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Consumption TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.


Taxes:Consumption Tax,Administration of Tax Levy & Collection

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2009-07-31




Period of harmonizationof excise tax liability amount with the minimum amount in European Union

Article 74

Exceptionally from Article 38 of this Law, beer with alcohol strength below 0.5vol% shall also be considered as alcohol beverage by 2005.

Article 75

(1)Exceptionally from Article 43, paragraph 2, item 1 of this Law, the excise tax on beer shall amount to:

  1)0.91 EUR per degree of alcohol / hl until 1 April 2002;

  2)1.23 EUR per degree of alcohol / hl until 1 January 2003,

  3)1.55 EUR per degree of alcohol /hl until 1 January 2004.

(2)Exceptionally from Article 43, paragraph 2, item 6) of this Law, the excise tax on natural homemade brandy shall amount to 100 EUR per hectolitre of pure alcohol by 2005.

Article 76

Deleted. (Official Gazette of Montenegro, No. 76/08)


Postponement of obligation to fulfil requirements for electronic exchange of data

Article 77

The provision of Article 19, paragraph (1), item 6 shall be applied as of 1 January 2003.


Application for registration of current excise taxpayers

Article 78

In accordance with the provisions of the Law on Sales Tax (Official Gazette of the Republic of Montenegro 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 and 55/2000) excise taxpayers and excise licenseholders who are excise taxpayers according to this Law, shall submit to the tax authority by 31 June 2002 an application for registration of the business activity for which they are liable to calculate and pay excise tax.


Final excise tax return and payment terms

Article 79

(1)Excise tax, for which the obligation to account for it occurred prior to the day of implementation of this Law, shall be paid under the terms and conditions specified by the Law on Sales Tax (Official Gazette of the Republic of Montenegro 4/94, 13/94,42/94, 13/96, 45/98 and 55/2000).

(2)According to the provisions of the Law on Sales Tax (Official Gazette of the Republic of Montenegro 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 and 55/2000) excise taxpayers shall generate the final excise tax return for the period from 1 January to 31 March 2002 and submit it to the tax authority by 30 April 2002.


Inventory of alcohol beverages and tobacco products

Article 80

(1)The existing producers of alcohol beverages and tobacco products shall make an inventory of such goods in stock by type and quantity on 31 March 2002, and establish the selling prices of such products to include the excise tax in accordance with the provisions of this Law.

(2)The producers referred to in paragraph 1 of this Article shall submit to the tax authority a record of the inventory of goods in stock and the selling prices of such goods (with the excise tax amount shown separately) by 30 April, 2002.

(3)The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article also refer to the stocks of tobacco products and alcohol beverages in excise warehouses.

Article 80a

(1) Producers and importers of tobacco products shall make an inventory of such goods in stock in storages, excise and customs warehouses on 1 January 2011 and submit to the competent tax authority inventory lists within 15 days from the day of implementation this Law.

(2) Importers of tobacco products shall make an inventory of such goods in stock in the factory of the supplier on 1 January 2011 and submit to the competent tax authority inventory lists within 15 days from the day of implementation this Law.

(3) Producers and importers of tobacco products shall calculate and make payments of the excise tax on stocks referred to in paragraph (1) and (2) of this Article, i.e. excise tax difference in at the rates from Article 50 of this Law.

(4) Monthly excise tax calculation (return) referred to in paragraph (3) of this Article shall be submitted to the competent tax authority within the timeframe from Article 34, paragraph (1) of this Law.

(5) Excise tax from paragraph (3) of this Article shall become due for payment within the timeframe from Article 35, paragraph (1) of this Law".


Inventory of mineral oils

Article 81

(1)Persons trading in mineral oils that are not subject to the excise tax according to the provisions of the Law on Sales Tax (Official Gazette of the Republic of Montenegro 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 and 55/2000), shall be obliged to make an inventory of mineral oils in stocks by type and quantity on 31 March 2002 and calculate the excise tax in accordance with the provisions of this Law.

(2)The record on the stocks of mineral oils referred to in paragraph 1 shall be submitted to the competent tax authority by 30 April 2002.


Transitional period for implementation of current excise stamps

Article 82

The excise tax stamps for tobacco products and alcohol beverages issued prior to implementation date of this Law shall be applied by 31 December 2002.


Secondary legislation

Article 83

Secondary legislation for enforcement of this Law shall be passed within 90 days as of the day when this Law comes into force.


Authorizations related to distribution of revenues collected from excise tax

Article 84

Exceptionally from Article 3 of this Law, until 2004 one portion of revenues collected from excise tax could be directed, according to the special Program of the Government, to other users provided that such users are funded from allocated revenues (compensation etc.) in accordance with special regulations, which shall be abrogated on the day of implementation of this Law.




