Home > Resource Tax > Text

Resource TaxIn case of divergence of interpretation, the Chinese text shall prevail.

Announcement of the State Administration of Taxation on Issuing the Revised "Provisions on Several Issues Concerning Resource Tax"

Document No.:Announcement No.63, 2011 of the State Administration of Taxation

Taxes:Resource Tax

Date of Promulgation:2011-11-01

IssueDepartment:State Administration of Taxation

Date of Implementatio:2011-11-28


In accordance with the revised interim regulations on resource tax and its implemention rules, the revised "Provisions on Several Issues Concerning Resource Tax" is hereby promulgated and shall come into force on November 1, 2011.


The Announcement is hereby given.




Provisions on Several Issues Concerning Resource Tax


I. Determination of sales volume in some special cases


For taxable products that are mined by a taxpayer and sold by its affiliated enterprises, the resource tax shall be collected on the sales volume of the affiliated enterprises.


Where the taxpayer not only sells taxable products, but also uses the taxable products for purposes other than maintaining continuous production of the taxable products, that part of the taxable products used for the taxpayer's own purposes shall be subject to the levy of Resource Tax on the sales value calculated according to the average price of the taxable products sold by the taxpayer.


If the taxpayer directly exports the taxable products mined by itself the amount of sales shall be calculated according to the FOB (excluding VAT) price for the purpose of resource tax collection.


II. Volume of self-produced taxable products for the taxpayer's own use


As for the self-produced taxable products used for the taxpayer's own purpose, if the converting approach by conversion ratio is adopted because the exact volume transferred for self use cannot be provided, the specific provisions are hereby given as follows:


As for the coal, if it is unable to accurately calculate the amount of raw coals which are transferred and used before the continuous process, the taxable amount can be determined on the basis of the quantities of raw coal, which are converted by the actual sales amount and the amount for self-use of the processed products according to the comprehensive recovery rate.


As for the rude ore of metallic and non-metallic mineral products, if it is difficult to acquire the accurate quantities of rude ores transferred and used by the taxpayer, taxable amount can be determined on the basis of the quantity of rude ores, which are converted from refined ores according to mineral processing proportions.


III. Taxation scope of self-produced taxable products for the taxpayer's own use

The self-produced products for ones own use that are deemed as sales and that are subject to resource tax as regulated in the Resource Tax Regulations and its detailed rules for implementation include the products used for non-manufacturing projects and the products used for manufacturing non-taxable products.


IV. Tax amounts (rates) applicable to withholding agents of resource tax


(1) For a unit whose untaxed products liable to resource tax are purchased by independent miners or joint ventures, the resource tax shall be withheld according to the tax amounts (rates) of the taxable products of the purchasing unit, and on the basis of quantity (amount) of the purchase.


(2) For other acquisition unit that purchases untaxed products liable to resource tax, the resource tax shall be withheld according to the tax amounts (rates) of taxable products as verified by the in-charge taxation authorities, and on the basis of quantity (amount) of the purchase.


The determination of purchased quantity (amount) shall be subject to the provisions on taxable quantity (sales amount).


The time at which a liability to the resource tax withheld by a withholding agent arises is the day when the first payment for goods is paid or the credentials of the first payment for goods are issued.


Except for the aforesaid amendments, the withholding of resource tax shall still be subject to the "Measures of the People's Republic of China for the Administration of Withholding Resource Tax" issued by the SAT in 1998.


V. Specific tax provisions on the convergence in old and new tax systems


(1) For an oil and gas field whose resource tax is calculated and paid based on the physical quantity, the resource tax on the crude oil and natural gas exploited after November 1st, 2011 shall be calculated and paid according to provisions of the new resource tax regulations and tax rates; oil and gas exploited prior to November 1st, 2011 shall pay the mineral royalty according to laws.


(2) For the crude oil and natural gas exploited before November 1st, 2011 by an oil and gas field whose resource tax is calculated and paid based on the sales revenue, if these crude oil and natural gas are used for sale and for non-continuous self-production of taxable oil and gas after November 1st, 2011, the resource tax shall be paid according to provisions of the new resource tax regulations and tax rates; as for sales contract of oil and gas signed before November 1st, 2011, if the sales revenue or the credentials claiming for sales revenue are received after November 1st, 2011, the resource tax shall be paid according to provisions of the new resource tax regulations and tax rates


VI. Ferrous metal ores and non-ferrous metal ores

(1) Ferrous metal ores and non-ferrous metal ores refer to the metallic ore mined by taxpayers for the purpose of own use or sale. Then they are to be directly put into the furnace for smelting or   as the major products be firstly selected as refined ore and used for producing artificial ore, and eventually are put into the furnace for smelting.


(2) Raw ores used for metallic mineral products refer to the ores that are selected as refined ore and directly put into the furnace for smelting, or the raw ores that are used for producing agglomerate, pellets, etc.


(3) Raw iron ores that are directly put into the furnace refer to the powder ore, blast furnace ore, blast furnace lump ore, open-hearth lump ore, etc.


(4) Independent miners refer to independent accounting and self-financing entities that are   engaged solely in mining or mining and mineral processing; the raw ores and concentrates they produced are mainly used for external sales.


(5) Joint ventures refer to enterprises that are engaged in mining, mineral separation, smelting (or processing) and continuous production of ores, or enterprises that are engaged in mining, smelting (or processing) and continuous production of ores, and the mining units are usually the ventures' sub-level accounting units.


VII. Crude oil and natural gas

(1) For thick oil, high pour-point oil and thin oil of the crude oil, if their division is unclear or if they are difficult to be divided, the tax shall be collected according to the volume of crude oil.

(2) The condensate shall be deemed as crude oil for the purpose of resource tax collection.

