Home > Value-added Tax > Text

Value-added TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

REPUBLIC OF LITHUANIA LAW ON VALUE ADDED TAX (5)

Taxes:Value-added Tax

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2002-03-05

Annex:

Article 16. Taxable Amount in Case of Agency Services

1. The taxable amount in respect of the services supplied by the disclosed agent shall be the amount of consideration for agency (commission) calculated according to the procedure laid down in Article 15 of this Law.

2. The taxable amount in respect of supplies of goods and services both to the disclosed agent and by the agent himself shall be determined as the total value of the supplied goods or services calculated according to the procedure established in Article 15 of this Law.

 

Article 17. Calculation of the Taxable Amount on the Decision of the Tax Administrator

1. In the cases where the tax administrator has grounds to suspect that the taxable amount of the supplied good or service has been artificially increased or reduced, it shall have the right to calculate the taxable amount . The taxable amount of the supplied good or service may be considered artificially reduced or increased in the case where upon giving due consideration to all conditions of the transaction the taxable amount does not correspond to the open market value of the good or service (it has been fixed having regard to an individual purchaser - related person, etc.).

2. The taxable amount shall be calculated, on the decision of the tax administrator, on the basis of the open market value determined in accordance with the methods approved by the Government of the Republic of Lithuania or an institution authorised by it and following the procedure of their application.

3. The provisions of this Article shall not apply to the supply of goods or services effected for a consideration fixed by state or municipal institutions and agencies or in the international agreements of the Republic of Lithuania.

 

CHAPTER THREE

RATES OF VAT

 

Article 18. Application of the Rate of VAT

The rate of VAT applicable to the supply of goods or services and the importation of goods shall be that rate of VAT fixed in this Law which was in force the at the time when VAT became chargeable on the goods or services supplied or customs debt on importation was incurred. 

 

Article 19. Rates of VAT

1. In the cases of supply of goods and services, which are not provided in paragraphs 3,4 and 5 of this Article and Chapter IV of this Law, standard rate of VAT shall be applied.

2. Standard rate of VAT shall apply to imports of goods which are not indicated in paragraph 3 of this Article and in Chapter V of this Law.

3. The reduced rate of VAT of 5% shall be applied to:

1) passenger transport by regular routes determined by the Ministry of Transport and Communications or an institution authorised by it, passenger transport by passenger trains as well as transportation of passenger luggage referred to in this subparagraph;

2) books, newspapers and magazines, except for publications publicising eroticism and violence, which have been recognised as such by an institution authorised by legal acts;

3) pharmaceuticals and medicinal products (special purpose food products for children, special medicinal purpose food products and special medicinal body and dental care products, pharmaceutical products, medical devices, compensatory equipment, medical aid devices and articles of personal hygiene). The list of medicinal products indicated in this subparagraph, on which VAT is chargeable at the reduced rate of 5%, shall be approved by the Government of the Republic of Lithuania;

4) accommodation at hotels and other special accommodation services supplied according to the procedure laid down in the legal acts regulating tourist activities;

5) organic food products (the requirements for organic food products shall be laid down by the Government of the Republic of Lithuania);

6) chilled meat and edible offal (with the exception of meat and edible offal of poultry) if it conforms to the standards approved by the Department of Standardisation under the Ministry of the Environment of the Republic of Lithuania;

7) chilled, frozen and deep frozen meat and edible offal of poultry if it conforms to the standards approved by the Department of Standardisation under the Ministry of the Environment of the Republic of Lithuania.

4. Reduced 9% rate of VAT shall be applied to supplies of services relating to construction, renovation, insulation and design of residential houses, engineering network building and territorial management, which are financed with state and municipal budget resources as well as with soft credits granted by the state and resources of state special funds.

5. Zero-rate of VAT shall be charged on the supplies of goods and services specified in Chapter VI of this Law.

 

CHAPTER IV

SUPPLIES, EXEMPT FROM VAT

 

Article 20. Goods and Services Related to Health Care

1. Personal and public health care services provided by health care institutions within the meaning of relevant laws, as well as natural persons who have acquired, according to the procedure established by legal acts, the right to provide the above services shall be exempt from VAT.

2. Supplies of goods by the persons specified in paragraph 1 of this Article as well as supplies by the said persons of services other than those referred to in paragraph 1 of this Article shall be exempt from VAT provided all the following conditions are met:

1) the goods and services are supplied to the users of services referred to in paragraph 1 of this Article;

2) the supply of the above goods and services is linked to the supply of services referred to in paragraph 1 of this Article.

