Home > Value-added Tax > Text

Value-added TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(3)Value-added Tax in Estonia

Taxes:Value-added Tax

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2003-12-10

Annex:

§ 7. Intra-Community supply of goods
(1)Intra-Community supply of goods means the following:
1)the transfer of goods to a taxable person or taxable person with limited liability of another Member State together with the transport of the goods from Estonia to the other Member State, except in the cases specified in subsection (2) of this section;
2) the transfer of excise goods or a new means of transport to a person of another Member State together with the transport of the goods or means of transport from Estonia to the other Member State;
3) the transport of goods from Estonia to another Member State for them to be used for business purposes there, including the transfer of goods between a company and its permanent establishment located in another Member State, except in the cases specified in subsection (2) of this section.
(2) The following are not deemed to be intra-Community supply of goods:
1) temporary transport of goods from Estonia to another Member State for the provision of services there, including the transport of a movable to another Member State for hiring or leasing of the movable or establishment of a usufruct on the movable;
2) temporary transport of goods from Estonia to another Member State for up to twenty-four months for purposes which comply with the purposes of applying the temporary importation procedure with total relief from import duties;
3) the transport of movables from Estonia to another Member State for the purposes of them to be used in work, including for repair, evaluation, processing or installation (hereinafter work with movable) if, after the provision of the service, the movable is returned to the taxable person in Estonia who transported the movable to the other Member State;
4) the transfer of goods to be installed or assembled in another Member State;
5) distance selling of goods from Estonia to another Member State;
6) delivery of goods to a vessel or aircraft specified in clauses 15 (3) 3) or 4) of this Act to be consumed or sold on board;
7) the transport of goods from Estonia to another Member State for the purpose of taking them out of the Community if the goods are placed under the customs procedure of export in Estonia and the goods are taken out of the Community within two months after the goods were conveyed to the other Member State;
8) the transfer of goods to the acquirer in a triangular transaction;
9) the transport of natural gas or electricity, heating or cooling energy transmitted via network from Estonia to another Member State;
[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]
10) the transport of goods from Estonia to another Member State if the goods are transported to Estonia temporarily for up to twenty four months for a purpose which complies with the purposes of applying the temporary importation procedure with total relief from import duties;
11) the transport of movables from Estonia to another Member State if the movables are transported to Estonia temporarily for the purpose of work with the movables.
(3) Where the grounds for a transaction or act specified in subsection (2) of this section cease to exist, the transaction shall be deemed to constitute an intra-Community supply of goods in accordance with subsection (1) of this section and the intra-Community supply of goods shall be deemed to have been created on the date on which the grounds ceased to exist.
(4) An intra-Community supply of goods shall be certified by documents certifying the transfer of the goods and the transport of the goods to another Member State.
[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]
§ 8. Intra-Community acquisition of goods
(1) Intra-Community acquisition of goods is the acquisition of goods from a taxable person of another Member State together with the transportation of these goods from the other Member State to Estonia and the acquisition of a new means of transport from a taxable person of another Member State together with the transportation of that means of transport from the other Member State to Estonia, except in the cases specified in subsection (3) of this section.
(2) Intra-Community acquisition of goods also includes the transport of goods used for business purposes from another Member State to Estonia for the purpose of business being carried out in Estonia, except in the cases specified in subsection (3) of this section.
(3) The following are not deemed to be intra-Community acquisition of goods:
1) temporary transport of goods to Estonia for the provision of services, including the transport of a movable to Estonia for it to be hired or leased;
2) temporary transport of goods to Estonia for up to twenty-four months for purposes which comply with the purposes of applying the temporary importation procedure with total relief from import duties;
3) temporary transport of movables to Estonia for the purpose of work with the movables if the movables are transported to Estonia for the purposes of taking the movables out of the Community;
4) the acquisition of goods installed or assembled in Estonia from a taxable person of another Member State;
5) the transport of goods to Estonia for distance selling;
6) the acquisition of goods, except a new means of transport, by a natural person for personal use;
7) the acquisition of goods from a person not registered as a taxable person for a total amount not exceeding the threshold specified in subsection 21 (2) of this Act;
8) the acquisition of second-hand goods, original works of art, collectors' items or antiques from a taxable person of another Member State who applies the procedure for the calculation of taxable value provided for in § 41 of this Act when calculating the tax liabilities of that person in the other Member State;
9) the acquisition of goods by the acquirer in a triangular transaction;
10) the transport of natural gas or electricity, heating or cooling energy transmitted via a network from another Member State to Estonia;
[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]
11) the transport of goods from another Member State to Estonia for the purpose of taking them out of the Community if the goods are placed under the customs procedure of export in the other Member State and the goods are taken out of the Community within two months after the goods were conveyed to Estonia;
12) the transport of goods to Estonia if the goods are transported to another Member State temporarily for up to twenty four months for a purpose which complies with the purposes of applying the temporary importation procedure with total relief from import duties;
13) the transport of movables from another Member State to Estonia if the movables are transported to Estonia temporarily for the purposes of work with the movables.
(4) Where the grounds for an act specified in subsection (3) of this section cease to exist, the act shall be deemed to constitute intra-Community acquisition of goods in accordance with subsection (1) of this section and the intra-Community acquisition of goods shall be deemed to have been effected on the date on which those grounds ceased to exist.
(5) Intra-Community acquisition of goods also includes the acquisition of goods from a taxable person of another Member State if the taxable person uses its number of registration as a taxable person in Estonia when acquiring the goods and if the goods are transported from the Member State of the transferor to another Member State, unless the taxable person proves that:
1) value added tax on the intra-Community acquisition of goods will be paid in the Member State to which the goods are transported, or
2) the taxable person was the reseller in a triangular transaction.
[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]
Chapter 3 GENERAL PRINCIPLES OF TAXATION
§ 9. Place of supply of goods
(1) The place of supply of goods is Estonia if:
1) the goods are transported or made available to the recipient in Estonia, are exported from Estonia or if intra-Community supply of goods is effected or distance selling takes place from Estonia to a person of another Member State who is not a taxable person or taxable person with limited liability of the other Member State, except in the case specified in subsection (2) of this section;
2) a person of another Member State engaged in business who is registered as a taxable person in Estonia engages in distance selling to a person of Estonia who is not a taxable person or a taxable person with limited liability;
3) a person of another Member State engaged in business transfers goods to be installed or assembled, and installs or assembles them in Estonia or such goods are installed or assembled in Estonia on the person's behalf;
4) the goods, including goods consumed or sold on board, are transferred on board a vessel or aircraft departing on an international route from Estonia;
5) natural gas or electricity, heating or cooling energy is transferred via a network to a reseller who is an Estonian taxable person located in Estonia;
[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]
6) natural gas or electricity, heating and cooling energy transmitted via a network is transferred to the acquirer of the goods who will use the goods in Estonia. If the acquirer of the goods does not use all or a part of the goods, the unused goods are still deemed to be goods used in Estonia if the acquirer of the goods has a seat or permanent business establishment in Estonia for which the goods were transferred. This provision does not apply in the case specified in clause 5) of this section.
[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]
(2) The place of supply of goods is not Estonia if the taxable person:
1) is registered as a taxable person in another Member State and is engaged in distance selling to a person of that other Member State who is not a taxable person or taxable person with limited liability of another Member State;
2) transfers goods and installs or assembles the goods in another Member State;
3) transfers natural gas or electricity, heating or cooling energy transmitted via a network to a reseller or another person of another Member State who will not use the goods in Estonia.
[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]
(3) For the purposes of clause (1) 5) and (2) 3) of this section, "reseller" means a person engaged in business who generally transfers the natural gas or electricity, heating and cooling energy acquired thereby and uses such goods for own purposes only to an insignificant extent.
[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]

