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Consumption TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

7.Laws on Excise Taxes in the Republic of Montenegro

Taxes:Consumption Tax,Administration of Tax Levy & Collection

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2009-07-31




Article 62

(1) Accounting of and payment of excise tax shall be controlled by the tax authority in

accordance with this Law and the Law regulating tax procedure, and in the case of importation, except for cigarettes, by the customs authority in accordance with customs regulations as if the excise tax were an import duty.

  1. If excise taxpayer fails to submit excise tax return or submits an incomplete return, or if the tax authority establishes that the excise tax is not properly calculated, the law prescribing tax procedure shall be applied.





Submission of registration application

Article 63

(1)Excise taxpayer shall inform the tax authority about the day of commencement, alteration or termination of the business activity that is subject to accounting for and payment of excise tax.

(2)Any entity that becomes an excise taxpayer shall submit the application for registration to the tax authority no later than 15 days prior to the commencement of the production, storage, receipt or dispatch of excise goods.

(3)Excise taxpayer shall report to the tax authority the intention to terminate the business activity within the timeframe specified in paragraph 2 of this Article, or immediately if there is a case of suspension or interruption of production.


Termination of registration

Article 64

(1)If an excise taxpayer stops performing the business activity, the tax authority shall make the decision with regard to the termination of the registrationex officioor at request of the excise taxpayer.

(2)Excise taxpayer is obliged to settle the matured excise tax liabilities prior to adoption of the enactment on termination of registration.


Register of excise license-holders and excise warehouses

Article 65

(1)Tax authority establishes and keeps a register of excise license-holders and excise


(2)The register referred to in paragraph 1 of this Article shall include particularly the following:

   1)the identification number issued to excise license-holders or excise warehouse owners by tax authority;

   2)the name and address of excise license-holder and name and address of the excise warehouse facilities;

   3)the type of excise goods which the excise license is issued for;

   4)the main office of the competent tax authority;

   5)the date of issuance of the identification number and date of revocation of the

identification number.


XVII Deleted


Article 66

Deleted. (Official Gazette of Montenegro, No. 76/08)

Article 67

Deleted. (Official Gazette of Montenegro, No. 76/08)

Article 68

Deleted. (Official Gazette of Montenegro, No. 76/08)




Application of other regulations

Article 69

The provisions of the Law regulating tax, i.e. customs procedures shall be applied accordingly to the relations which are not specifically regulated by this Law (interest, appeal procedure, enforced collection and other).




Article 70

(1)A pecuniary fine in the amount of 50 fold to 300 fold amount of the minimum wages in Montenegro shall be imposed on a legal entity or entrepreneur:

   1)if the transport of excise goods under the deferred excise tax payment regime is not accompanied by the excise document (Article 7, paragraph 3);

   2)if such entity fails to issue the excise document for excise goods being transported under the deferred excise tax payment regime (Article 8, paragraph 2);

   3)if such entity fails to issue the excise document in four copies (Article 8, paragraph 3);

   4)if such entity fails to confirm the receipt of the consignment and to return the excise document to the dispatcher within the prescribed timeframe (Article 9, paragraphs 1 and 2);

   5)if such entity fails to pay excise tax on the prescribed tax bases according to the rates or amounts valid on the day when the liability for payment of excise tax occurs and if such entity fails to pay it within the prescribed timeframe (Articles 13, 14, 15, 16 and 45);

   6)if such entity imports, produces, transports or otherwise releases the excise goods into circulation contrary to the provisions of this Law (Article 16);

   7)if such entity transfers the excise license to a third person (Article 21, paragraph 2);

   8)if such entity fails to meet the requirements defined in Article 22, paragraph 1 of this Law;

   9)if such entity fails to submit excise tax payment guarantee instruments (Article 23, paragraph 1, Article 35, paragraph 8 and Article 36, paragraph 3);

   10)if such entity fails to account for the excise tax, or fails to do so in the accounting period (Article 33);

   11)if such entity fails to enter excise tax in a monthly excise tax return, fails to submit the excise tax return to the tax authority within the prescribed timeframe and fails to pay the excise tax within the prescribed timeframe (Articles 34, 35 and 45);

   12)if alcohol products are dispatched from an excise warehouse to be used in the

production of chemicals and cosmetics without being denatured (Article 44, paragraph 2);

