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Value-added TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(9)Value-added Tax in Estonia

Taxes:Value-added Tax

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2003-12-10


§ 22. Deletion of taxable person from register

(1) If a person is registered as taxable person but the taxable supply of the transactions specified in clauses 1 (1) 1) and 3) of this Act carried out by the person will not exceed within the next twelve months, according to the calculations of the taxable person, the threshold specified in subsection 19 (1) of this Act, the person may submit an application to the tax authority for deletion of the person from the register, except in the case specified in subsection (2) of this section.

(2) If a person of another Member State engaged in business transfers goods by distance selling to a person of Estonia (excluding distance selling of excise goods) was registered as a taxable person pursuant to subsection 20 (2) of this Act before the registration obligation arose and the person has been registered as a taxable person for at least two years and if the taxable supply of the transactions specified in clauses 1 (1) 1) and 3) of this Act carried out by the person did not exceed during the previous calendar year and will not exceed during the current calendar year, according to the calculations of the taxable person, the threshold specified in subsection 19 (1) or (2) of this Act, the person may submit an application to the tax authority for deletion of the person from the register.

[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]

(3) The tax authority has the right to delete a taxable person from the register if the taxable person has failed to submit a value added tax return for the last six consecutive taxable periods.

(31) The tax authority has the right to delete a taxable person from the register if the taxable person does not engage in business in Estonia. If the proof provided concerning the taxable person’s business is insufficient, the tax authority has the right to request that the taxable person submit additional proof or collect such proof on its own initiative. The tax authority shall give the taxable person written notice of the intention to delete the taxable person from the register and set a term for providing proof concerning the taxable person’s business. If the taxable person fails to provide proof of business within the prescribed term, the tax authority shall delete the taxable person from the register of taxable persons.

[RT I 2005, 68, 528 - entry into force 01.01.2006]

(4) If a taxable person is dissolved or the activities thereof are terminated in Estonia, the tax authority shall delete the taxable person from the register of taxable persons.

(5) A taxable person shall be deleted from the register on the basis of a decision of the tax authority. Before deciding on the deletion of a taxable person from the register, except in the cases specified in subsections (3) and (4) of this section, the tax authority shall, if necessary, audit the economic activities of the person. The taxable person is deemed to be deleted from the register as of the date specified in the decision.

[RT I, 25.10.2012, 1 - entry into force 01.12.2012]

§ 23. Deletion of taxable person with limited liability from register

(1) If a taxable person with limited liability is registered as a taxable person pursuant to § 20 of this Act, the person shall be deleted from the register as a taxable person with limited liability.

(2) If a person has been registered as a taxable person with limited liability for at least two years and the value of the goods acquired by the person by way of intra-Community acquisition did not exceed during the previous calendar year and will not exceed during the current calendar year, according to the calculations of the taxable person, the threshold specified in subsection 21 (2) of this Act, the person may submit an application to the tax authority to be deleted from the register as a taxable person with limited liability.

(3) If a taxable person with limited liability is dissolved or the activities thereof are terminated in Estonia, the tax authority shall delete the taxable person from the register as a taxable person with limited liability.

(4) A taxable person with limited liability shall be deleted from the register as a taxable person with limited liability on the basis of a decision of the tax authority. Before deciding on deletion from the register, except in the case specified in subsection (3) of this section, the tax authority shall, if necessary, audit the activities of the person. The taxable person with limited liability is deemed to be deleted from the register as of the date specified in the decision.

[RT I, 25.10.2012, 1 - entry into force 01.12.2012]

§ 24. Rights and obligations of taxable persons

(1) As of the date of registration as a taxable person, a person shall perform the obligations of a taxable person, including adding the amount of value added tax to the taxable value of the goods transferred or services provided, calculating the amount of value added tax due pursuant to the procedure provided for in § 29 of this Act, paying value added tax pursuant to the procedure provided for in § 38, preserving documents and maintaining records pursuant to the provisions of § 36, and shall issue invoices in accordance with the requirements of § 37 of this Act.

(2) Subsection (1) of this section applies to foreign persons registered in Estonia as taxable persons who create supply in Estonia, except in cases specified in subsection 3 (31) of this Act and in the case the person of a foreign state registered in Estonia has no permanent establishment in Estonia through which the taxable person engages in business in Estonia.

[RT I, 10.12.2010, 3 - entry into force 01.01.2011]

§ 25. Rights and obligations of taxable persons with limited liability

(1) As of the date of registration as a taxable person with limited liability, a person shall perform the obligations of a taxable person with limited liability, including calculating the amount of value added tax due pursuant to the provisions of subsection 29 (12) of this Act, paying value added tax pursuant to the procedure provided for in § 38, preserving documents and maintaining records pursuant to the provisions of subsection 36 (3) of this Act. A taxable person with limited liability shall submit a value added tax return pursuant to the provisions of § 27 of this Act only if the person has performed acts specified in subsection 3 (5) of this Act during the taxable period. A taxable person with limited liability does not have the right to deduct input value added tax.

