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Consumption TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

2.Laws on Excise Taxes in the Republic of Montenegro

Taxes:Consumption Tax,Administration of Tax Levy & Collection

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2009-07-31




Article 11

The deferred excise tax payment regime shall terminate:

1) when the excise tax becomes due for payment,

2) when the excise license-holder, exempt excise goods user or importer are exempted from excise tax liability.


Exemption of excise license-holder or exempt excise goods user from payment of excise tax
Article 12

(1)Excise license-holder is exempted from payment of excise tax when:

  1) excise goods are stored in the excise warehouse of another excise license-holder who has confirmed the receipt of the consignment on the copy of the excise document;

  2)excise goods are stored in the exempt excise goods user’ s facility who has confirmed the receipt of the consignment on the copy of the excise document,

  3)excise goods are exported and the customs authority confirms on the document that such goods have been physically taken outside the customs area of Montenegro in accordance with the customs regulations.

(2)Excise license-holder is exempted from payment of excise tax on excise goods stored in such license-holder’ s own excise warehouse, if:

  1)the excise goods are used as the basic material for production of other excise goods in the excise warehouse;

  2)the excise goods are used as analysis samples in testing production or for scientific purposes;

  3)the excise goods are used for the purposes of customs control;

  4)the excise goods are used for quality control which is performed by authorized persons in a customs warehouse;

  5)the excise goods are destroyed under the supervision of tax authority;

  6)a shortage of excise goods is established, which an excise license-holder proves to be the result of force majeure (excluding theft) or which is inseparably related to the

production process, storage and transport of such goods;

  7)alcohol is fully denatured in accordance with Article 44 of this Law;

  8)tobacco products are denatured and used for industrial or horticultural purposes.

(3)Exempt excise goods user is exempted from payment of excise tax liability if:

  1)the excise goods are dispatched and stored in an excise warehouse and if an excise license-holder has confirmed the receipt of the consignment on the copy of the excise document,

  2)the excise goods are used for the purposes specified in Article 44 or Article 54 of this Law and indicated in the license of an exempt excise goods user.

(4)Exempt excise goods user shall also be exempted from payment of excise tax liability if:

  1)the excise goods are used as samples for analysis in the testing of production in the production facility or warehouse of such user,

  2)the excise goods are used for customs control purposes,

  3)the excise goods are used for quality control purposes carried out by authorized

persons in the user’s facility or warehouse,

  4)the excise goods are destroyed under the supervision of tax authority,

  5)the shortage of excise goods is established and proved to be the result of force majeure (excluding theft), and in case of the shortage which is inseparable from the production process, storage or transport of goods for the production of which the excise goods were utilized.

(5)The exemption specified in paragraph 2, items 2) and 4) and paragraph 4, items1), 2) and 3) of this Article shall be realized under condition that the competent tax authority issues approval for the excise goods to be used for such purposes.

(6)Importer shall be exempted from payment of excise tax:

  1)in such case as specified in Article 6, paragraph 3 of this Law if such importer

receives, within 15 days from the day of dispatch, a confirmation by the excise licenseholder or exempt excise goods user that such license- holder or user has taken over the consignment,

  2) if such importer proves that the excise goods, which were imported under the deferred customs procedure, have been physically taken outside Montenegro.

(7)Excise license-holder and exempt excise goods user referred to in Article 6, paragraphs 4 and 5 of this Law shall be exempted from payment of excise tax if excise goods are stored in another excise warehouse and if the excise license- holder of such other excise warehouse confirms that in the excise document.

(8)Excise license-holder and exempt excise goods user referred to in Article 6, paragraphs 4 and 5 of this Law shall be exempted from payment of excise tax if:

  1)excise goods are released into free circulation and if the excise tax has been paid by the buyer;

  2)excise goods are sold under the bankruptcy or liquidation proceeding to an excise licenseholder or exempt excise goods user and their storage is confirmed in the excise document,

  3)excise goods are dispatched from an excise warehouse or exempt excise goods user’s facility to a creditor (based on the distribution of assets) and the excise tax is paid at the same time, or if the creditor – excise license- holder has confirmed the receipt of the consignment in the excise document.

