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Consumption TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

3.Laws on Excise Taxes in the Republic of Montenegro

Taxes:Consumption Tax,Administration of Tax Levy & Collection

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2009-07-31




Article 17

(1)The excise taxpayer is a producer or excise goods importer, unless otherwise prescribed by this Law.

(2)The excise taxpayer is also a natural person – producer of alcoholic beverages in excess of quantities allowed for personal use, if those alcohol beverages are released into circulation (sale).

(3)In addition to the persons referred to in paragraphs 1 and 2 of this Article, excise taxpayers shall also be:

  1)the exempt excise goods user referred to in Article 13, paragraph 3 of this Law;

  2)the buyer, recipient of excise goods, referred to in Article 15, item 1) of this Law;

  3)the buyer referred to in Article 15, item 2) of this Law;

  4)the creditor referred to in Article 15, item 3) of this Law;

  5)the creditor referred to in Article 15, item 4) of this Law;

  6)the person that produces, imports, transports or in any other manner releases excise goods into circulation contrary to the provisions of this Law.




Excise warehouse

Article 18

(1)The production or storage of excise goods under the deferred excise tax payment regime may be carried out only in the excise warehouse that is issued the license by the tax authority (hereinafter: excise license), unless otherwise prescribed by this Law.

(2)The Ministry in charge of finance shall prescribe in greater details the conditions for

establishment and operation of excise warehouses.


Conditions for obtaining the excise license

Article 19

The legal person fulfilling the following conditions may apply for the excise license:

1)to perform an activity related to excise goods in accordance with the prescribed conditions and to have the head office registered in Montenegro;

2)to keep business books under the double-entry bookkeeping system;

3)to regularly fulfill its tax liabilities;

4)that no bankruptcy or liquidation proceeding has been instituted against such person;

5)to offer excise tax payment guarantee in accordance with this Law;

6)to meet the requirements for the electronic exchange of data on excise goods flows.


Excise license application

Article 20

(1)Excise license shall be issued by the tax authority upon a written application.

(2)The application referred to in paragraph 1 of this Article shall contain the following


  1)Type of the activity and title of excise goods for which the excise license is


  2)Estimated quantities of annual production, quantities produced and quantities of the goods in stock;

  3)Name and identification of the person applying for the excise license;

  4)Documentation that must clearly give the full description of the accounting system

operation in accordance with the law regulating tax procedure;

  5)Information to prove that conditions for supervision by the tax authority are fulfilled;

  6)Detailed description of individual production processes, including information on

measuring devices that enable measuring of the produced, processed, stored and

dispatched quantities of excise goods;

  7)The location and description of facilities as well as the manner of securing them;

  8)The manner of dispatching excise goods;

  9)Statement that conditions for electronic exchange of information related to movement of excise goods are fulfilled.

  1. The person applying for excise license for the measuring devices defined in paragraph 2 of this Article shall be obliged to obtain approval for using the type of measuring device from authority in charge of measures.


Excise license

Article 21

(1)Excise license may be issued if the facilities, technical and economic requirements prescribed by this Law are met.

(2)Excise license shall be issued in the name of the applicant and cannot be transferred to another person.

(3)Excise license may be issued for one or more excise warehouses.

(4)Excise license shall include the data on:

  1)the location of the excise warehouse;

  2)working conditions of the excise warehouse or excise warehouses;

  3)the type of excise goods that may be produced and stored in the excise warehouse and dispatched from the excise warehouse;

  4)liabilities of the excise license-holder towards the tax authority;

  5)the form of excise tax payment guarantee;

  6)the title of the tax authority and

  7)period for which the excise license is issued.

(5)Prior to issuing excise license, the tax authority shall establish on site whether all requirements for issuance of the excise license are met.

(6)Tax authority shall make a decision on the application for excise license within 60 days from the day the complete application is received.


Liabilities of excise license-holder

Article 22

(1)Excise license-holder shall:

  1)provide for appropriate safeguarding of excise goods in the excise warehouse; supervise the dispatch and receipt of excise goods; identify losses or shortages;

  2)provide for smooth supervision by the tax authority;

  3)keep the records of excise goods by type and quantity and records on the movement of excise goods for each excise warehouse and submit to the tax authority monthly excise tax calculations and monthly inventories of goods in stock;

  4)inform the tax authority of all changes in the information indicated in the application for the excise license;

  5)in the case of status alteration, extension, reduction or termination of the business

activity, request from the tax authority to change the excise license.

