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Vehicle Acquisition TaxIn case of divergence of interpretation, the Chinese text shall prevail.

Decision on Revising the Administrative Measures of the Levy & Collection of Vehicle Acquisition Tax

Document No.:Decree No. 38 of the State Administration of Taxation

Taxes:Vehicle Acquisition Tax

Date of Promulgation:2015-12-28

IssueDepartment:State Administration of Taxation

Date of Implementatio:2015-12-28

Annex:

The Decision of the State Administration of Taxation on Revising the “Administrative Measures of the Levy & Collection of Vehicle Acquisition Tax” had been reviewed and passed at the second executive meeting of the State Administration of Taxation of 2015 on December 17th, 2015. It is hereby published and shall be executed from February 1st, 2016.

 

Wang Jun, Commissioner of the State Administration of Taxation

December 28th, 2015

 

Decision of the State Administration of Taxation on Revising the Administrative Measures of the Levy & Collection of Vehicle Acquisition Tax

 

In accordance with the Decision of the State Council on Abolishing the Examination and Approval of Non-administrative Items (GuoFa[2015] No.27), the State Administration of Taxation has decided to revise the Administrative Measures of the Levy & Collection of Vehicle Acquisition Tax as follows:

Article XXI has been revised to: “The State Administration of Taxation shall regularly compile tax exemption illustrated-books. The administrative measures of the tax exemption illustrated-books concerning vehicle acquisition tax shall be separately formulated by the State Administration of Taxation.”

The decision shall be implemented from February 1st, 2016.

The Administrative Measures of the Levy & Collection of Vehicle Acquisition Tax shall be revised correspondingly in accordance with the decision and be republished.

The Administrative Measures of the Levy & Collection of Vehicle Acquisition Tax

(Published by Decree No. 33 of the State Administration of Taxation issued on December 2nd, 2014

Amended in accordance with the Decision of the State Administration of Taxation on Revising the Administrative Measures of the Levy & Collection of Vehicle Acquisition Tax issued on December 28th, 2015)

Article IThe Measures are formulated in accordance with the Law of the People’s Republic of China on the Administration of Tax Levy & Collection (hereinafter referred to as the administrative law of tax levy& collection), the Implementation Rules of the Law of the People’s Republic of China on the Administration of Tax Levy & Collection, the Interim Regulations of the Vehicle Acquisition Tax of the People’s Republic of China (hereinafter referred to as the regulations of vehicle acquisition tax) and the relevant laws and regulations.

Article IIThe scope of the levy & collection, exemption and reduction of vehicle acquisition tax shall be executed in accordance with the provisions of the regulation of vehicle acquisition tax.
Article IIIThe taxpayers shall file vehicle acquisition tax returns in the following places:

1. The taxpayers, who need to go through vehicle registration formalities, shall file tax returns with the in-charge taxation authorities in the place where the vehicle was registered.

2. The taxpayers, who do not need to go through vehicle registration formalities, shall file tax returns with their local in-charge taxation authorities.

Article IVFor vehicle acquisition tax, “one vehicle one declaration” system shall be introduced.   
Article VThe taxpayers, who purchase taxable vehicles for their own use, shall file tax returns within 60 days from the purchase date; those, who import taxable vehicles for their own use, shall file tax returns within 60 days from the importation date; those, who have obtained and use taxable vehicles themselves by ways of self-producing, receiving as gifts, winning awards and so on, shall file tax returns within 60 days from the obtaining date.
Article VIIf the tax exemption vehicles are disqualified from tax exemption due to transferring, changing the use of the vehicles, the taxpayers shall re-file tax returns with the in-charge taxation authorities within 60 days from the date on which tax exemption is disqualified.

If the tax exemption vehicles have been transferred but they still belong to the tax exemption scope, the transferees shall re-file tax returns with the in-charge taxation authorities within 60 days from the date on which the vehicles are purchased or obtained.
Article VIIThe taxpayers shall honestly fill in the Tax Return of Vehicle Acquisition Tax (hereinafter referred to as the tax return) and provide the following materials at the same time when they file tax returns:

  1. Identity certificates of the taxpayers;
  2. Price certificates of the vehicles;
  3. Qualification certificates of the vehicles;
  4. Other materials demanded to be provided by the taxation authorities.

