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Vehicle Acquisition TaxIn case of divergence of interpretation, the Chinese text shall prevail.

Administrative Measures for the Imposition of Vehicle Acquisition Tax (2011)

Document No.:Order No.15, 2005 of the State Administration of Taxation

Taxes:Vehicle Acquisition Tax

Date of Promulgation:2006-01-01

IssueDepartment:State Administration of Taxation

Date of Implementatio:2005-11-15

Annex:

(Issued by Order No.15 of the State Administration of Taxation on November 15, 2005;

Revised according to the "Decision of the State Administration of Taxation on Amending the 'Administrative Measures for the Imposition of Vehicle Acquisition Tax'" issued on December 19, 2011)

Article 1 The present Measures are formulated in accordance with the "Law of the People's Republic of China on the Administration of Tax Levy and Collection" (hereinafter referred to as the Administrative Law of Tax Levy and Collection), the "Detailed Rules for the Implementation of the Law of the People's Republic of China on the Administration of Tax Levy and Collection" (hereinafter referred to as the Detailed Rules for Implementing the Administrative Law of Tax Levy and Collection) and the "Interim Regulations of the People's Republic of China on the Vehicle Acquisition Tax" (hereinafter referred to as the Vehicle Acquisition Tax Regulations).

Article 2 According to the provisions of Article 30 of the Detailed Rules for Implementing the Administrative Law of Tax Levy and Collection and Article 12 of the Vehicle Acquisition Tax Regulations, a taxpayer shall file his/her tax return for vehicle acquisition tax at the following places:

(1) A taxpayer who needs to go through the formalities for vehicle registration shall file his/her tax return to the competent tax authority at the place of such registration. 

(2) A taxpayer who does not need to go through the formalities for vehicle registration shall file his/her tax return to the competent tax authority that collects the vehicle acquisition taxes at his/her locality.

The system of one tax return form for one vehicle shall be applied to the vehicle acquisition tax.

Article 3 A taxpayer shall, according to the facts, truthfully fill in the "Tax Return for Vehicle Acquisition Tax" (See Annex I, hereinafter referred to as the Tax Return) when filing a tax return, and shall provide the originals and photocopies of the following materials. The photocopies and the page of tax declaration of the "Uniform Invoice for Motor Vehicle Sale" (hereinafter referred to as the Uniform Invoice) shall be preserved by the competent tax authority, other originals shall be returned to the taxpayer after being examined by the competent tax authority.

1. Identity Certificate of the Vehicle Owner

(1) A resident of Mainland China shall provide the "Identity Card of Residents" (either the certificate of residence or the certificate of temporary residence) of Mainland China or the "Household Register" or the identity certificate of a soldier (including armed policeman);

(2) A resident of the Hong Kong Special Administrative Region, Macao Special Administrative Region or Taiwan Region shall provide the identity certificate and resident certificate for entry;

(3) A foreigner shall provide the identity certificate and resident certificate for entry; and

(4) An organization shall provide the "Organization Code Certificate".

2. Certificate of Vehicle Price

(1) For vehicles purchased within the territory, the Uniform Invoice (page of the invoice and the page of tax declaration) or the effective credence shall be provided; and

(2) For vehicles imported for self use, the "Special Letter for Payment of Customs Duties", the "Special Letter for Payment of Consumption Tax Collected by the Customs as An Agent" or the "Certificate of Tax Collection or Exemption" shall be provided.

3. Vehicle Conformity Certificate 

(1) For domestically -produced vehicles, the ex-factory conformity certificate of the whole vehicle (hereinafter referred to as the Conformity Certificate) shall be provided; and

(2) For imported vehicles, the "Import Certificate of Goods of the Customs of the People's Republic of China" or the "Notice of the People's Republic of China on Obtaining (Canceling) the Vehicle License Plates for Entry/Exit Vehicles under Customs Supervision" or the "Certificate of Confiscated Smuggled Automobiles and Motorcycles" shall be provided.

4. Other materials as required by the tax authority.

Article 4 For vehicles that meet the tax exemption (reduction) provisions in Article 9 of the vehicle acquisition tax regulations, the taxpayers shall, when going through the filing of tax returns, in addition to providing materials according to Article 3 of the present Measures, provide the originals, copies and color photos of the following materials, respectively, in accordance with different situations. The originals shall be returned to the taxpayers after examination and verification by the competent taxation authorities, and the copies and color photos shall be retained by the competent taxation authorities.

