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Consumption TaxIn case of divergence of interpretation, the Chinese text shall prevail.

Announcement on Issues Concerning the Administration of the Levy & Collection of the Consumption Tax on Refined Oil Products

Document No.:Announcement No. 1 of State Administration of Taxation in 2018

Taxes:Consumption Tax

Date of Promulgation:2018-03-01

IssueDepartment:State Administration of Taxation

Date of Implementatio:2018-01-02

Annex:Annex1

 

To strengthen the administration of the levy & collection of the consumption tax on refined oil products such as gasoline, diesel, aviation kerosene, naphtha, solvent oil, lubricants and fuel oil, maintain a fair taxation order and create a sound business environment, the relevant issues are hereby announced as follows: 

Article I All refined oil product invoices shall be issued through invoicing module for refined oil products in the new VAT invoice management system.

(I) Refined oil product invoices refer to the special VAT invoices (hereinafter referred to as "special refined oil product invoices") and general VAT invoices issued for the sales of refined oil products such as gasoline, diesel, aviation kerosene, naphtha, solvent oil, lubricants and fuel oil.

(II) Where taxpayers need to issue refined oil product invoices, the in-charge taxation authorities shall open the issuance module of the refined oil product invoice.

(III) The issuance of refined oil product invoices shall follow the following rules:


  1. Correctly choose the tax classification code of goods and services;


  2. Choose “ton” or “liter” in the “Unit” column of the invoice and the “Quantity” column of the blue letter invoice must be filled in and the figure shall not be “zero”.


  3. If sales return, wrong invoicing, sales allowance as well as other situation happen after the issuance of refined oil product invoices, red letter refined oil product invoices shall be issued according to rules.

Where sales return, wrong invoicing and other reasons excluding sales allowance relates to the sales quantity, the corresponding quantity shall be filled in the “Information Table for the Issuance of Red letter Special VAT Invoices”.

4. The total amount of refined oil product invoices that can be issued by the refined oil product distribution enterprise under the taxation classification code of a certain goods and service shall not be greater than the total amount of oil under the taxation classification code of the same goods and service corresponding to the special invoice for refined oil products and the special letter of payment of duties of customs import consumption tax.

Before issuing the refined oil product invoice, the refined oil product distribution enterprise shall log in the VAT invoice selection and confirmation platform to confirm that information in the refined oil product special invoice and the special pay-in warrant of duties of customs import consumption tax has been obtained, and download the above-mentioned information through the issuance module of the refined oil product invoice.

Article II Where gasoline, diesel, naphtha, fuel oil and lubricants purchased, imported or withdrawn after consigned processing is used for process production of taxable refined oil products, taxation authorities shall, based on the refined oil product special invoice and the special pay-in warrant of duties of customs import consumption tax confirmed by the VAT invoice selection and confirmation platform and the taxation pay-in warrant (exclusively used for withholding and collecting), calculate and deduct the paid-up consumption tax payment according to regulations. Other vouchers shall not serve as the deduction proof of the consumption tax.

Where naphtha or fuel oil used for the production of ethylene, aromatic chemical products is purchased, taxation authorities shall, based on the quantity of naphtha or fuel oil indicated on the refined oil product special invoice obtained by taxpayers, calculate and refund the paid-up consumption tax according to regulations. Other invoices or vouchers shall not serve as the proof of calculating and refunding the consumption tax.

Article III From the taxable period March of 2018, taxpayers shall fill in the new “Tax Return for the Consumption Tax on Refined Oil Products” and its attached materials (see the Annex) when filing tax returns for the consumption tax on refined oil products. Taxpayers, who enjoy the preferential tax exemption and deduction policy for the consumption tax on refined oil products, shall concurrently fill in the “Detailed Statement of the Tax Deduction (Exemption) Amount of the Period” issued in the “Announcement of the State Administration of Taxation on Issues Related to Adjustment of Tax Declaration of the Consumption Tax” (Announcement No. 32 of the State Administration of Taxation in 2015).

The sales volume of one type of refined oil products declared by taxpayers shall be greater than or equal to the quantity indicated in the issued invoice for the same type of refined oil products; The refined oil product volume declared to be deducted shall be smaller or equal to the quantity indicated in the obtained deduction voucher. If the declaration conforms to the requirement, in-charge taxation authorities shall unlock taxpayers’ tax control equipment; Otherwise, they shall unlock it only after the abnormal situation is eliminated.

Article IV Enterprises selling refined oil products shall type-in the refined oil product inventory situation (exclusive of inventory of refined oil products, whose special VAT invoices and special pay-in warrant of duties of customs import consumption tax have not been attained yet) up to February 28th, 2018 on the VAT invoice selection and confirmation platform before March 10th, 2018.

Article V Where the refined oil product purchased for the process production has obtained the special VAT invoice issued before February 28th, 2018 (inclusive of February 28th) and conforms to the deduction regulation, taxpayers shall make a declaration before the taxation period of April 2018 and the refined oil product shall be included in the column “Outsourcing Inventory Volume of the Period” of the “Computation Sheet for the Deductible Tax Amount of the Period”. After consumption of the process production, the paid-up consumption tax amount shall be calculated and deducted according to rules.

Article VI The announcement shall be implemented from March 1st, 2018. Articles XI and XXVII of the Interim Procedures for the Refund (Exemption) of the Consumption Tax on Naphtha or Fuel Oil Used for the Production of Ethylene, Aromatic Chemical Products (Announcement No. 36 of the State Administration of Taxation in 2012), Article IX of the Announcement of the State Administration of Taxation on Supplemental Provisions for the Consumption Tax Policy (Announcement No. 50 of the State Administration of Taxation in 2013), the Announcement of the State Administration of Taxation on Including the VAT Invoice Issued by Production Enterprises of Refined Oil Products in the Chinese Character Anti-Counterfeiting Management of the Anti-Forgery Tax Control System (Announcement No. 79 of the State Administration of Taxation in 2013), the Announcement of the State Administration of Taxation on Including the VAT Invoice Issued by Sales Enterprises of Refined Oil Products in the Chinese Character Anti-Counterfeiting Edition Management of the Anti-Forgery Tax Control System (Announcement No. 33 of the State Administration of Taxation in 2014), the Announcement of the State Administration of Taxation on Issues Concerning the Consumption Tax on the Refined Oil Product (Announcement No. 65 of the State Administration of Taxation in 2014) and the Announcement of the State Administration of Taxation on Further Adjusting Issues Concerning the Administration of the Levy & Collection of the Consumption Tax on the Refined Oil Product (Announcement No. 71 of the State Administration of Taxation in 2014) shall be simultaneously abolished. The Announcement of the State Administration of Taxation on Issues Concerning Filing Tax Returns for the Consumption Tax on the Refined Oil Product (Announcement No. 3 of the State Administration of Taxation in 2015) shall be nullified from April 1st, 2018.

The announcement is hereby given.

 

Annex: Tax Return for the Consumption Tax on the Refined Oil Product

 

 

State Administration of Taxation

January 2nd, 2018

 


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