   13)if the denaturing procedure is not carried out in the plant for the production of ethyl alcohol and if it is not carried out according to the prescribed procedure and using the prescribed denaturing agent (Article 44, paragraph 3);

   14)if such entity fails to classify the excise goods as provided under this Law (Articles 37, 38, 39, 40, 41, 42, 47, 48, 49 and 51);

   15)if, prior to release into use, i.e. free circulation, such entity fails to report the retail prices of cigarettes to the competent tax authority and to publish them in the Official Gazette of the Republic of Montenegro, or if sells cigarettes at the retail prices which exceed the reported (Article 50, paragraphs 7 and 8);

   16) if such entity fails to mark or organize storage of mineral oils used as heating fuel in the prescribed manner (Article 55);

   17)if such entity uses the mineral oils used for heating contrary to the provisions of

Article 56, paragraph 1 of this Law;

      17a) if such entity releases the mineral oils used for heating at petrol stations or otherretail locationsdesignated for sale of oil derivatives (Article 56, paragraph 2);

      17b)if such entity fails to mark tobacco products and alcohol beverages in the prescribed manner prior to releasing them into use, i.e. free circulation (Article 57, paragraphs 1,2,3 and 4);

      17c)if such entity possesses, sells and transports tobacco products and alcohol

beverages in the quantities exceeding those determined in this Law, without corresponding excise tax stamp (Article 57, paragraph 6);

   18)if such entity fails to provide the prescribed information in the bookkeeping and fails to keep proper records (Article 59);

   19)if such entity fails to archive the documentation for the envisaged time period

(Article 61);

   20)if such entity fails to inform the tax authority about the day of commencement, alteration or termination of the business activity (Article 63).

(2)A pecuniary fine in the amount of 5 fold to 20 fold amount of the minimum wages in Montenegro shall be imposed on the responsible person in the legal entity for the infringement from paragraph 1 of this Article.

(3)A pecuniary fine in the amount of 2 fold to 10 fold amount of the minimum wages in Montenegro shall be imposed on the physical person for the infringement from paragraph 1 item 17c) of this Article.

Article 71

(1)A pecuniary fine in the amount of 50 fold to 300 fold amount of the minimum wages in Montenegro shall be imposed on a legal entity or entrepreneur- exempt excise goods user for an infringement:

   1)if such user fails to keep records on the purchase, movement and consumption of excise goods by type, quantity and value (Article 29);

   2)if such user exercises the right to excise tax exemption contrary to Articles 44 and 54 of this Law.

(2)A pecuniary fine in the amount of 5 fold to 20 fold amount of the minimum wages in Montenegro shall be imposed on the responsible person in the legal entity for the infringements from paragraph 1 of this Article.

Article 72

(1)A pecuniary fine in the amount of 10 fold to 100 fold amount of the minimum wages in Montenegro shall be imposed on: the producer, seller and importer of equipment for production of ethyl alcohol for not keeping records of buyers of such equipment and failing to submit them to the tax authority at request (Article 60).

(2)A pecuniary fine in the amount of 5 fold to 20 fold amount of the minimum wages in

Montenegro shall be imposed on the responsible person in the legal entity for the infringement from paragraph 1 of this Article.

Article 73

(1)A pecuniary fine in the amount of 50 fold to 200 fold amount of the minimum wages in Montenegro shall be imposed for an infringement on: a legal entity or entrepreneur for using mineral oil marked red which is intended for use as heating fuel for purposes other than those for which it is marked, or for selling such oil as propellant for motor vehicles and watercrafts or other engines, or for selling it for the standard reservoir of motor vehicles, watercrafts or other engines (Article 56).

(2)A pecuniary fine in the amount of 5 fold to 20 fold amount of the minimum wages in Montenegro shall be imposed on the responsible person in the legal entity for the infringement from paragraph 1 of this Article.


Protective measures

Article 73a

In addition to pecuniary fine, the protective measure of the seizure of the object (excise goods) may be imposed on the legal entity or entrepreneur for the infringements from Article 70 paragraph 1 items 1), 15), 16), 17), 17a), 17b) and 17c).

Article 73b

In addition to pecuniary fine, the protective measure of the prohibition to exercise the business activity may be imposed on the legal entity or entrepreneur for the infringement from Article 70 paragraph 1 items 9) and 11), for the period from one to three months.




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