(1) For vehicles of foreign embassies, consulates and representations of international organizations in China, the certificate of institution shall be provided;

(2) For vehicles of diplomatic personnel for own use, the proof of identity issued by departments of foreign affairs shall be provided;

(3) For vehicles that are included in military weapons and equipment ordering plan of the People's Liberation Army and the Chinese People's Armed Police Force, the certificate of ordering scheme shall be provided;

(4) For non-transport vehicles with fixtures, a set of five-inch color photos of the internal and external appearances of the vehicle shall be provided;

(5) For other vehicles, the approval documents issued by the State Council or competent tax departments under the State Council shall be provided.

Article 5 Where any of the following circumstances occurs to a vehicle whose tax return has been filed, the taxpayer shall re-apply for the filing of tax return according to the present Measures:

(1) The chassis has been replaced; or

(2) The vehicle is no longer qualified for tax exemption.

Article 6 In the case of purchasing a secondhand vehicle, the purchaser shall ask for the "Certificate of Payment of Vehicle Acquisition Tax" (hereinafter referred to as Certificate of Tax Payment) from the original owner. 

In the case of purchasing a secondhand car that has undergone procedures for being exempted from taxes on the purchase of vehicles, the purchaser shall reapply to the tax authority for undergoing the filing of tax returns or tax exemption procedures. Those who fail to do so will be dealt with in accordance with the provisions of the Law on the Administration of Tax Levy and Collection.

Article 7 For vehicles whose chassis have been replaced, the tax basis shall be 70% of the up-to-date minimum taxable value of vehicles of the same type. The term "vehicles of the same type" refers to vehicles in the same country, with the same displacement, same length, same tonnage and similar configurations (the same as below).

Article 8 The term "minimum taxable value" refers to the taxable value of vehicle acquisition tax verified by the State Administration of Taxation in accordance with the information on prices of vehicles provided by manufactures, with reference to the average transaction value in the market.

Article 9 Where vehicles are no longer qualified for tax exemption, from the date for the initial filing of tax returns, for those which having been in service for less than 10 years, the tax basis shall be determined at the reduction of 10% for each full year based on the up-to-date minimum taxable value of vehicles of the same type; for those which having been in service for less than 1 year, the tax basis shall be the up-to-date minimum taxable value of vehicles of the same type; for those which having been in service for 10 or 10 more years, the tax basis is 0.

Article 10 For a vehicle whose minimum taxable value has not been verified by the State Administration of Taxation, if taxable value filed by the taxpayer is lower than the minimum one of vehicles of the same type without a proper reason, the competent taxation authority may, contracting with the verified minimum taxable value of vehicles of the same type, levy tax. Vehicles of the same type shall be determined by the competent taxation authorities and reported to higher taxation authorities for the records. State taxation bureaus of provinces, autonomous regions, municipalities directly under the Central Government and cities specifically designated in the state budgetary plan shall formulate specific measures for the purpose of promptly making the recorded prices unified in their regions. 

Article 11 The term "other charges" as regulated in Article 6 of the Vehicle Acquisition Tax Regulations refers to funds, capital expenses, returned profits, subsidies, liquidated damages (interest on deferred payments) and charges, packaging fees, contingency charges, quality charges, freight and loading and unloading charges, custodian fees, commission received, commissioned payments and charges of any other nature which are in addition to the price charged to the purchaser by sellers. 

Article 12 The term "taxable value filed by the taxpayer is lower than the minimum one of vehicles of the same type without a proper reason" as regulated in Article 7 of Vehicle Acquisition Tax Regulations refers to the situation where the tax basis of a taxpayer for the filing of tax returns is lower than the ex-factory price or taxable value of vehicles imported for personal use.

Article 13 For importation of used cars, damaged vehicles caused due to force majeure, vehicles stored for more than three years, test vehicles which have already travelled more than 80,000 km, and other vehicles regulated by the State Administration of Taxation, where the taxpayer can issue a valid certificate, the tax basis is the price specified in the uniform invoice or in the effective certificate as provided.

Article 14 When handling the procedures of filing of tax returns for taxpayers, the competent tax authority shall inspect non-transport vehicles with fixtures on the spot.

Article 15 Competent taxation authorities shall examine and verify the information of tax returns, determine tax base, levy taxes and issue the certificates of tax payment. For tax-paid vehicles, the seal for vehicle acquisition tax shall be affixed to the column of taxation for the certificates of tax payment, and for tax-exempt vehicles, the seal for vehicle acquisition tax shall be affixed to the column of tax exemption for the certificates of tax payment.

Article 16 As for non-transport vehicles with fixtures, competent taxation authorities shall firstly levy the tax before receiving the tax-exempt documents approved by the State Administration of Taxation.

Article 17 The tax payable on vehicle acquisition tax payment certificates issued by competent tax authorities shall be retained to Yuan, and the amount below Yuan shall be cast out.