Expiry of validity of regulations

Article 85

The Law on Sales Tax (Official Gazette of the Republic of Montenegro 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 and 55/2000) – provisions pertaining to excise taxation – shall be rescinded on the day of implementation of this Law.

Article 85a

Notwithstanding the Article 50 paragraph 3 and 4 of this Law, excise tax chargeable on cigarettes for the period from 1 January to 30 September 2009 shall be:

- specific 3 EUR for 1000 pieces

- ad valorem 30% of their retail price

Article 85b

(1)Producers and importers of tobacco products are obligated to make an inventory on the date of effectiveness of this Law of the existing stock of cigarettes, by types and quantities, and calculate the difference of excise tax liability in accordance with the provisions of this Law.

(2)Calculation of difference of the excise tax liability from the paragraph 1 of this Article must be submitted to competent tax authority by 31 January 2009.

(3)Excise tax from the paragraph 2 of this Article must be paid by 28 February 2009.

Article 85c

The regulations for implementation of this law shall be adopted within six months from the date of entry into force of this law.

Article 85d

Notwithstanding the Article 43 paragraph 2, item 1 of this Law, excise tax on beer in 2011 shall amount 3.50 EUR of alcohol content by volume per hectolitre of beer.


Coming into force and implementation of the Law

Article 86

This Law shall enter into force on the eighth day after its publication in the Official Gazette of the Republic of Montenegro and shall be applied as of 1 April 2002.



The clean text of the Law on Changes and Amendments to this Law (Official Gazette of the Republic of Montenegro 76/08) does not include the provision of Article 15, reading:

Article 15

This Law shall enter into force on the eighth day after its publication in the Official Gazette of the Republic of Montenegro and shall be applied as of 1 January 2009.



The clean text of the Law on Changes and Amendments to this Law (Official Gazette of the Republic of Montenegro 76/05) does not include the “Transitional and Final Provisions” or the provisions of Articles 17 – 32, reading:


Article 17

(1)Producers and importers of cigarettes shall, on the day of implementation of this Law make inventory of cigarettes in stock in their storages, excise and customs warehouses and submit the inventory lists to the competent tax authority by 20 January 2006.

(2)Importers of cigarettes shall, on the day of implementation of this Law, make inventory of excise stamps they provided to foreign suppliers, but for which the cigarettes have not been delivered, and submit the inventory lists to the competent tax authority by 20 January 2006.

(3)Producers and importers of cigarettes shall, on the day of implementation of this Law, make inventory of taken over, but unused excise stamps and return them together with the inventory lists to the tax authority by 20 January 2006.

Article 18

(1)Excise tax on cigarettes in stock from Article 17 paragraph 1 of this Law shall be paid within 60 days from the day of implementation of this Law.

(2)Excise tax on cigarettes for which the excise stamps have been delivered to a foreign supplier, but for which the delivery has not been made by the implementation date of this Law, shall be paid within 60 days from the date of their import.

(3)During the period of deferred payment of excise tax from this Article, the taxpayer shall provide payment guarantee instrument, in the amount of calculated excise tax.

Article 19

A pecuniary fine in the amount of 10 fold to 200 fold amount of the minimum wages in Montenegro shall be imposed on a legal entity or entrepreneur, if

1)such entity fails to make inventory of cigarettes in stock, excise and customs warehouses and submit the inventory lists to the competent tax authority within the prescribed timeframe (Article 17 paragraph 1);

2)such entity fails to make inventory of excise stamps provided to foreign suppliers, but for which the cigarettes have not been delivered, and submit the inventory lists to the competent tax authority within the prescribed timeframe (Article 17 paragraph 2);

3)such entity fails to make inventory of taken over, but unused excise stamps and return them together with the inventory lists to the competent tax authority within the prescribed timeframe(Article 17 paragraph 3);

4)such entity fails to pay the excise tax on cigarettes and does not provide the excise tax payment guarantee instrument during the period of deferred excise payment (Article 18).

Article 20

Secondary legislation for enforcement of this Law shall be passed within 90 days as of the day when this Law comes into force.

Article 21

As of the day of implementation of this Law the Decree on determination of specific and unit excise tax rate on cigarettes (Official Gazette of the Republic of Montenegro 15/02 and 34/03) and the Decree on classification of cigarettes into quality groups (Official Gazette of the Republic of Montenegro 17/02) shall be abrogated.

Article 22

This law shall enter into force on the eighth day after its publication in the Official Gazette of the Republic of Montenegro and shall be applied as of 1 January 2006.




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