Home > Consumption Tax > Text

Consumption TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

6.Laws on Excise Taxes in the Republic of Montenegro

Taxes:Consumption Tax,Administration of Tax Levy & Collection

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2009-07-31


Mineral oils, mineral oil derivatives and their substitutes

Article 51

(1)Excise tax shall be paid on mineral oils, mineral oil derivatives and their substitutes

(hereinafter: mineral oils) as determined in this Law.

(2)The type of mineral oils referred to in paragraph 1 of this Article is determined in accordance with the classification of these products in the Customs tariff, or based on the features of specific goods.

(3)Mineral oils include petroleum oil, coal tar and oil obtained from coal schist, peat or other bituminous substances, but not including such hydrocarbons or bituminous substances that are:

   1)in solid or semi-solid state at the temperature of 15° C; or

   2)in gaseous state at the temperature of 15° C and under the pressure of 1013.25 millibar.

(4)For the purposes of this Law ‘mineral oils’ shall also imply:

   1)any product sold or used as engine fuel,

   2)additives or extenders added to engine fuels,

   3)any other hydrocarbon produced from the crude oil, which is sold or used as heating fuel except for black coal, lignite, peat or biomass.


Excise tax base and the amount of the excise tax

Article 52

(1)The excise tax base shall be the quantity of mineral oils in kilograms or liters.

(2)If the quantity unit for excise tax is a liter, such liter is measured at the temperature of +15 C.

(3) For products from paragraph 1 of this Article the excise tax shall amount as follows for:

   1) petrol (tariff code CN 2710 11 31 00, 2710 11 51 10, 2710 11 51 90 and 2710 11 59 00) 464 EUR on 1000 liters;

   2) unleaded petrol (tariff code CN 2710 11 31 00, 2710 11 41 00, 2710 11 45 00 and 2710 11 49 00) 459 EUR on 1000 liters;

   3) kerosene (tariff code CN 2710 19 21 00 and 2710 19 25 00) used:

      - as motor fuel 156 EUR on 1000 liters;

      - for heating 89.7 EUR on 1000 liters;

   4) gas oils (tariff code CN 2710 19 41 to 2710 19 49) used:

      - as motor fuel 370 EUR on 1000 liters;

      - as motor fuel for industrial and commercial purposes 169 EUR on 1000 liters;

      - for heating 117 EUR on 1000 liters;

   5) heating oil (tariff code CN 2710 19 61 00 to 2710 19 69 00) 19.5 EUR on 1000


   6) liquid petroleum gas (tariff code CN 2711 12 11 00 to 2711 19 00 00) used:

      - as motor fuel 123.5 EUR on 1000 kilograms;

      - as motor fuel for industrial and commercial purposes 58.4 EUR on 1000 kilograms;

      - for heating 26 EUR on 1000 kilograms.

Article 52a

Deleted. (Official Gazette of Montenegro, No. 76/08)

Article 53

(1)The excise tax for additives and extenders that are added to mineral oils equals the excise tax prescribed for the mineral oil they are added to.

(2)Any product released into circulation as an additive or extender to mineral oils shall be subject to excise tax as if it were a mineral oil. Any hydrocarbon produced from crude oil and released into circulation as a heating fuel (except for black coal, lignite, peat and other similar solid hydrocarbons or natural gas) shall be subject to payment of excise tax at the rate prescribed for equivalent mineral oil.

(3)In case of mineral oils used as propellants for agricultural and forestry machinery (including tractors), buyers shall be entitled to excise tax refund in the amount to 50% of the excise tax prescribed for that purpose.

(4)The Ministry in charge of finance in cooperation with the Ministry in charge of agriculture, forestry and water management shall prescribe in greater details the excise tax refund procedure and the conditions to be fulfilled by the buyer of mineral oil referred to in paragraph 3 of this Article.


Usage of mineral oils for purposes exempt from excise tax

Article 54

(1)Excise tax is not paid for mineral oils:

   1)that are used as propellants in air and maritime traffic, as well as propellant for registered fishing boats, except when aircrafts, watercrafts and fishing boats are used for private purposes;

   2)that are used as propellants in plants for production of electric energy and in plants for joint production of electric and thermal energy;

   3)that producers use in their production facilities for further processing or for the production of other mineral oils, except if they are used as propellants for transport;

   4)that are injected in blast furnaces for chemical reduction purposes as an additive to coke which is the basic fuel.

(2)The use for private purposes referred to in paragraph 1, item 1 of this Article means the use of aircrafts, watercrafts and fishing boats by their owners or their use for lease or other purposes, which may not be considered as business activities.

(3)Ministry in charge of finance shall prescribe in greater details the procedure for realization of rights referred to in paragraph 1 of this Article.


Mineral oils marking

Article 55

(1)Mineral oils that are used as heating oils must be marked with the prescribed color and indicator. The marking of mineral oils may be carried out only in the excise warehouse that is issued the marking license by tax authority. If mineral oils are not marked in the excise warehouse, such oils shall be considered as not marked.

(2)Mineral oil imported into Montenegro shall be considered marked if the importer submits a certificate by a foreign tax or customs authority, producer, or foreign body in charge of marking, that such oil has been marked outside Montenegro and that with respect to the type and quantity, it contains at least the marking matters prescribed by this Law. If such certificate is not submitted or may not be proven, the mineral oil shall be considered as not marked.

(3)The storage of specific mineral oils shall be organized in such a way as to ensure that other products do not have the effect of neutralizing the color or indicator.

(4)The Ministry in charge of economy shall prescribe the procedure for coloring and marking mineral oils in accordance with this Article.