Article 18 In case the competent taxation authority found that the taxable value filed by a taxpayer is lower than the minimum one, it shall, in addition to impose vehicle acquisition tax according to regulations, collect and deliver the price- abnormal information of uniform invoices.  

 

Article 19 The tax payment certificate has two copies: the original and duplicate, and one certificate shall be issued to one vehicle upon verification. The original shall be retained by the taxpayer for inspection, and the duplicate shall be used for vehicle registration.

The tax payment certificate shall not be lent, altered, traded or forged.

Article 20 For the loss or damage of tax payment certificate, the vehicle owner shall, prior to the application of replacement, publish the loss statement in "China Taxation News" or newspapers designated for public offering by state taxation bureaus of all provinces, autonomous regions, and municipalities directly under the Central Government, and fill in the "Application Form for Change (Replacement) of Vehicle Acquisition Tax Payment Certificate" (see Appendix 3, hereinafter referred to as application form for replacement).

Article 21 Where the loss or damage of tax payment certificate occurred prior to the execution of vehicle registration, the competent taxation authority shall replace it on the basis of the vehicle acquisition tax payment proof provided by taxpayer or the copy retained by competent taxation authority for vehicle acquisition tax payment proof, the vehicle conformity certificate and the loss statement.

Article 22 Where the loss or damage of tax payment certificate occurred after the execution of vehicle registration, the vehicle owner shall apply for change or replacement at the original issuing tax authority, which shall issue the original copy of tax payment certificate (the duplicate shall be retained) according to the "Vehicle License" provided by the owner and the loss statement.

Article 23 Where any of the following circumstances occurs to a vehicle on which the vehicle acquisition tax has been paid, the taxpayer is allowed to apply for tax refund:

(1) The vehicle was returned to the manufacturer or distributor due to quality reasons; or 

(2) The vehicle management agency of public security organ refuses to go through vehicle registration for one which should be registered.

Article 24 The taxpayer shall, when applying for tax refund, fill in the "Vehicle Acquisition Tax Refund Application Form" (see appendix 4, hereinafter referred to as tax refund application form), and provide materials in accordance with the following situations, respectively:

(1) If the vehicle registration is not gone through, the returned vehicle certificate and invoice issued by the manufacturer or distributor, and the original and duplicate of tax payment certificate shall be provided;

(2) If the vehicle registration has been gone through, the returned vehicle certificate and invoice issued by the manufacturer or distributor, the original of tax payment certificate, and the proof of cancellation of the vehicle license plate issued by the vehicle management agency of public security organ shall be provided.

Article 25 Where a vehicle was returned to the manufacturer or distributor due to quality reasons, when the taxpayer applying for tax refund, the competent taxation authority shall calculate the tax refundable at the reduction of 10% for each full year of tax payment from the date of tax return filed by the taxpayer; if the tax return has been filed for less than 1 year, the tax paid shall be refunded in full amount.

Article 26 For vehicles that are refused by vehicle management agencies of public security organs for registrations, when taxpayers applying for tax refund, the competent taxation authorities shall refund all taxes already paid.

Article 27 For non-transport vehicles with fixtures that qualify for tax exemption but have been taxed, competent taxation authorities shall, in accordance with the "Atlas of Tax-exempt Vehicles with Fixtures" (hereinafter referred to as tax-exempt atlas) or tax-exempt documents approved by the State Administration of Taxation, go through tax refund.

Article 28 The term "non-transport vehicles with fixtures" in Article 9 of Vehicle Acquisition Tax Regulations means:

1. Vehicles included in the tax-exempt atlas printed and issued by the State Administration of Taxation.

2. Vehicles not included in the tax-exempt atlas but have been approved for tax exemption by the State Administration of Taxation.

Article 29 Competent taxation authorities shall, on the basis of tax-exempt atlas or tax-exempt documents approved by the State Administration of Taxation, carry out tax exemption for non-transport vehicles with fixtures.

Article 30 For a vehicle that needs to be listed in the tax-exempt atlas, the vehicle manufacturer or the taxpayer shall file an application to the competent taxation authority, fill in the "Vehicle Acquisition Tax Exemption (Deduction) Application Form" (see appendix 2, hereinafter referred to as tax exemption application form), and provide the following materials:

(1) The original and copy of Vehicle Qualification Certification as regulated in Section (3), Article 3 of these Measures;

(2) A set of five-inch color photos of the internal and external appearances of the vehicle;

(3) Electronic documents of color photos of the internal and external appearances of the vehicle (with the size of not more than 50KB and the pixels of not less than 3 million, the name of the vehicle manufacturer and vehicle type shall be indicated and only provided by the vehicle manufacturer).

