) shall also be considered as supply of goods (of the property immovable by its nature in respect whereof they have been established). The transfer of interest or a share, where the transfer of the interest or share gives the holder thereof the right to dispose of the property immovable by its nature (or part thereof) as its owner shall also be considered supply of goods (property immovable by its nature) within the meaning of this Law.


Article 5. Private use of goods by a VAT payer

1. For the purposes of this Law private use of goods by a VAT payer, as it is defined in paragraph 2 of this Article, shall also constitute supply of goods for consideration.

2. Unless otherwise provided by this Article, private use of goods by VAT payer shall be considered to have occurred where goods at the disposal of the VAT payer, input and/or import VAT on which (if the goods are manufactured by the VAT payer itself/himself - on other goods and/or services used for the manufacture of the said goods) was wholly or partly deductible by the VAT payer, are subsequently :

1) transferred free of charge, whereas the person to whom the goods are transferred or the third party acquires the right to dispose of the goods as their  owner , or

2) used in any other manner where input and /or import VAT on goods and/or services intended for the above use would not be deductible by the VAT payer under this Law.

3. In derogation from provisions of paragraph 2 of this Article, the transfer or use of goods shall not be treated as private use of goods by the VAT payer, where the goods are transferred or used as samples, i.e. goods forming part of the VAT payer's regular business are transferred or used for examination, analysis or test. In this case goods may be transferred or used in the amount required in order to ensure the quality of the examination, analysis or test, having regard to the nature of the goods and character of the examination, analysis or test, as well as pursuant to relevant provisions of the legal acts regulating the above (provided it is regulated by legal acts).

4. In derogation from provisions of paragraph 2 of this Article, the transfer or use of goods shall not be treated as private use of goods by the VAT payer, where the goods are transferred or used for the making of gifts of small value (for advertising, representation, charity and/or support purposes). The Government of the Republic of Lithuania or an institution authorised by it shall establish the conditions and limitations of the application of the provisions of this paragraph, including the limitations relating to the value of goods transferred or used for the purposes specified herein.

5. In derogation from provisions of paragraph 2 of this Article, the loss of goods shall not be treated as their private use by the VAT payer.

6. Where a natural person who is a VAT payer attributes part of the acquired tangible capital assets to his/her economic activities pursuant to the provisions of this Law, the provisions of this Article shall apply only to the part of the assets attributed in the said manner. The provisions of this Article shall not be applicable to any transfer or use of the remaining part of the assets regardless of the fact that input and/or import VAT on the property became partly deductible.


Article 6. Manufacture of Tangible Capital Assets by a VAT Payer himself

1. For the purposes of this Law, supply of goods for consideration shall include manufacture of tangible capital assets by a VAT payer himself. In this Law, manufacture of tangible capital assets by the VAT payer himself shall mean the entirety of operations of processing of acquired and/or imported raw materials and materials, manufacturing and other operations performed by the VAT payer himself and/or services acquired by the VAT payer, the result whereof is a new unit of tangible capital assets. Material improvement of the building/structure used in the economic activities of the VAT payer shall also be treated as manufacture of tangible capital assets by the VAT payer himself, regardless of whether or not the VAT payer is the owner of the building/structure or uses it on other grounds, unless otherwise provided in Article 9 of this Law, and regardless of whether the VAT payer made improvements in the building/structure by himself or by acquiring services from other taxable persons.

2. The provisions of this Article shall be applied only in the cases where the input and/or import VAT on the goods and/or services used for such manufacture of tangible capital assets was wholly or partly deductible by the VAT payer.


Article 7. Supply of Services

Unless otherwise established in this Law, supply of services shall mean any transaction in respect of any civil rights object, provided this transaction is not treated as supply of goods within the meaning of this Law. Such transactions shall include,inter alia:

1) sale or any other transfer of software;

2) lease;

3) assignment of intangible property and title, except for the cases provided in Article 4 (3) of this Law;

4) construction works, including the handing over of a constructed new building or structure to the client/contractor;

5) obligation to refrain from an act or to tolerate an act or situation.


Article 8. Private use of Services by a VAT Payer

1. For the purposes of this Law, private use of services by a VAT payer, as it is defined in paragraph 2 of this Article, shall also constitute supply of services for consideration.

2. The following shall be treated as private use of services by a VAT payer:

1) giving another person the right to use for a certain time free of charge the object of the right of ownership of the VAT payer. The above provision shall apply only where input and/or import VAT on the object of the right of ownership (where it is manufactured by the VAT payer himself - on the goods and/or services used for the manufacture thereof) was wholly or partly deductible by the VAT payer, or

2) the object of the VAT payer's right of ownership which is not considered as a good within the meaning of this Law, is transferred or used in the ways specified in Article 5(2) of this Law. The provision shall be applicable only where input and / or import VAT on the object of the right of ownership (where it is manufactured by the VAT payer himself - on the goods and/or services used for the manufacture thereof) was wholly or partly deductible by the VAT payer.

3. Where a natural person who is a VAT payer attributes part of the acquired tangible capital assets to his/her economic activities pursuant to the provisions of this Law, the provisions of this Article shall apply only to the portion of the assets attributed in the said manner. The provisions of this Article shall not be applicable with respect to the use of any other part of the assets regardless of the fact that the input and/or import VAT on the assets became partly deductible.

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