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DTA AgreementsIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(58)Tax Code of Ukraine

Taxes:Comprehensive Taxation,DTA Agreements

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2014-05-15

Annex:

Article 193. Tax rates

 

193.1. The tax rates shall be established as of the tax base in the amount as follows:

 

a)20 percent;

 

b)0 percent.

 

c)7 per cent with regard to operations of:

 

supply in the customs territory of Ukraine and import into the customs territory of Ukraine of pharmaceutical products, authorized for manufacturing and application in Ukraine and entered into the State Register of Pharmaceutical Products as well as medical products on the list approved by the Cabinet of Ministers of Ukraine;

 

supply in the customs territory of Ukraine and import into the customs territory of Ukraine of pharmaceutical products, medical products and/or medical equipment authorized for application within clinical trials, the authorizations for the conduct thereof was granted by the central executive authority ensuring the formation of the state health care policy.

 

Article 194. Transactions taxable at basic rate

 

194.1. Transactions specified in Article 185 hereof, except for non-taxable transactions, tax-exempt transactions or zero-rate transactions and those subject to a 7 per cent rate, are taxable at the rate specified in the Sub-clause “a” of the Clause 193.1 of Article 193 hereof being the basic rate.

 

194.1.1. The tax rate is 20 per cent, 7 per cent of the tax base and is added to the cost of goods/ services.

 

Article 195. Zero-rated transactions

 

195.1.The following transactions are zero-rated:

 

195.1.1.export of goods outside the customs territory of Ukraine:

 

a)under the customs procedure for export;

 

b)under the customs procedure for re-export, if the goods have been placed under this procedure according to Clause 5 of Part 1 of Article 86 of the Customs Code of Ukraine;

 

c)under the customs procedure for duty-free trade;

 

d)under the “free customs zone” procedure.

The goods shall be considered exported outside the customs territory of Ukraine in the event of confirmation of such export according to the procedure established by the Cabinet of Ministers of Ukraine by the customs declaration in due form according to the requirements of the Customs Code of Ukraine.

 

195.1.2.supply of goods:

 

a)for fuelling and maintenance of seacraft:

 

intended for navigation, passenger and cargo carriage for remuneration, trade, fishing or another business activity carried out outside the Territorial Waters of Ukraine;

 

intended for rescue or support within neutral waters or territorial waters of other states;

 

incorporated in the Ukrainian Naval Forces and sailing outside the Territorial Waters of Ukraine, including without limitation for anchorage;

    

b)for fuelling and maintenance of aircraft:

 

performing international flights for navigation or passenger or cargo carriage for remuneration;

 

incorporated in the Ukrainian Air Force and departing outside the air boundary of Ukraine, including without limitation to temporary bases;

 

c)for fuelling (refuelling) and maintenance of spacecraft, space launch vehicles or earth satellites;

 

d)for fuelling (refuelling) and maintenance of land military vehicles or other special contingent of the Armed Forces of Ukraine taking part in peacekeeping operations outside Ukraine, or in cases otherwise provided by law;

 

e)duty-free stores, according to the procedure established by the Cabinet of Ministers of Ukraine. No duty is levied in the event of subsequent export of such goods outside the customs territory of Ukraine (including tax at the zero rate).

 

Duty-free stores may only deliver goods to natural persons travelling outside the customs territory of Ukraine, or to natural persons travelling on vehicles owned by residents and located outside the customs territory of Ukraine. Breach of provisions of this sub-clause shall imply liability imposed by law. The procedure for control of compliance with provisions of this sub- clause shall be established by the Cabinet of Ministers of Ukraine.

 

195.1.3.supply of services as follows:

 

a)international passenger and luggage carriage and cargo carriage by rail, road, sea, river, and air.

 

As used in this sub-clause, international carriage shall be carriage performed on the basis of a standard international carriage document;

 

b)services related to operations with movable property previously imported into the customs territory of Ukraine to execute the said operations and exported outside the customs territory of Ukraine by the executor of operations or by the non-resident recipient.