Article 31 The competent taxation authority shall, upon examinations and verifications, report the tax exemption application form and its attached copy of Vehicle Qualification Certification (the original shall be returned to the applicant), photos and e-documents to the higher authorities level by level. Therein:

(1) State taxation bureaus of all provinces, autonomous regions, municipalities directly under the Central Government and cities specifically designated in the state budgetary plan shall submit the tax exemption application forms and attached materials to the State Administration of Taxation in March, June, September and December of each year, respectively.

(2) The State Administration of Taxation shall, respectively, include the vehicles qualifying for tax exemption in the tax-exempt atlas in April, July and October for the current period of application and in January of next year.

Article 32 For non-transport vehicles with fixtures that have not been included in the tax-exempt atlas purchased by taxpayers, the taxpayers shall, within the stipulated period for filing tax returns, firstly file tax returns and pay taxes.

Article 33 For a student studying abroad (including Hong Kong and Macao) who returns to China for services (hereinafter referred to as person who studied abroad), one Chinese-made car can be purchased without paying tax.

Article 34 One car imported for personal use by an expert domiciled in China for a long time (hereinafter referred to foreign expert in China) is exempted from tax.

Article 35 For vehicles purchased by persons who studied abroad and vehicles imported for personal use by foreign experts in China, if the conditions for tax exemption are met, the competent taxation authorities may handle tax-exemption matters directly.

Article 36 Persons who studied abroad and foreign experts in China shall, for the purpose of applying for tax exemption, offer materials according to the following circumstances:

(1) A person who studied abroad shall provide the overseas study certificate issued by the embassy or consulate in the country where he had studied (Department of Education, Science and Technology of the Liaison Office of the Central People's Government in the Hong Kong Special Administrative Region, and Department of Publicity and Culture of the Liaison Office of the Central People's Government in the Macao Special Administrative Region); the certificate of residence in China and personal passport issued by the public security department; the "Permit for Returning Persons Buying Domestic-made Cars" issued by the Customs upon verification;

(2) A foreign expert in China shall provide the Foreign Expert Certificate issued upon verification by State Administration of Foreign Experts Affairs or its authorized unit; the certificate of residence in China issued by the public security department.

Article 37 Special vehicles, which are produced by designated manufacturers for the purposes of command, inspection, scheduling, flood protection (police), and contact (hereinafter referred to as flood prevention special vehicles and forest fire control special vehicles) purchased by flood protection and forest fire control departments, are exempted from tax.

Article 38 As for flood prevention special vehicles and forest fire control special vehicles, the competent taxation authorities may, on the basis of the approval documents of competent tax departments under the State Council, handle tax-exemption matters upon examination and verification. Specific procedures are as follows:

(1) Competent authorities shall file applications for tax exemption to competent tax departments under the State Council in each year;

(2) Competent tax departments under the State Council shall notify the competent tax authorities at places where taxpayers are located of the types, quantity, direction of the flow, photos of vehicles and styles of relevant certificates; 

(3) The competent tax authorities shall, on the basis of the approval documents of competent tax departments under the State Council, handle tax-exemption matters upon examination and verification. 

Article 39 Agricultural tricycles purchased by taxpayers are exempt from tax. The competent taxation authorities may handle tax-exemption matters directly.

Article 40 The competent tax authority shall establish files for the administration of levy and collection of the vehicle acquisition tax for vehicles whose tax returns have been filed.

Article 41 Competent taxation authorities shall, in accordance with Article 14 of Vehicle Acquisition Tax Regulations, regularly exchange information with vehicle management agencies of public security organs.

 

Article 42 The pattern, specifications and numbers of duty payment certificates shall be regulated uniformly and printed by the State Administration of Taxation.

Article 43 Patterns and specifications of tax returns, application for tax exemption, application for making up for certification, and application for tax refund are uniformly regulated by the State Administration of Taxation; state taxation bureaus of all provinces, autonomous regions, municipalities directly under the Central Government and cities specifically designated in the state budgetary plan shall print and use these forms by themselves.

Article 44 These measures shall be interpreted by the State Administration of Taxation. State taxation bureaus of all provinces, autonomous regions, municipalities directly under the Central Government and cities specifically designated in the state budgetary plan shall, in accordance with these Measures, formulate specific implementing measures. 

Article 45 These measures shall come into force on January 1, 2006. For all the previous provisions which are inconsistent with the present Measures, the present Measures shall prevail.

Appendix:

1. Vehicle Acquisition Tax Return (omitted)

2. Vehicle Acquisition Tax Exemption (Deduction) Application Form (omitted)

3. Application Form for Change (Replacement) of Vehicle Acquisition Tax Payment Certificate (omitted)

4. Vehicle Acquisition Tax Refund Application Form (omitted)


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