(2)If the tax authority decides that the excise license-holder does not meet the obligations defined in paragraph 1 of this Article, such authority shall specify the deadline for elimination of the irregularities.

(3)The Ministry in charge of finance shall prescribe the contents and manner of keeping records referred to in item 3), paragraph 1 of this Article.


Excise tax payment guarantee instruments

Article 23

(1)To ensure the fulfilment of the liability of payment of excise tax, excise license- holder shall submit a guarantee instrument for payment of excise tax to the tax authority in accordance with this Law.

(2)The value of the excise tax payment guarantee instrument shall correspond to the amount of excise tax chargeable for excise goods to which the excise license relate.

(3)If the excise license-holder keeps several excise warehouses, and the excise tax payment guarantee refers to all such warehouses, the value of the guarantee shall correspond to the total amount of the excise tax liability.

(4)In the case of expiry of the excise license, the excise tax payment guarantee instrument may not be released until the excise tax for goods in stock is paid.

(5)The Ministry in charge of finance shall prescribe in details the guarantee procedure and types of excise tax payment guarantee instruments.


Expiry of excise license

Article 24

(1)Excise license expires:

  1)when the performance of the activity related to the excise goods is terminated;

  2)by returning the excise license;

  3)when the tax authority revokes the excise license.

(2)The tax authority shall revoke the excise license if the excise license-holder fails to meet the requirements specified in the excise license, but particularly:

  1)if the excise license-holder fails to provide an appropriate stock control system or fails to make the inventory within the timeframe specified in the excise license;

  2)if the amount of the excise tax payment guarantee instrument does not correspond to the amount of the excise tax liability;

  3)if reasons and conditions based on which excise license was issued cease to exist;

  4)if the excise license is issued on the basis of incomplete or incorrect information;

  5)if the excise license-holder fails to eliminate irregularities within the timeframe determined by the tax authority; or

  6)if a liquidation or bankruptcy proceeding is instituted.

  1. An appeal against the decision on revocation of the excise license shall not postpone the enforcement of the decision.


Dispatch of excise goods from excise warehouse

Article 25

Excise goods may be dispatched from the excise warehouse:

1)to be released into free circulation, with obligatory issuance of the receipt, or another document that may serve as a receipt; or

2)when under the deferred excise tax payment regime, if the consignment is accompanied by the excise document.




Conditions for Issuance of Excise License

Article 26

(1)Exempt excise goods user may procure excise goods without paying excise tax only if issued the relevant license by the tax authority.

(2)Legal entity may apply for the license defined in paragraph 1 of this Article if fulfils the following requirements:

  1)in accordance with the prescribed requirements performs the activity for which such legal entity uses the excise goods for the purposes specified in Articles 44 and 54 of this Law;

  2)keeps business books according to the double entry book-keeping system;

  3)regularly meets tax and customs liabilities;

  4)no bankruptcy or liquidation proceeding has been instituted against such entity;

  5)prior to the license issuance, the user submits an excise tax payment guarantee

instrument in accordance with this Law;

  6)the user meets other requirements determined under this Law.

(3)The legal entity that meets the requirements specified in paragraph 2 of this Article may be issued the license if the following requirements are also fulfilled:

  1)the production facility, warehouse, or other facility for storing excise goods is organized and equipped to allow for the safe storage and use of excise goods and proper measuring of stocks of such goods;

  2)the tracing of book entries of such goods provides a precise insight into the

consumption of excise goods and goods in stock for the production of which excise

goods are used;

  3)conditions for control are provided.

(4)The Ministry in charge of finance shall prescribe detailed requirements specified in paragraph 3 of this Article.

(5)If the license expires, the excise tax payment guarantee instrument may be released only after the excise tax is paid for excise goods in stock, or when the liability for payment of excise tax can no longer occur.

(6)The Ministry in charge of finance shall regulate in details the guarantee procedure and types of excise tax payment guarantee instruments.

(7)Prior to issuing the license, the tax authority shall determine whether the excise goods are actually used for the purposes specified in the application for license, as well as the norms for using excise goods in the production of other goods. The tax authority shall determine on site whether the requirements for issuance of the license are met.

(8)If the tax authority establishes that the exempt excise goods user does not meet the requirements defined in this Article, the authority shall specify a deadline for elimination of any irregularities.




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