  1. Excise license-holder and exempt excise goods user referred to in Article 6 paragraph 7 of this Law shall be exempted from payment of excise tax if the excise goods are stored in another excise warehouse or exempt excise goods user’s facility and such action has been confirmed in the excise document or if assets are acquired within the period of 60 days from the day the application is submitted for registration and the excise goods are dispatched for such purpose, and the excise tax is paid at the same time.




Occurrence of liability to account for excise tax by producer

Article 13

(1)The liability to account for excise tax shall occur at the moment when excise goods are released into free circulation. The release into free circulation shall be considered to be:

  1)Any dispatch of excise goods from an excise warehouse or exempt excise goods user’ s facility, except if the excise goods are dispatched: to another excise warehouse or other exempt excise goods user’s facility, to a customs bonded warehouse, to a free zone, under the customs transit procedure or for export, and

  2)Any dispatch from the production facility of an excise taxpayer that is not an excise license-holder.

(2)In case of dispatch of excise goods from the excise warehouse or exempt excise goods user’s facility for which it is not confirmed within 15 days from the day of dispatch of excise goods that the consignment has reached the destination, the liability of accounting for the excise tax shall occur on the 16th day from the day when such goods are dispatched.

(3)If the exempt excise goods user utilizes the excise goods for the purposes for which excise tax exemption is not prescribed, the liability to account for excise tax shall occur on the last day of the month when the excise goods have been released for use.

(4)In case of excise goods used in an excise warehouse as raw materials for production of other goods, which are used as engine fuel or fuel for heating or the shortage referred to in Article 12, paragraph 2, item 6) of this Law, the liability to account for the excise tax shall occur on the last day of the month in which such excise goods have been used or in which the shortage thereof has been detected.

(5)Excise tax with deferred payment in accordance with Article 6, paragraphs 4 and 5 of this Law shall be accounted for on the 30th day after the expiry of the license, if the person whose license expired failed to receive the copy of the excise document from the excise goods consignee.

(6)Excise tax with deferred payment in accordance with the Article 6, paragraph 6 of this Law shall be accounted for on 30th day after expiry of the license, if the person whose license expired failed to receive the copy of the excise document from the excise goods consignee.

(7)The excise tax is paid according to the amounts or rates that are applicable on the day when the liability to account for the excise tax occurs.

(8)Exceptionally from paragraph 1 of this Article, the liability to account for excise tax for cigarettes shall occur on the day of takeover of control excise stamps.


Occurrence of liability for payment of excise tax on import

Article 14

(1)The liability for payment of excise tax on import of excise goods shall occur at the moment of payment of import duties, except for the cases when the payment of the excise tax is deferred in accordance with this Law.

(2)The excise tax is paid according to the amounts or rates applicable on the day when the liability for calculation of the excise tax occurs.

(3)Exceptionally from paragraph 1 of this Article, the liability to account for the excise tax on imported cigarettes shall occur on the day of taking over of control excise stamps.


Other cases of occurrence of the liability for payment of excise tax

Article 15

The liability for payment of excise tax shall also occur in the following cases:

1)when the customs or tax authority sells confiscated excise goods, except if such authority sells the goods to an excise license-holder or an exempt excise goods user;

2)in a merger, when excise goods are released into free circulation, except if the buyer is an excise license-holder or exempt excise goods user;

3)when the merger is completed, if the excise goods are dispatched to the creditor, except if the creditor is an excise license-holder or an exempt excise goods user;

4)in the liquidation or bankruptcy proceeding, when excise goods are released into free circulation, or when dispatched to a creditor, except if the creditor is an excise license-holder or exempt excise goods user;

5)when the shortage of excise goods is detected, except for the shortage which the excise license-holder proves to be the result of force majeure or inseparable from the production process, storage or transport of excise goods.

Article 16

The liability for payment of excise tax shall also occur when excise goods are imported, produced, transported and in other manner released into circulation contrary to the provisions of this Law.





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