3. The Government of the Republic of Lithuania shall have the right to lay down the conditions of and impose restrictions on the application of provisions of paragraph 2 of this Article.

4. Therapeutic substances of human origin and human milk, also dental prostheses supplied by dentists and dental technicians shall be exempt from VAT.

5. The supply of transport services for sick or injured persons or other persons in need of medical aid in vehicles specially designed for the purpose shall be exempt.

 

Article 21. Social Services and Connected Goods

1. Exempt from VAT shall be the supply of social services by children and young people care institutions, by old people's homes and/or by the care/guardianship institutions for the disabled or by other non-profit making legal persons.

2. The supplies of goods and services other than those specified in paragraph 1 of this Article by the persons referred to in paragraph 1 of this Article shall be exempt from VAT provided the following conditions are met:

1) the goods and services are supplied for the users of services specified in paragraph 1 of this Article;

2) the supply of the above goods and services is linked to the supply of services referred to in paragraph 1 of this Article.

3. The Government of the Republic of Lithuania shall have the right to lay down the conditions of and impose restrictions on the application of provisions of paragraph 2 of this Article.

 

Article 22. Education and Training Services

1. Pre-school education, primary, general, secondary, tertiary and higher education, additional training of children and young people (in art, music, other spheres), studies at higher educational establishments, vocational training shall be exempt from VAT if provided by legal persons who are qualified under laws to provide the above services, also exempted shall be in-service training and retraining, where the services are supplied by non-profit making legal persons who have acquired the right to supply the services according to the procedure prescribed by legal acts.

2. Supplies of goods by the persons specified in paragraph 1 of this Article as well as supplies by the said persons of services other than those referred to in paragraph 1 of this Article shall be exempt from VAT provided all the following conditions are met:

1) the goods and services are supplied to the users of services referred to in paragraph 1 of this Article;

2) the supply of the above goods and services is linked to the supply of services referred to in paragraph 1 of this Article.

3. The Government of the Republic of Lithuania shall have the right to lay down the conditions of and impose restrictions on the application of provisions of paragraph 2 of this Article.

4. Scientific research carried out by the institutions of science and studies referred to the paragraph 1 of this Article, the type whereof is linked to the supplied services of higher education and/or studies shall be exempt from VAT.

5. Tuition given by natural persons shall be exempt from VAT provided their syllabi correspond to the general, secondary and higher education syllabi in the respective subject.

 

Article 23. Cultural and Sports Services

1. Cultural services supplied by non-profit making legal persons shall be exempt from VAT. For the purposes of this Article, the following shall be considered as cultural services:

1) activities of museums, zoological and botanical gardens, circus;

2) various cultural events (theatre performances, choreographic performances, cultural events for children and young people, art exhibitions and exhibitions of folk art, etc.), film production (including ancillary activities - dubbing, subtitling, etc.), film rent and demonstration;

3) services in the field of bibliography and information supplied by libraries.

2. Supplies of goods by the persons specified in paragraph 1 of this Article as well as supplies by the said persons of services other than those referred to in paragraph 1 of this Article shall be exempt from VAT provided all the following conditions are met:

1) the goods and services are supplied to the users of services referred to in paragraph 1 of this Article;

2) the supply of the above goods and services is linked to the supply of services referred to in paragraph 1 of this Article.

3. The Government of the Republic of Lithuania shall have the right to lay down the conditions of and impose restrictions on the application of provisions of paragraph 2 of this Article.

4. Supply of services linked to physical education and sport by non-profit making legal persons shall be exempt from VAT. For the purposes of this Law, the following services shall be considered linked to physical education and sport:

1) granting of the right to participate in a cultural or sport event. The provisions of the subparagraph shall not be applicable to the sale of tickets to physical education or sporting events;

2) supply of services to the participants in physical education or sporting events directly linked to their participation, i.e. the granting of the right to use special premises, territories and/or inventory for physical education and sport, the services of training of participants and other similar services. The services relating to provision of accommodation, catering and transport shall not be attributable to the above-mentioned services.