 

Movable property operations include goods processing operations including goods processing as such — mounting, assembly and adjustment, leading to creation of new products, including the supply of services for supplied raw materials processing, as well as goods upgrading and repair providing for a set of operations with partial or full recovery of the facility’s production resource (or parts thereof) as specified in standards, regulations and specifications leading to improvement of the said facility;

 

c)services for maintenance of aircraft performing international flights.

 

Service of aircraft performing international flights includes overall necessary services directly connected with the international flight performance, namely:

 

airport aircraft and passenger service (aircraft landing and take-off, terminal passenger services, aviation safety protection, excess aircraft parking);

 

services for aircraft and passenger ground handling at airports;

 

leasing of airport premises for service of international flights handling (offices, check-in counters and other office premises leased by air carriers operating international flights);

 

aircraft maintenance personnel services;

 

d)services for passenger carriage by Intercity+ high-speed trains.

 

195.2. In the event that goods supply transactions are exempt from taxes within the customs territory of Ukraine according to the provisions of this section, a zero rate shall apply to ex- port transactions for such goods.

 

Article 196. Non-taxable transactions

 

196.1.The following transactions are non-taxable:

 

196.1.1.issue, placement into any forms of management, and sale (redemption, repurchase) of securities issued by business entities, the National Bank of Ukraine, the central executive authority responsible for the formation and implementation of financial policy, local authorities according to the law, including but not limited to investment and mortgage certificates, real estate transaction fund certificates, derivatives, as well as equity rights other than securities; exchange of the said securities and equity rights other than securities for other securities, equity rights other than securities; clearing and settlement, registrar and depository activi- ties in the stock market, as well as assets management activities (including retirement assets, bank-managed funds) according to the law, and other professional activities in the stock market subject to licensing according to the law.

 

Provisions of this sub-clause shall not apply to sale of ’traveller’s, bank and personal check forms, securities, accounting and payment documents, credit (pay) cards, or commemorative coins disposed of for numismatic purposes and other goods/services charged separately by way of a fixed amount or interest;

 

196.1.2.placing property in the custody, transfer to concession, or lease, except for finance lease;

 

return of property under custody to the owner, as well as return of property previously transferred to concession or leased to concessor or lessor, except for property subject to finance lease;

 

accrual and payment of interest or commission fees as part of a lease payment under terms of a finance lease agreement;

 

pledging (mortgaging) property to the lender (creditor) and/or transfer as security of another valid creditor’s claim, return of such property from pledge (mortgage) to the owner upon expiry of a respective agreement, provided that the site of transfer (return) is located within the customs territory of Ukraine;

 

payment of principal on a consolidated mortgage debt and of accrued interest, consolidation and/or purchase (sale) of a consolidated mortgage debt, substitution of one portion of consolidated mortgage debt with another portion, or return (repurchase) of such consolidated mortgage debt according to the law by a resident or in favour thereof;

 

196.1.3.supply of insurance, coinsurance or repeated insurance services by persons licensed to carry out insurance activities under the law and related services of insurance (reinsurance) brokers and insurance agents;

 

supply of services for compulsory state social insurance (including pension insurance), non- state pension provision, involvement and service of pension contributions and bank-man- aged fund participants’ accounts, non-state pension fund management;

 

196.1.4.turnover of banking metals, other currency valuables (except for banknotes and coins used for numismatic purposes or foreign precious coins with selling value thereof being a tax base); issue, turnover and repayment of lottery tickets in state cash lotteries, other documents certifying the right to participate in state cash lotteries; cash prize and cash incentives; supply of uncancelled postage stamps of Ukraine, envelopes or postcards with uncancelled postage stamps of Ukraine, except for collectors’ stamps, envelopes or postcards for philatelic purposes with selling value thereof being a tax base;

196.1.5.supply of payment system organization services related to money transfers, cash collection, cash management services, services for involvement, investment and repayment of money under credit, deposit agreement (including pension deposit agreement), funds and securities (equity rights and derivatives) management, delegation, provision, management and assignment of claims in financial credits of financial institutions, credit guarantees and bank guarantees by the person granting such credits or guarantees. The list of cash management services shall be established by the National Bank of Ukraine upon consultation with the central executive authority responsible for the formation and implementation of national tax and customs policy;