Article VIII For vehicles whose tax exemption is disqualified, the taxpayers shall honestly fill in thetax returns and provide the following documents when they file tax returns:

1. If the second-hand vehicle transaction has taken place, the taxpayers shall provide their original identity certificates, the Uniform Invoice for the Sale of Second-hand Vehicles and the Evidential documents of Vehicle Acquisition Tax Payment (hereinafter referred to as tax paid certificates);

2. If the second-hand vehicle transaction has not taken place, the taxpayers shall provide their original identity certificates, certificates of tax payment and valid supporting documents.
Article IX The taxable value of vehicle acquisition tax shall be determined in accordance with the following cases:

  1. For taxable vehicles purchased by taxpayers for their own use, the taxable value shall be all the money paid to the sellers andthe off-price charges for purchasing the taxable vehicles, exclusive of VAT payment;
  2. The taxable vehicle imported by the taxpayers for their own use:

Taxable value = duty paid price + custom duty + consumption tax

  1. For taxable vehicles purchased or imported by taxpayers for their own use, if the declared taxable values are lower than the lowest taxable value of the same type of taxable vehicles without justified reasons, the taxable value shall be the lowest one examined and approved by the State Administration of Taxation;
  2. Fortaxable vehicles obtained by taxpayers for their own use via self-producing, receiving as a gift, winning an award, etc., the in-charge taxation authorities shall, referring to the lowest taxable value prescribed by the State Administration of Taxation, examine and approve their taxable values; 
  3. For vehicles whose lowest taxable values have not been examined and approved by the State Administration of Taxation, their taxable values shall be the price specified in the valid price certificates provided by the taxpayers. If the price in the valid price certificates is obviously lower than normal, the in-charge taxation authorities are authorized to examine and approve the taxable value of the taxable vehicle;
  4. For imported old vehicles, the vehicles which were damaged due to force majeure, the vehicles which have been in stock for over three years, the tested vehicles which have been driven for over 80,000 kilometers and other vehicles which are specified by the State Administration of Taxation, their taxable values shall be the price specified in the valid price certificates provided by the taxpayers. If the taxpayers cannot provide the valid price certificates, the in-charge taxation authorities are authorized to examine and approve the taxable values of the taxable vehicles.
  5. For vehicles whose tax exemption is disqualified, if their useful lifetime is less than 10 years beginning from the date on which the initial tax returns were filed, 10% of their taxable values shall be deducted per year based on the taxable values determined when the initial tax returns were filed for the tax exemption vehicles; if their useful lifetime is less than one year, their taxable values shall be the original ones of the tax exemption vehicles; if their useful lifetime is more than (inclusive of) 10 years, their taxable values shall be zero.
    Article XOff-price charges refer to the funds, fees for raising money, fines for breach of contract(deferred payment interest) and service charges, packing charges, stocking charges, high quality fees, shipping and handling charges, safekeeping fees and other various non-price charges collected by the sellers from the buyers, exclusive of the premiums collected from the buyers by the sellers when they arrange insurance on the sellers’ behalf and vehicle acquisition tax and vehicle license fees collected from the buyers by the sellers when they pay on the buyers’ behalf.
    Article XIThe lowest taxable value refers to the taxable value of vehicle acquisition tax which are examined and approved by the State Administration of Taxation in accordance with the vehicle price information provided by motor vehicle manufacturing enterprises and dealers and the average transaction price in the market.

The administrative measures for the lowest taxable value of vehicle acquisition tax shall be separately formulated by the State Administration of Taxation.
Article XIIIn case when the taxable value of the taxable vehicles purchased or imported by the taxpayers for their own use is obviously lower than the lowest taxable value of the same type taxable vehicles without justified reasons, reference shall be made to those vehicles other than as prescribed by Item 6 of Article IX.