Article 56

(1)Marked mineral oils used for heating may not be used for other purposes and shall not be used as propellant for motor vehicles, or watercrafts or other engines, or for the standard reservoirs of motor vehicles or watercrafts or other engines.

(2)Mineral oils used for heating shall not be released into circulation at petrol stations or other retail locations designated for sale of oil derivatives.




Excise tax stamps

Article 57

(1)Producer or importer shall mark tobacco products and alcohol beverages, with the exception of beer and table wine, with control excise stamps, prior to releasing them for use, or into free circulation.

(2)Control excise tax stamps for tobacco products must be affixed on the packaging under the cellophane wrapping or other wrapping in such a way that it is visible and may not be removed without damaging the packaging, except for the original packaging of cigars and cigarillos, which are not wrapped in cellophane or other wrapping, and in such cases the excise stamp may be affixed directly on the packaging.

(3)Imported cigarettes and imported bottled alcohol beverages must bear the mark and the name of the importer, which are impressed on the box or bottle directly by printing or in the form of an adhesive label that is affixed on the packaging under the cellophane or other wrapping in which the box or bottle is packed.

(4)Exported tobacco products and alcohol beverages shall be marked with special export stamps, if foreign supplier does not provide excise tax stamps for them.

(5)Tobacco products and bottled alcohol beverages sold in duty free shops must be marked with special stamps.

(6)Possession, sale and transport of tobacco products and alcohol beverages in the quantity exceeding the prescribed in this Law, without corresponding excise tax stamp is not allowed.

(7) The Government shall prescribe: the form and content of a control and special excise tax stamp; manner and procedure of approving, printing and issuing, and the manner of keeping records on issued, used and unused excise tax stamps from this Article.




Issue of invoices or other documents

Article 58

(1)Excise taxpayer must issue an invoice or other document when releasing excise goods into use, thereby certifying the dispatch of such excise goods.

(2)For excise goods being dispatched to an exempt excise goods user, the invoice or other document must include a note that such excise goods are being dispatched without payment of excise tax on the basis of the license of the exempt excise goods user, which number and date must be indicated.

(3)Excise taxpayer shall issue the receipts or other documents in two copies. The first copy is given to the excise goods consignee, and the second copy and other documents of significance for establishing the level of the excise tax liability are retained and kept in accordance with Article 61 of this Law.


Excise taxpayer bookkeeping

Article 59

(1)Excise taxpayer shall provide in the bookkeeping the information required for calculation and payment of excise tax, particularly on:

   1)quantities of excise goods produced;

   2)quantities of excise goods in stock, in production, in warehouses or other business premises;

   3)quantities of excise goods sold for which excise tax has been paid according to the prescribed rates;

   4)quantities of excise goods sold for which excise tax has not been paid;

   5)quantities of excise goods used for the taxpayer’ s own purposes;

   6)quantities of excise goods that are exempted from excise tax liability;

   7)amounts of accounted for and paid excise tax at prescribed rates.

(2)Excise taxpayer– importer shall provide in the bookkeeping the information particularly on:

import of excise goods, stocks of excise goods in the excise warehouse, the dispatch of excise goods from an excise warehouse and on the excise tax calculation and payment according to the prescribed rates.

  1. Natural person referred to in Article 17, paragraph 2 of this Law, that is a producer of alcohol beverages, shall keep separate records on the production, personal consumption and sale of such beverages, as prescribed by the Ministry in charge of finance.


Recording of equipment for production of ethyl alcohol

Article 60

Producers, sellers and importers of equipment for production of ethyl alcohol shall keep records of buyers of such equipment and submit them to the tax authority upon its request. The records shall not be kept for glass devices for distillation, which are used for scientific and educational purposes and for juicers for households.


Document archiving

Article 61

Excise taxpayer shall archive the issued and received invoices, excise documents and other bookkeeping documents related to the production, storage and dispatch, import and export of excise goods for the period of five years upon the expiry of the year which the documents refer to.



Customer service

88393678(Information Support)

songf@eshui.net(Information Support)

Public messages


All the information on this website is reprinted from government websites, newspapers, Gazettes, domestic and foreign medias and other publications.

Please check the official publications, originals of outgoing documents and sources of reprint for purposes of authenticity, accuracy and legitimacy of the information published on this website.

The information on, the materials provided and the performance of this website is provided on an "as is" and "as available" basis. We make no warranty of any kind in relation to or connection with the availability, accuracy or reliability of this website or any of its materials and information, including but not limited to any warranties, representations, and guarantees as to, title, risk, non-infringement, accuracy, reliability, merchantability, use, correctness, fitness for a particular purpose or otherwise, or that use of this website will be uninterrupted or error-free. If you become aware of any inaccuracies or errors in any materials or information on our website, we would be appreciate it if you would inform us of such inaccuracies or errors immediately by emailing us at songf@eshui.net.

We shall not under any circumstances be liable for any direct, indirect, incidental, special or consequential damages, losses, liabilities or any business interruption in relation to the use of or inability to use any information contained on this website (whether foreseeable or not and even if we have been informed of such likelihood).

This website may contain links to third-party websites which are not maintained by us. We are not responsible for the content of those websites. The inclusion of any link to such websites does not imply approval or an endorsement by us of the linked websites or the contents thereof and we make no representations or warranties concerning the linked sites nor shall it be liable for the same.

Copyright: Ministry of Commerce, the People's Republic of China

Supported by:China International Electronic Commerce Center

Tel: (86 10) 68651200(Customer Service)

Fax: (86 10) 65677512

Information Support: Beijing Zerui Certified Public Accountants Co.,Ltd.

Approved by:Department of Electronic Commerce and Informatization, Ministry of Commerce, PRC

Jing ICP Bei No. 05004093


Tel: 61943289 - 8001