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DTA AgreementsIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.


Document No.:

Taxes:DTA Agreements

Date of Promulgation:1994-12-15

IssueDepartment:State Administration of Taxation

Date of Implementatio:1994-04-09





Article 11


(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other

Contracting State may be taxed in that other State.

(2) However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it

arises and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial

owner of the interest and subject to tax in respect of the interest in that other

Contracting State the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount

of the interest.

(3) The term "interest" as used in this Article means income from debt claims of

every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to

participate in the debtor's profits, and in particular, income from government

securities and income from bonds or debentures. The term "interest" shall not include

any item which is treated as a distribution under Article 10 of this Agreement.

(4) The provisions of paragraphs (1) and (2) of this Article shall not apply if the

beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on

business in the other Contracting State in which the interest arises, through a

permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent

personal services from a fixed base situated therein, and the debt claim in respect of

which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment

or fixed base. In such cases the provisions of Article 7 or Article 14 of this

Agreement, as the case may be, shall apply.

(5) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that

State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,

however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting

State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in

connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred,

and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such

interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or

fixed base is situated.

(6) Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial

owner or between both of them and some other person, the amount of the interest paid

exceeds, for whatever reason, the amount which would have been agreed upon by the

payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of

this Article shall apply only to the last mentioned amount of interest. In such case, the

excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each

Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

(7) The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one

of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the

debt claim in respect of which the interest is paid to take advantage of this Article by

means of that creation or assignment.

(8) Notwithstanding the provisions of paragraph (2) of this Article, interest arising in a Contracting State shall be exempt from tax in that State if it is derived and

beneficially owned by the Government of the other Contracting State or a local

authority thereof or any agency or instrumentality of that Government or local


(9) Notwithstanding the provisions of Article 7 of this Agreement and of paragraph

(2) of this Article, interest arising inVietnamwhich is paid to and beneficially owned

by a resident of theUnited Kingdomshall be exempt from tax inVietnamif it is paid

in respect of a loan made, guaranteed or insured, or any other debt claim or credit

guaranteed or insured by the United Kingdom Export Credits Guarantee Department. Article 12


(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other

Contracting State may be taxed in that other State.

(2) However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which

they arise, and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial

owner of the royalties is a resident of the other Contracting State and subject to tax in

respect of the royalties in that State, the tax so charged, subject to the understanding

recorded in the Exchange of Notes between the Contracting States when this

Agreement was signed, shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the


(3) The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind

received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary,

artistic or scientific work including cinematograph films, or films or tapes for radio or

television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula

or process, or for information (know how) concerning industrial, commercial or

scientific experience.

(4) The provisions of paragraphs (1) and (2) of this Article shall not apply if the

beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on

business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a

permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent

personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in

respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent

establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14 of

this Agreement, as the case may be, shall apply.

(5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that

State itself, a political subdivision, or a local authority thereof, or a resident of that

State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a

Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a

fixed base in connection with which the liablility to pay the royalties was incurred and

such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such

royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or

fixed base is situated.

(6) Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial

owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties,

having regard to the use, right, or information for which they are paid, exceeds, for

whatever reason, the amount which would have been agreed upon by the payer and

the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article

shall apply only to the last mentioned amount of royalties. In such case, the excess

part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting

State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. (7) The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one

of the main purposes of any person concerned with the creation of assignment of the

rights in respect of which the royalties are paid to take advantage of this Article by

means of that creation or assignment. Article 13

Capital gains

(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of

immovable property referred to in Article 6 of this Agreement and situated in the

other Contracting State may be taxed in that other State.

(2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of:

(a) shares deriving their value or the greater part of their value directly or

indirectly from immovable property situated in the other Contracting State, or

(b) an interest in a partnership or trust the assets of which consist principally

of immovable property situated in the other Contracting State, or of shares

referred to in sub paragraph (a) above, may be taxed in that other State.

(3) Gains from the alienation of movable property forming part of the business

property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has

in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base

available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the

purpose of performing independent personal services, including such gains from the

alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or

of such fixed base, may be taxed in that other State.

(4) Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of ships

or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State or

movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable

only in that Contracting State.

(5) Gains from the alienation of any property other than that referred to in

paragraphs (1), (2), (3) and (4) of this Article shall be taxable only in the Contracting

State of which the alienator is a resident provided that those gains are subject to tax in

that Contracting State.

(6) The provisions of paragraph (5) of this Article shall not affect the right of a

Contracting State to levy according to its law a tax on capital gains from the

alienation of any property derived by an individual who is a resident of the other

Contracting State and has been a resident of the first mentioned Contracting State at

any time during the five years immediately preceding the alienation of the property. Article 14

Independent personal services

(1) Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional

services or other activities of an independent character shall be taxable only in that

State unless he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting

State for the purpose of performing his activities. If he has such a fixed base, the

income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that

fixed base.

(2) The term "professional services" includes especially independent scientific,

literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities

of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. Article 15

Dependent personal services

(1) Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 20 of this Agreement,

salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the

employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so

exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

(2) Notwithstanding the provisions of paragraph (1) of this Article, remuneration

derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in

the other Contracting State shall be taxable only in the first mentioned State if:

(a) the recipient is present in the other State for a period or periods not

exceeding in the aggregate 183 days within any period of twelve months; and

(b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a

resident of the other State; and

(c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed

base which the employer has in the other State.

(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived

in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in

international traffic may be taxed in the Contracting State of which the enterprise operating the ship or aircraft is a resident. Article 16

Directors' fees

Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a

Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a

company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. Article 17

Artistes and sportsmen

(1) Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15 of this Agreement, income

derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion

picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal

activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other


(2) Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a

sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself

but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7,

14 and 15 of this Agreement, be taxed in the Contracting State in which the activities

of the entertainer or sportsman are exercised. Article 18


(1) Subject to the provisions of paragraph (2) of Article 19 of this Agreement,

pensions and other similar remuneration paid in consideration of past employment to

an individual resident of a Contracting State and any annuity paid to such an

individual resident shall be taxable only in that State.

(2) The term "annuity" means a stated sum payable periodically at stated times

during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to

make the payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth. Article 19

Government service

(1) (a) Remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political

subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered

to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.

(b) Notwithstanding the provisions of sub paragraph (a) of this paragraph,

such remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services

are rendered in that State and the individual is a resident of that State who:

(i) is a national of that State; or

(ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of

rendering the services.

(2) (a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a

political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services

rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.

(b) Notwithstanding the provisions of sub paragraph (a) of this paragraph,

such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a

resident of and a national of that State.

(3) The provisions of Articles 15, 16 and 18 of this Agreement shall apply to

remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with a

business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof. Article 20


Payments which a student or business apprentice who is or was immediately

before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and

who is present in the first mentioned State solely for the purpose of his

education or training receives for the purpose of his maintenance, education or

training shall not be taxed in that first mentioned State, provided that such

payments arise from sources outside that State.




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