Home > Service Tax > Text

Service TaxIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

·

Taxes:Value-added Tax,Consumption Tax,Service Tax

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2015-05-21

Annex:

  

2. Taxable Persons 

  

2.1. General 

  

2.1.A. General – Central Value Added Tax 

Every person engaged in the manufacture or production of excisable goods is a taxable person forCENVATp      urposes (rule 4 of the Central Excise Rules 2002, as amended (CE Rules)). 

The term “person” is not defined under theExcise Actor theCE Rules. In this context, an external statutory aid such as the General Clauses Act 1897 (GCA) is relied upon, which defines the term “person” to include any company or association or body of individuals, whether incorporated or not (section 3(42) of the GCA). 

Therefore, individuals, legal persons (such as a company or incorporated body) and a group of individuals engaged in the manufacture or production of excisable goods qualify as a taxable person. 

A taxable person is required to pay CENVAT irrespective of whether the activity of manufacture or production is carried out for business purpose or otherwise. Therefore, a person undertaking a one-off activity of manufacture or production is liable to remit CENVAT (seesection 2.3.A.). However, if the turnover of such a person does not exceed INR 15 million then that person can claim a small scale exemption and not pay CENVAT (seesection 12.1.2.A.). 

CENVAT credit available at one manufacturing location cannot be used as a deduction against the output liability of another manufacturing location. Rule 2(ea) of the CE Rules and Notification 20/2006-CE (NT) dated 30 September 2006 (as amended) specifies the eligibility criteria forLTUstatus. In essence, any person, engaged in the manufacture or production of goods, (except the goods falling under chapter 24 or Pan Masala falling under chapter 21 of the first schedule to theCET Act) or a provider of a taxable service, who has paid during the financial year preceding the year: 

-

duties of excise of more than INR 50 million in cash or through a current account; or 

-

service tax of more than INR 50 million in cash or through a current account; or 

-

advance tax of more than INR 100 million, under the Income Tax Act 1961, 

and is presently assessed to income tax or corporate tax under the Income Tax Act 1961, under the jurisdiction of specified Chief Commissioners of Income Tax, is eligible to apply for LTU status. 

With effect from 1 September 2014, a manufacturer or a service provider shall take credit on inputs and input services within a period of 6 months from the date on which the invoice, bill or challan is issued. As of 1 March 2015, this time limit has been extended to 1 year. 

  

2.1.B. General – Central Sales Tax 

Every dealer (legal or natural person) engaged in the business of interstate sale of goods is liable to remitCST(section 6 of theCST Act). 

A dealer is defined in section 2(b) of the CST Act as any person “who carries on the business of buying, selling, supplying or distributing goods, directly or indirectly, for cash or for deferred payment, or for commission, remuneration or other valuable consideration”. Examples of persons covered under the definition of dealer include: 

-

an association; 

-

any co-operative society or other society or club, firm, Hindu undivided family or other association of persons which carries on such business; 

-

a body of individuals; 

-

a body corporate; 

-

a company; 

-

a factor, broker, commission agent,del credereagent, or any other mercantile agent who carries on the business of buying, selling, supplying or distributing goods belonging to any principal (whether disclosed or not); 

-

an agent who carries on the business of the purchase, sale, distribution or supply of goods belonging to a principal (whether disclosed or not); 

-

an auctioneer who carries on the business of sale or auction of goods belonging to the principal; and 

-

a local authority, the government and government bodies. 

All dealers (except the government) must be engaged in the business (regular or occasional) of sale, supply or distribution of goods for a consideration. The following activities qualify as “business” (section 2(aa) of the CST Act): 

-

any trade, commerce or manufacture irrespective of whether it is undertaken for a profit; and 

-

any transaction in connection with, or incidental or ancillary to, such trade, commerce, manufacture, adventure or concern. 

The terms “government” and “government bodies” are not defined. However, the government would qualify as a dealer even if the activity of sale or purchase (with exceptions) is not in the course of its business (explanation 2 to section 2(b) of the CST Act). 

  

2.1.C. General – Service Tax 

Section 68(1) of theFinance Actprovides that every person engaged in the provision of a taxable service will qualify as a person liable to remit service tax to the tax authorities. 

In addition to the above, the Union Government has the authority to notify the service and the extent of service tax payable by a service provider and the remaining part of the service tax to be paid by the service recipient. Section 68(2) of the Finance Act is an exception to the rule which requires a person engaged in the provision of a taxable service to remit service tax (seesection10.1.2.C.). 

  

2.2. Public bodies 

  

2.2.A. Public bodies – Central Value Added Tax 

The concept of “public bodies” is not provided for under theExcise Actand related acts and rules. 

CENVATis due on the manufacture or production of excisable goods, regardless of whether the manufacturer is a public body, unless specifically exempted by anNT

The following is an indicative list of exemptions granted to goods manufactured by government under various NTs: 

-

specific goods used by defence forces, coins, bank notes, engines and locomotives for Indian railways manufactured in Central Government factories (NT 62/95 dated 16 March 1995); 

-

goods manufactured in a prison (NT 63/95 dated 16 March 1995); 

-

goods manufactured by specified government tool rooms or institutions (NT 63/95 dated 16 March 1995); 

-

specified goods manufactured by theState Governmentfor use of any of its departments (NT 74/93 dated 28 February 28z1993); and 

-

goods removed to the United Nations or specified international agencies (NT 108/95-CE dated 28 August 1995). 

  

2.2.B. Public bodies – Central Sales Tax 

The concept of “public bodies” is not defined in theCST Actand related acts. 

