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Consumption TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

4.VAT law in the Republic of Macedonia

Taxes:Consumption Tax,Administration of Tax Levy & Collection

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2009-07-31

Annex:

VIII. DEDUCTION OF TAX CREDIT

1. Conditions for Tax Credit Deduction
Article 33

(1) A tax credit shall be the amount for which the outstanding Value Added Tax amount for the supply made in a given tax period isdeduced.
(2) The tax credit referred to in paragraph 1 of this Article shall apply to:
   1. The Value Added Tax for supply provided to the taxpayer by other taxpayers;
   2. The Value Added Tax for payments made by the taxpayer for supply referred to in sub-paragraph 1 of this paragraph, when such payments are still outstanding;
   3. Value Added Tax paid for importation of goods.

Article 34

(1)The right to deduction referred to in Article 33 of this Law may be exercised:
   1. When the taxpayer who, within the scope of his business activity uses supplied or imported goods, respectively services for the purpose of his business activity;

   2. On the basis of invoice issued in accordance with Article 53 of this Law, or customs declaration, on which collected tax on import is separately stated, and when such documents are recorded in the accounting books of the taxpayer.
(2) The right to tax credit deduction shall occur at the time when all the conditions
 referred to in Article 33 of this Law, and paragraph 1 of this Article are met.
(3) The Minister of Finance shall be authorized to adoptcloser regulations regarding the
 cases and conditions under which the obligation to issue an invoice as referred in Article 53 of this Law or to present separate data in such invoice maybe disregarded forthe purpose of simplifying the right to tax deduction.

 

2. Exemption of the Right to Tax Credit Deduction
Article 35

The taxpayer shall not be entitled to tax credit deduction in case of:
1. purchase or importation of goods or performed services used for supply tax:
   a)exempted as referred to in Article 23 of this Law or
   b) being abroad who was exempted from the tax according to Article 23 in this Law, if it isrealized in the country;
2. purchase, production and importation of bicycles, motor vehicles with less

than 4 wheels (L category), vehicles transporting passengers, which have eight seats the most not counting the driver’s one and not exceed the weight

of 3500 kg (M1 category), not includingcombined transportvehicles, aircrafts, vessels as well as spare parts, fuel and disposable purchased for such vehicles, for their rental, maintenance and repair and for other services related to their use. This shall not apply to cases when the taxpayer uses such transportation means and other goods during the calendar year only for the

following purposes:
   a) Supply of such transportation vehicles and other vehicles
   b)Rental of such transportation vehicles
   c)Transportation with such vehicles
   d) Training drivers with such vehicles, and
   e) Maintenance and repair of such transportation vehicle and other goods;
3. Expenditures for presentation of the enterprise or its owner ( entertainment, gifts,
 vacation, recreation and amusement);

4. Supply or import of refrigerators, audio and video devices, carpets, artistic items for the purpose of furnishing his business premises;

5. Costs for transportation of people;
6. Cost for accommodation in hotels or similar facilities or for catering; and
7. The Value Added Tax outstanding by the person issuing the invoice as referred to in
 55, paragraphs 1 and 2 of this Law.

3. Tax credit Division
Article 36

(1) When the supplied or imported goods or provided services are used by the

taxpayer both for supply entitled to tax credit deduction, and not entitled to tax credit reduction, such person may deduce only such portion of the tax credit covering the supply entitled to the right of tax credit deduction. The tax excluded from the right to deduction referred to in Article 35 sub-paragraph 2 through 7 of this Law shall not be taken into consideration during the separation.
(2) The Minister of Finance shall be authorize to adopt closer regulations for

implementing paragraph 1 of this Article and thus approve some deductions.

4. Correction of Tax Credit Deduction
Article 37

(1) When, for some investment goodsthere is a change of circumstances decisive for approving tax credit during the calendar year of their first use, and when such change occurs within 5 years from the initial using of such goods, a settlement of such change shall be made for each calendar year by correcting the deduction of the tax credit covering the costs incurred for their purchase or production. For immovable this term shall be ten years.

(2) When correction is made as referred to in paragraph 1 of this Article, the start for each calendar year shall beone fifthin cases referred to in the first sentence, respectively one tenth in cases referred to in the second sentence of the tax credit covering the investment goods. Depending on the case, shorter terms may be applied.
(3) Change of circumstances shall also occur when the taxpayeralienates or designate fo
his own use the investment goods intended for a specific purpose as referred to in Article 3, paragraph 3 sub-paragraph 1 of this Law prior to the expiration of the relevant term for correction referred to in paragraph 1 and 2 of this Article, and when the alienation or own consumption may be differently assessed for the purposes of the previous tax, other than their use during the first calendar year.
(4) Paragraph 3 of this Article shall also apply when the alienation or self-consumption
 occurred in the calendar year of their first use.
(5) The change referred to in paragraph 3 and 4 of this Article shall be made in such a
 manner as to mean that the investment goods are used for the business activity of the taxpayer according to relevant changed circumstances in the period from such alienation or selfconsumption until the expiration of the relevant term for correction and thereafter.
(6) The Minister of Finance shall be authorized to adopt closer regulations for

implementing paragraphs 1 through 5 of this Article and approve some exemptions.