Customer service

88393678(Information Support)

songf@eshui.net(Information Support)

Public messages

Disclaimer

All the information on this website is reprinted from government websites, newspapers, Gazettes, domestic and foreign medias and other publications.

Please check the official publications, originals of outgoing documents and sources of reprint for purposes of authenticity, accuracy and legitimacy of the information published on this website.

The information on, the materials provided and the performance of this website is provided on an "as is" and "as available" basis. We make no warranty of any kind in relation to or connection with the availability, accuracy or reliability of this website or any of its materials and information, including but not limited to any warranties, representations, and guarantees as to, title, risk, non-infringement, accuracy, reliability, merchantability, use, correctness, fitness for a particular purpose or otherwise, or that use of this website will be uninterrupted or error-free. If you become aware of any inaccuracies or errors in any materials or information on our website, we would be appreciate it if you would inform us of such inaccuracies or errors immediately by emailing us at songf@eshui.net.

We shall not under any circumstances be liable for any direct, indirect, incidental, special or consequential damages, losses, liabilities or any business interruption in relation to the use of or inability to use any information contained on this website (whether foreseeable or not and even if we have been informed of such likelihood).

This website may contain links to third-party websites which are not maintained by us. We are not responsible for the content of those websites. The inclusion of any link to such websites does not imply approval or an endorsement by us of the linked websites or the contents thereof and we make no representations or warranties concerning the linked sites nor shall it be liable for the same.

Copyright: Ministry of Commerce, the People's Republic of China

Supported by:China International Electronic Commerce Center

Tel: (86 10) 68651200(Customer Service)

Fax: (86 10) 65677512

Information Support: Beijing Zerui Certified Public Accountants Co.,Ltd.

Approved by:Department of Electronic Commerce and Informatization, Ministry of Commerce, PRC

Jing ICP Bei No. 05004093

E-mail:hanlx358@126.com

Tel: 61943289 - 8001