(3) Enterprises exploiting offshore oil and gas resources refer to enterprises that are engaged in legitimate exploitation of offshore oil and gas resources within the inland sea, territorial waters, continental shelf of the People's Republic of China, and other sea areas within the jurisdiction of  the People's Republic of China.


VIII. Salt

(1) The northern sea salt refers to sea salt produced by Liaoning, Hebei, Tianjin and Shandong provinces and municipalities.


The southern sea salt refers to sea salt produced by Zhejiang, Fujian, Guangdong, Hainan and Guangxi provinces and municipalities. Tax collection on the sea salt produced by Jiangsu province shall be subject to the southern sea salt.


Liquid salt, commonly known as brine, refers to the solution whose sodium chloride content reaches a certain concentration, and is used as the materials for producing alkali and other products.


(2) For taxpayers who process solid salt by using self-produced liquid salt, the tax shall be imposed according to the taxes of solid salt, and the taxable quantity shall be confirmed on the basis of the quantities of processed solid salt. For taxpayers who process solid salt from purchased liquid salt, the taxes which have been paid for the consumed liquid salt for the processing of solid salt are allowed to be deducted.


IX. Bauxite and refractory clay 


Bauxite generally refers to the mixture that includes gibbsite, diaspore, boehmite, kaolinite, opal and other minerals. It is a kind of ores that is used for refining alumina, usually shows as dense block, bean-shaped, Oolitic and other aggregates; it has a hard texture with the Al-Si ratio of 3-12, and its aluminum content (referring to aluminum oxide, the same as below) is generally 40-75%. Bauxite is mainly used for smelting aluminum, manufacturing high alumina cement, refractories, abrasives, etc. The levying scope of this tax item includes all bauxite including alumina clay.


Refractory clay refers to the clay with the refractoriness of more than 1580 ℃ and with the main mineral composition of kaolin clay or hydrous muscovite - a kind of kaolin clay. Refractory clay occurs in an earthy form, with the Al-Si ratio of less than 2-6, and its aluminum content is generally greater than 30%. According to the physical and chemical functions, characteristics and uses of minerals, refractory clay is generally divided into soft clay, semi-soft clay, hard clay and high alumina clay in industry. Refractory clay is mainly used for metallurgy, machinery, light industry, building materials and other departments. Unlike general refractory clay, the components, features etc. of the useful contents of high-alumina clay are the same with bauxite. high alumina clay is not only used for manufacturing refractories, but also used for refining aluminum. The levying scope of this tax item includes refractory clays except for high-alumina clay.


X. Quartz sand

Quartz sand is mainly used for glass, refractory, ceramics, foundry, oil, chemical, environmental protection, grinding and other industries. It is a kind of silicon oxide or silicon dioxide compounds; its main ingredient is silica; it shows a variety of colors; it is a kind of transparent and translucent crystals of various shapes. The levying scope of this tax item includes quartz sand, quartzite, quartz sandstone, quartz or quartz stone, etc.


XI. Water and gas minerals, such as mineral water

Mineral water is a kind of groundwater and gas resources that contain mineral elements in line with national standards for drinking and medical purposes. In addition, water and gas minerals also include groundwater, carbon dioxide, hydrogen sulfide, helium, radon gas, etc. Water and gas minerals, such as mineral water, belong to the tax item of "other non-metallic mineral ores - other non-metallic mineral ores whose name is not listed in the Table".


XII. These Regulations shall come into force on November 1, 2011. The "Notice of the State Administration of Taxation on Printing and Distributing the 'Provisions on Several Issues Concerning Resource Tax'" (Guo Shui Fa [1994] No.015) and the "Notice of the State Administration of Taxation on Printing and Distributing the 'Answer to Questions About the Scope of Several Taxable Products for Resource Tax'" (Guo Shui Han [1997] No.628) shall be abolished on November 1, 2011.


Customer service

88393678(Information Support)

songf@eshui.net(Information Support)

Public messages


All the information on this website is reprinted from government websites, newspapers, Gazettes, domestic and foreign medias and other publications.

Please check the official publications, originals of outgoing documents and sources of reprint for purposes of authenticity, accuracy and legitimacy of the information published on this website.

The information on, the materials provided and the performance of this website is provided on an "as is" and "as available" basis. We make no warranty of any kind in relation to or connection with the availability, accuracy or reliability of this website or any of its materials and information, including but not limited to any warranties, representations, and guarantees as to, title, risk, non-infringement, accuracy, reliability, merchantability, use, correctness, fitness for a particular purpose or otherwise, or that use of this website will be uninterrupted or error-free. If you become aware of any inaccuracies or errors in any materials or information on our website, we would be appreciate it if you would inform us of such inaccuracies or errors immediately by emailing us at songf@eshui.net.

We shall not under any circumstances be liable for any direct, indirect, incidental, special or consequential damages, losses, liabilities or any business interruption in relation to the use of or inability to use any information contained on this website (whether foreseeable or not and even if we have been informed of such likelihood).

This website may contain links to third-party websites which are not maintained by us. We are not responsible for the content of those websites. The inclusion of any link to such websites does not imply approval or an endorsement by us of the linked websites or the contents thereof and we make no representations or warranties concerning the linked sites nor shall it be liable for the same.

Copyright: Ministry of Commerce, the People's Republic of China

Supported by:China International Electronic Commerce Center

Tel: (86 10) 68651200(Customer Service)

Fax: (86 10) 65677512

Information Support: Beijing Zerui Certified Public Accountants Co.,Ltd.

Approved by:Department of Electronic Commerce and Informatization, Ministry of Commerce, PRC

Jing ICP Bei No. 05004093


Tel: 61943289 - 8001