However, the interstate sale of goods by the government,State Governmentor public sector undertakings, such as sales by the Indian High Commission, Indian Railways, Airport Authority of India and Reserve Bank of India is subject toCST

  

2.2.C. Public bodies – Service Tax 

Until the Finance Bill 2015, no definition was provided under the Service Tax legislation of a public body. However, the Finance Bill 2015 proposes to define the term "government" to mean departments of the Central Government, a State Government and its departments and a Union territory and its departments, but this definition shall not include any entity, whether created by a statute or otherwise, the accounts of which are not required to be kept in accordance with article 150 of the Constitution or rules made thereunder. 

Previously, most of the services provided by the Union Government were either covered under the negative list or under the exempted list of services (seesection1.1.C.). Further, Union Government support services were taxable in the hands of the service recipient on a reverse charge basis. However, the Finance Bill 2015 proposes that all Union government services provided to business entities be taxable in the hands of the service recipient on a reverse charge basis. 

Changes proposed by the Finance Bill 2015 will come into effect from a date to be announced once the bill receives assent from the President of India. 

  

2.3. Incidental transactions 

  

2.3.A. Incidental transactions – Central Value Added Tax 

A taxable person is required to payCENVATirrespective of whether the activity of manufacture or production is carried out for business purpose or otherwise. Therefore, a person undertaking a one-off activity of manufacture or production is liable to remit CENVAT unless the value of goods manufactured is below the threshold for levying of CENVAT i.e. INR 15 million (seesection12.1.2.A.). 

  

2.3.B. Incidental transactions – Central Sales Tax 

Liability to remitCSTarises only if the person qualifies as a dealer engaged in the business of the interstate sale of goods. If the person does not meet the criteria of a dealer (seesection2.1.B.) or is not engaged in the business of sale of goods, then such person would not be required to remit CST. Therefore while a dealer is liable to remit CST even if the sale is an occasional transaction, a private individual performing an interstate sale of goods is not required to remit CST if he does not qualify as “dealer”. 

  

2.3.C. Incidental transactions – Service Tax 

A taxable person is required to pay service tax irrespective of whether the taxable service is rendered for business purposes or otherwise. Therefore, a person undertaking a one-off activity rendering a taxable service is liable to remit service tax unless the service provider is eligible for the small scale exemption (seesection8.1.C.). 

  

2.4. Groups 

  

2.4.A. Groups – Central Value Added Tax 

A body of individuals carrying out the manufacture of goods together constitutes a “person” (seesection2.1.A.) and that person, being the manufacturer, needs to remitCENVATthereon. However, the concept of manufacture or production by a group of persons is not provided for under theExcise Act

If two or more persons (seesection2.1.A.) come together to carry out a manufacturing business and one of them undertakes the activity of manufacturing, then the person carrying out manufacturing will have to remit CENVAT and report it accordingly. However, if the manufacturing activity is jointly undertaken by the group of persons by forming a legal entity, then such legal entity is liable to remit CENVAT. In other cases, the group of persons will have to seek registration as an “association of persons” or “company” (depending upon the desired legal status of the group), which can then report and remit CENVAT. 

  

2.4.B. Groups – Central Sales Tax 

The concept of “groups” is not recognized by theCST ActandCST Rules

The interstate sale of goods by a dealer triggers the liability to remitCSTeven if the goods are sold to a related company (including a branch or other office of the related company). As such, an exemption from the charge to CST for sale transactions between related companies is not recognized under the CST Act and CST Rules. 

  

2.4.C. Groups – Service Tax 

The concept of a “group” for service tax registration and related compliance is not envisaged under theFinance Actor related acts. If the service provider provides services from more than one premises, the option to use centralized service tax registration at the premises where centralizing, accounting or billing is maintained by the service provider can be exercised (seesection11.1.1.1.C.).

 

Customer service

88393678(Information Support)

songf@eshui.net(Information Support)

Public messages

Disclaimer

All the information on this website is reprinted from government websites, newspapers, Gazettes, domestic and foreign medias and other publications.

Please check the official publications, originals of outgoing documents and sources of reprint for purposes of authenticity, accuracy and legitimacy of the information published on this website.

The information on, the materials provided and the performance of this website is provided on an "as is" and "as available" basis. We make no warranty of any kind in relation to or connection with the availability, accuracy or reliability of this website or any of its materials and information, including but not limited to any warranties, representations, and guarantees as to, title, risk, non-infringement, accuracy, reliability, merchantability, use, correctness, fitness for a particular purpose or otherwise, or that use of this website will be uninterrupted or error-free. If you become aware of any inaccuracies or errors in any materials or information on our website, we would be appreciate it if you would inform us of such inaccuracies or errors immediately by emailing us at songf@eshui.net.

We shall not under any circumstances be liable for any direct, indirect, incidental, special or consequential damages, losses, liabilities or any business interruption in relation to the use of or inability to use any information contained on this website (whether foreseeable or not and even if we have been informed of such likelihood).

This website may contain links to third-party websites which are not maintained by us. We are not responsible for the content of those websites. The inclusion of any link to such websites does not imply approval or an endorsement by us of the linked websites or the contents thereof and we make no representations or warranties concerning the linked sites nor shall it be liable for the same.

Copyright: Ministry of Commerce, the People's Republic of China

Supported by:China International Electronic Commerce Center

Tel: (86 10) 68651200(Customer Service)

Fax: (86 10) 65677512

Information Support: Beijing Zerui Certified Public Accountants Co.,Ltd.

Approved by:Department of Electronic Commerce and Informatization, Ministry of Commerce, PRC

Jing ICP Bei No. 05004093

E-mail:hanlx358@126.com

Tel: 61943289 - 8001