IX. SPECIAL PROVISIONS FOR TOUR-OPERATORS

Article 38

(1) The provisions of this Article shall apply to tourist services provided by a taxpayer, when he acts before the passengers on his behalf ( hereinafter: Tour-operators) and receives goods and services from third persons which are of direct benefit of the passenger ( hereinafter: previous tourist services).
(2) Tourist services provided by the tour-operator shall be deemed as a single service. The
 place of such service shall be established in accordance with Article 14, paragraph 1 of this Law.
(3) Notwithstanding Articles 16, 17 and 18 of this Law, tax base of the service by the
 tour-operator shall be the difference between amount paid by the passenger for the tourist trip and the amount paid by the tour-operator for the previous tourist services. The value added tax shall not constitute integral part of the tax base. In the cases referred to in Article 19, paragraph 1, sub-paragraph 2, and in paragraph 2 of this Law, instead the amount paid by the passenger for the tourist services, the amount stated in the this Article shall be applied. The tour operator may determine the tax base either for different groups of tourist services or jointly for all groups of tourist services, instead of determining such tax base separately for each tourist service.
(4) Notwithstanding Article 33 and 34 of this Law, the tour-operator shall not be

authorized to deduct the value added tax as tax credit separately stated in the invoice for previously performed tourist services.

  1. The Minister of Finance shall be authorized to regulate the manner of meeting the obligations related to the bookkeeping notwithstanding Article 52 of this Law.

 

X. TAXATION

1. Tax Period
Article 39

  1. Tax period shall be the period for which the value added tax is calculated and paid. Tax period shall be the calendar month, or, if the total turnover in the last calendar year did not exceed an amount of Denar 25 million, the tax period shall be the calendar quarter.
  2. Notwithstanding paragraph 1 of this Article, with respect to the voluntarily registered taxpayers pursuant to Article 51, paragraph 4 of this Law, the tax period shall be the calendar year. Should the taxpayer perform his/her activity in only one part of the calendar year, only this period shall be deemed tax period.

2. Tax Calculation
Article 40

(1) The taxpayer shall calculate the Value Added Tax for relevant tax period based on all the supply made, when in that period there is tax liability referred to in Article 31 of this Law. When the calculation is made, the correction referred to in Article 22 paragraph 1 shall be taken into consideration, as well as the outstanding amounts referred to in Article 55 paragraph 2 of this Law.
(2) The tax calculated as referred to in paragraph 1 of this Article shall be deduced by the
 tax credit that may be deduced as referred to in Article 33 through 36 of this Law, which applies for the same tax period for which the tax is calculated. When the assessment of tax credit is made, the corrections referred to in Article 22 and 37 shall be taken into consideration.
(3) If, for taxation purposes, the circumstances from a certain calendar year were decisive
 and they can be determined only temporarily during that calendar year, in such case, the taxpayer is obliged to make the final calculation of the taxes in the tax return for the last tax period of that

calendar year.

  1. When goods are imported, the Value Added Tax shall be calculated by the relevant Customs authority conducting the procedure for customs clearance.

 

3. Submission of the Tax Return
Article 41

(1) The taxpayer is obliged to submit tax return for each tax period within 15 days after the expiry of the tax period in which he/she calculates the tax him/herself.
(2) The tax return shall also be filed within the period referred to in paragraph 1 of this
 Article in cases when the taxpayer made no supply subject to taxation in the relevant tax period.
(3) Notwithstanding paragraph 1 of this Article in case of termination of activity

performance by the taxpayer, pursuant to Article 39, paragraph 2, he/she is obliged to submit tax return within 15 days after the expiry of the calendar month in which the activity was terminated.
(4) The tax returns shall be submitted to the relevant Revenue authority where the
 taxpayer is registered.
(5) The Minister of Finance shall regulate the form and contents of the tax return.

Article 41-a

  1. Should the taxpayer determine that he/she declared incorrect and incomplete sales, taxes or tax credits in certain tax return for the appropriate tax period, he/she is obliged to adjust the tax return by submitting new adjusted tax return for that tax period. The adjustment shall not be done by presenting the differences in the amounts, but by presenting the full amounts.
    (2) Notwithstanding paragraph 1 of this Article, the taxpayer is obliged to adjust the
     incorrect and incomplete tax return in the last tax return of the calendar year to which the error refers, if it is a matter of over-declared or under-declared tax in the given tax period that is lower than 1% of the declared tax, but not exceeding 2,000 denars.

Article 42

(1) The relevant Revenue authority shall assess the Value Added Tax with for the given tax period with a decision, in cases when:
   1. The taxpayer failed to file the tax return within the required periods;
   2. The calculation of the tax is inaccurate or if the assessment does not reflect the real supply; and
   3. The audit reveals that the book-keeping evidence of the taxpayer is incomplete or contains inaccurate data,
When assessing the tax referred to in paragraph 1 of this Article, the provisions of the
 Law on Personal Income Tax shall apply.

 

 

 

 

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