Article XIIIThe in-charge taxation authorities shall examine and verify the tax declaration material, determine the taxable value, levy & collect tax and issue evidential documents for tax payment.

  • Article XIVThe in-charge taxation authorities shall, in accordance with the regulations, keep and save the levy & collection material and e-information of the vehicles whose tax returns have been filed.

Article XVFor vehicles whose vehicle acquisition tax has been paid, if one of the following cases occurs, the taxpayers shall apply for tax refund:

1. The vehicles have been returned to the manufacturing enterprises or dealers;

2. The non-transport vehicles with anchorages satisfy the tax exemption requirements but whose tax has been collected;

3. Other cases in which the tax shall be refunded in accordance with the law and regulations.
Article XVITaxpayers shall honestly fill in the Application Form for the Refund of Vehicle Acquisition Tax (hereinafter referred to as the refund application form) when they apply for tax refund. The taxpayers themselves or the persons who are authorized by units shall go to the in-charge taxation authorities to go through refund procedures and separately offer materials based on the following cases:
1. The vehicles have been returned to manufacturing enterprises or dealers and the taxpayer can present the vehicle-returned certificates and invoices issued by the manufacturing enterprises or dealers.

For vehicles which have not been registered, the taxpayers can present the original tax payment receipts and the original and duplicated evidential documents for tax payment; for those which have been registered, the tax payers can present the original tax payment receipts, the original evidential documents for tax payment and the certificates of deregistration of the vehicles issued by the vehicle administrative institution of the public security organ.   
2. For non-transport vehicles with anchorages which satisfy the requirements of tax exemption and whose tax has been levied & collected, if they have not been registered, the taxpayers can present the original tax payment receipts and the original and duplicated evidential documentsfor tax payment; if they have been registered, the taxpayers can present the original tax payment receipts and the original evidential documents for tax payment.

3. For other cases in which the tax shall be refunded in accordance with the law and regulations, if the vehicles have not been registered, the taxpayers can present the original tax payment receipts and the original and duplicated evidential documents for tax payment; if the vehicles have been registered, the tax payers can present the original tax payment receipts, the original evidential documents for tax payment, the certificates of deregistration of the motor vehicles issued by the vehicle administrative institution of the public security organ and other materials required by the taxation authorities.
Article XVIIFor vehicles which have been returned to the manufacturing enterprises or dealers, when the tax payers apply for refund, the in-charge taxation authorities shall calculate the amount refunded by deducting 10% per year when it is one year since the tax has been levied & collected beginning from the date on which the tax payers filed tax returns; if it is less than one year since the tax has been levied & collected beginning from the date on which the tax payers filed tax returns, the tax paid shall be fully refunded.

For other refund cases, when the tax payers apply for refund, the in-charge taxation authorities shall, in accordance with the relevant regulations, calculate the amount refunded.
Article XVIIIWhen the taxpayers go through vehicle acquisition tax exemption (reduction) formalities, they shall accurately fill in the tax returns and the Application Form for Vehicle Acquisition Tax Exemption (Reduction) (hereinafter referred to as the tax exemption application form) and they shall, in different cases, separately provide the following materials besides those prescribed by Article VII of the measures to be provided:

1. For the vehicles purchase by foreign embassies and consulates in China, international organizations in China and their diplomatic personnel for their own use, they shall respectively provide the organization evidential documents and the ID certificates issued by the diplomatic departments;

2. For the vehicles listed in the purchase plan of military weapon equipment by the Chinese People’s Liberation Army and the Chinese People’s Armed Police Forces, they shall provide the evidential documents of the purchase plan;

3. For the non-transport vehicles with anchorages, they shall provide the colored photos (5 inches) of the exterior and interior of the vehicles;

4. For other vehicles, they shall provide approval documents issued by the State Council or the in-charge departments authorized by the State Council.
Article XIXThe “non-transport vehicles with anchorages” specified in Article IX of the vehicle acquisition tax regulations refer to those which are listed in the Illustrated Books for Tax Exemption of Non-transport Vehicles with Anchorages (hereinafter referred to as the illustrated books for tax exemption) distributed by the State Administration of Taxation.