 

Article 24. Activities of Non-profit Making Legal Persons, not Specified in Articles 20, 21, 22 and 23

1. Services supplied to their member by political parties, trade unions and other non-profit making legal persons set up and operating on the membership basis shall be exempt from VAT provided that the services conform to the aims of the legal person determined in the bylaws/regulations thereof and no consideration is obtained for the above services in addition to membership fees. The provisions of this paragraph shall be applied to the activities of non-profit making legal persons only where the payment of members' fee may be linked to the specific service supplied for the benefit of a specific member.

2. Supply of services by religious communities, societies and centres for the benefit of their members if the services conform to the aims provided in the cannons, statutes and other norms of the said persons and, save for donations, no additional consideration is received for the services, shall be exempt from VAT. The provisions of this paragraph shall be applied to the activities of the above-mentioned legal persons only where the donations may be linked to a specific service supplied for the benefit of a specific member.

3. Supply of services by a non-profit making legal person whose regulations (bylaws, statutes, cannons and other norms) provide for the activities indicated in Articles 20, 21 or 22 of this Law shall be exempt from VAT if the non-profit making legal person supplies another person with staff, required for the supply of certain services indicated in Articles 20, 21 or 22 of this Law.

4. Supplies of goods and/or services by non-profit making legal persons during charitable and sponsorship events organised by the said persons (including sale of tickets to the events) shall be exempt from VAT if the balance of the collected funds remaining after covering the expenses related to the organisation of the event are to be allotted only for charity and/or community service engaged in by the above persons. The provisions shall be applicable to not more than 12 charitable and sponsorship events organised by a specific legal person in the course of a calendar year. If more than 12 events are organised during a calendar year, each subsequent event and related supplies of goods and/or services shall be subject to VAT according to the procedure laid down in this Law.

For the purposes of this Law, a cultural event (theatrical, musical, choreographic, etc.), a fair or a similar event shall be considered a charitable or sponsorship event provided it is indicated during the preparatory stage of the event (on the tickets, posters or otherwise) that after covering the organisational expenses, the total balance of the funds collected during the event will be allotted for charity and/or community service performed by the legal person organising the event. For the purposes of this Law, charity and community service shall be interpreted in accordance with the definition of the terms in the Law of the Republic of Lithuania on Charity and Sponsorship.

5. If it is established that due to the application of provisions of paragraph 4 of this Article the goods and/or services supplied by non-profit making legal persons have gained unjustified competitive advantage over the goods and/or services supplied by other taxable persons which are or may be competitive, the Government of the Republic of Lithuania or an institution authorised by it shall have the right to establish limitations of the value and types of goods and services supplied at charitable and sponsorship events, to which the provisions of paragraph 4 of this Article are applicable.


Customer service

88393678(Information Support)

songf@eshui.net(Information Support)

Public messages

Disclaimer

All the information on this website is reprinted from government websites, newspapers, Gazettes, domestic and foreign medias and other publications.

Please check the official publications, originals of outgoing documents and sources of reprint for purposes of authenticity, accuracy and legitimacy of the information published on this website.

The information on, the materials provided and the performance of this website is provided on an "as is" and "as available" basis. We make no warranty of any kind in relation to or connection with the availability, accuracy or reliability of this website or any of its materials and information, including but not limited to any warranties, representations, and guarantees as to, title, risk, non-infringement, accuracy, reliability, merchantability, use, correctness, fitness for a particular purpose or otherwise, or that use of this website will be uninterrupted or error-free. If you become aware of any inaccuracies or errors in any materials or information on our website, we would be appreciate it if you would inform us of such inaccuracies or errors immediately by emailing us at songf@eshui.net.

We shall not under any circumstances be liable for any direct, indirect, incidental, special or consequential damages, losses, liabilities or any business interruption in relation to the use of or inability to use any information contained on this website (whether foreseeable or not and even if we have been informed of such likelihood).

This website may contain links to third-party websites which are not maintained by us. We are not responsible for the content of those websites. The inclusion of any link to such websites does not imply approval or an endorsement by us of the linked websites or the contents thereof and we make no representations or warranties concerning the linked sites nor shall it be liable for the same.

Copyright: Ministry of Commerce, the People's Republic of China

Supported by:China International Electronic Commerce Center

Tel: (86 10) 68651200(Customer Service)

Fax: (86 10) 65677512

Information Support: Beijing Zerui Certified Public Accountants Co.,Ltd.

Approved by:Department of Electronic Commerce and Informatization, Ministry of Commerce, PRC

Jing ICP Bei No. 05004093

E-mail:hanlx358@126.com

Tel: 61943289 - 8001