(2) A taxable person with limited liability who was registered pursuant to subsection 21 (1) of this Act upon the receipt of services specified in subsection 10 (5) of this Act from a foreign person engaged in business is not required to pay value added tax on the intra-Community acquisition of goods, except the intra-Community acquisition of excise goods or a new means of transport, if the taxable value of the goods acquired during a calendar year does not exceed 10,000 euros. Within three working days as of the date on which that threshold is exceeded, the taxable person with limited liability shall notify the tax authority in writing of having exceeded the threshold on the intra-Community acquisition of goods.

[RT I 2010, 22, 108 - entry into force 01.01.2011]

(3) A taxable person with limited liability who does not pay value added tax on the intra-Community acquisitions of goods pursuant to subsection (2) of this section shall not use its registration number as a taxable person with limited liability when acquiring goods from another Member State. If a taxable person with limited liability uses its registration number as a taxable person with limited liability when acquiring goods from another Member State, the person shall be required to perform all the obligations specified in subsection (1) of this section.

§ 26. Registration of taxable persons as single taxable person

(1) The tax authority shall register a parent undertaking and its subsidiaries within the meaning of the Commercial Code as a single taxable person (hereinafter value added tax group) on the basis of a joint application by such taxable persons. Taxable persons who are economically and organisationally related shall also be registered as a value added tax group on the basis of a joint application if more than 50 percent of the shares, holding or votes of each company to be registered within the composition of a value added tax group are owned by one and the same person or if the persons are related on the basis of a franchise contract. Estonian taxable persons engaged in business in Estonia shall be registered as a value added tax group.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(2) [Repealed - RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(3) A taxable person may belong to only one value added tax group at the same time.

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2010]

(4) A value added tax group shall be registered in the name of a representative who is elected by persons who submitted the application and who shall represent the value added tax group, submit value added tax returns and applications for refund of overpaid amounts of value added tax. The representative shall be elected from among the persons belonging to the value added tax group. A value added tax group shall be granted a joint registration number as a taxable person.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(5) The tax authority shall register a value added tax group as of the first date of the calendar month. The tax authority may re-register a value added tax group that has been deleted from the register on the basis of clause (8) 3) of this section as a value added tax group as of the day following the deletion thereof if only the companies that have been deleted from the Commercial Register and companies that have been declared bankrupt have been left out of the value added tax group to be registered.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(6) Overpaid amounts of value added tax shall be refunded to the representative who represents the value added tax group.

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2010]

(7) Transactions between persons registered as a value added tax group are not deemed to be supply. Transaction between a taxable person belonging to a value added tax group and a person outside the value added tax group is deemed to be a transaction of the value added tax group with that person.

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2010]

(8) The tax authority shall delete a value added tax group from the register if:

1) the circumstances specified in subsection (1) of this section no longer exist, as of the first day of the month following the month in which such circumstances cease to exist;

2) a representative of the value added tax group submits an application for the deletion of the value added tax group from the register if any changes are made in the composition of the group or for any other reasons, as of the first day of the month following the month of receipt of the application;

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2010]

3) a company belonging to the value added tax group is declared bankrupt or it is deleted from the Commercial Register, as of the date of declaration of bankruptcy or deletion from the Commercial Register.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(9) The tax authority shall notify the persons belonging to a value added tax group of the deletion of the value added tax group from the register.

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2010]

(10) As of the date of the deletion of a value added tax group from the register, the taxable persons are deemed to be re-registered as separate taxable persons.

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2010]

(11) Persons registered as a value added tax group shall submit a joint value added tax return and be solidarily liable for payment of value added tax by the due date. Upon deletion of a value added tax group from the register, the taxable persons shall be solidarily liable for the value added tax arrears which arose during the period when they were registered as a value added tax group.

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2010]

(12) In the case of transactions between persons registered as a value added tax group no invoices shall be issued on the basis of § 37 of this Act.

[RT I 2008, 58, 324 - entry into force 01.01.2010]

(13) Provision of services between a taxable person belonging to a value added tax group and its permanent establishment located in a foreign country is deemed to be business.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

(14) The procedure for registration of a value added tax group, the format of the corresponding registration applications, the format of decisions of the tax authority concerning registration and the procedure for deletion of a value added tax group from the register shall be established by a regulation of the Minister of Finance.

[RT I 2009, 56, 376 - entry into force 01.01.2010]

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