Article XXWhen the taxpayer makes an application for tax exemption of the non-transport vehicle with anchorages, the in-charge taxation authorities shall handle tax exemption procedures after they confirm that there is no difference between the illustrated books and the anchorages of the vehicles.
Article XXIThe State Administration of Taxation shall regularly compile illustrated tax exemption books. The administrative measures for the illustrated vehicle acquisition tax exemption books shall be separately formulated by the State Administration of Taxation.

Article XXIIThe in-charge taxation authorities shall strengthen the administration of evidential documents for tax payment and shall not authorize units other than taxation authorities to issue evidential documents for tax payment. The in-charge taxation authorities shall issue evidential documents for tax payment after the tax payment is fully turned over into the treasury.

The evidential documents for tax payment shall not be lent, altered, traded or forged.
Article XXIIIThe evidential document for tax payment has two copies: the original and the duplicated, which shall be issued by the vehicle, one certificate for each vehicle. The original shall be kept by the owner of the vehicle and the duplicated shall be used for the registration of the vehicle.

The taxation authorities shall positively participate in promoting sharing e-information concerning tax payment of vehicle acquisition tax with the vehicle registration and administration department.

Article XXIV When purchasing a second-hand vehicle, the buyer shall ask the former owner of the vehicle for the evidential document for tax payment.
Article XXVIf the evidential document for tax payment is damaged or lost, when the owner of the vehicle reapplies for the evidential document for tax payment, they shall fill in the Reapplication Form for the Evidential Document for the Payment of Vehicle Acquisition Tax (hereinafter referred to as the reapplication form) respectively in light of the following cases:

1. If the evidential document for tax payment is damaged or lost before the registration of the vehicle, the in-charge taxation authorities shall reissue the evidential document for tax payment based on the form number of evidential document for payment of vehicle acquisition tax provided by the tax payer or the form number of the evidential document for payment of vehicle acquisition tax retained by the in-charge taxation authorities or its e-information and vehicle qualification certificate;

2. If the evidential document for tax payment is damaged or lost after the registration of the vehicle, the in-charge taxation authorities shall, based on the Motor Vehicle Driving License and the Motor Vehicle Registration Certificate provided by the owner of the vehicle, issue the original evidential document for tax payment (retain the duplicated one).
Article XXVIIf there is inconsistency between the content of the evidential document for tax payment and the original application document, the taxpayer shall go to the taxation authorities which have issued the certificate to make correction of the evidential document for tax payment.

Article XXVII The format, specification and serial number of the evidential document for tax payment shall be uniformly prescribed and printed by the State Administration of Taxation.

Article XXVIIIThe in-charge taxation authorities shall strengthen the administration of the source of taxation. If the tax payer does not file tax return in accordance with the provisions and accordingly fails to pay or pays less the tax payable, they shall be punished by the relevant regulations of the administrative law of tax levy & collection.
Article XXIXThe tax return, reapplication form, application form for tax refund, application form for tax exemption, the format and specification of vehicle information involved in the measures shall be uniformly prescribed by the State Administration of Taxation and be distributed separately. They shall be printed and used by the state taxation bureaus of all provinces, autonomous regions, municipalities directly under the Central Government and cities specifically designated in the state budgetary plan or the taxpayer can download them from the website of the in-charge taxation authorities to fill in the forms on their own.
Article XXXThe measures shall be executed from February 1st, 2015. The Administrative Measures for the Levy & Collection of Vehicle Acquisition Tax (Decree No. 15 of the State Administration of Taxation) and the Decision of the State Administration of Taxation on Revising the “Administrative Measures for the Levy & Collection of Vehicle Acquisition Tax”(Decree No. 27 of the State Administration of Taxation) shall be nullified simultaneously.

 

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