 

debt trading for money or securities, except for transactions related to collection of debt and factoring, except for factoring transactions where the object of debt includes currency valuables, securities, including compensation stock (certificates), investment certificates, fixed- income mortgage certificates, transactions for assignment of claims in mortgage-backed credits, housing checks, land bonds and derivatives;

 

196.1.6.payment in specie of wages (other equivalent payments), pensions, grants, subsidies from the budget or the Pension Fund of Ukraine or from other compulsory social insurance funds (except for payments provided in kind);

 

payment of dividends, royalty in specie or in the form of securities by the issuer;

 

supply of services on a commission basis (brokerage, dealership) related to trade and/or management of securities (equity rights), derivatives and currency valuables, including any monetary payments (including commissions) to stock or currency exchange or to off-exchange markets or to members thereof in view of management and trade in securities by licensed dealers in securities, derivatives and currency valuables;

 

196.1.7.reorganization (merger, accession, split-up, spin-off and transformation) of legal entities.

 

In execution of joint activities, the transfer of goods (works, services) to a separate balance sheet of the taxpayer authorised to keep record of joint performance shall be considered supply of such goods (works, services);

 

196.1.8.supply of paid non-formal education services to trainees, students and participants by non-formal education facilities;

 

196.1.9.supply of services related to management of bank-managed funds, real estate transaction funds, construction financing funds (including without limitations for transfer of funds for construction financing from a construction financing fund), for mortgage certificate payments according to the law, by banks (financial institutions);

 

196.1.10.arbitration charge payment and reimbursement of other expenses related to settlement of disputes by arbitration according to the law;

 

196.1.11.supply of services for agenting and chartering of merchant marine by shipping agents in favour of non-residents delivering international passenger, luggage, cargo or inter- national postal item carriage;

 

196.1.12.excluded;

 

196.1.13.excluded;

 

196.1.14.excluded;

 

196.1.15.lease or concession payment under lease or concession agreements with respect  to integral property complex of state or municipal enterprises (organization units thereof), where state or local self-government authorities act as lessors or concessors under agreements and payments under the law paid to the State Budget of Ukraine or to local budgets;

 

196.1.16.import into the customs territory of Ukraine, export outside the customs territory of Ukraine irrespective of the selected customs treatment of goods with customs value not exceeding 150 Euros equivalent;

 

196.1.17.import into the customs territory of Ukraine of goods with total invoice value of 150 Euros equivalent:

 

in unaccompanied luggage;

 

to the address of a single addressee (legal entity or natural person) in a single dispatch from a single addresser by international mail;

 

to the address of a single addressee (legal entity or natural person) in a single dispatch of an express carrier from a single addresser by international express mail;

 

196.1.18.import of goods (except for excise goods and personal items) with total invoice value not exceeding 1000 Euros equivalent by natural persons in hand luggage and/or accompanied luggage into the customs territory of Ukraine through checkpoints on the State Border of Ukraine open for air traffic;

 

import of goods (except for excise goods and personal items) with total invoice value not exceeding 500 Euros equivalent and with total weight not exceeding 50 kg, by natural persons in hand luggage and/or accompanied luggage into the customs territory of Ukraine through checkpoints on the State Border of Ukraine other than open for air traffic.

 

Article 197. Tax-exempt transactions

 

197.1.Exempt from taxes are transactions as follows:

 

197.1.1.supply of baby food products and baby stuff according to the list established by the Cabinet of Ministers of Ukraine;

 

197.1.2.supply of higher, secondary, vocational and preschool education services by educational institutions, including postgraduate and doctoral programs by licensed educational institutions, as well as services for child training and education at recreation centres, children’s music, art, sports schools and clubs, and services for dormitory accommodation of students. Such services include:

 

a)child training and education at children’s music and art schools, recreational centres (playing musical instruments, choreography, fine art, foreign languages and computer training groups (courses));

 

b)maintenance, care and education of children at children’s preschool institutions, both within the scope of curriculums and syllabuses and beyond the said scope;

 

c)all types of education activities executed by comprehensive schools of I–III levels;

 

d)all types of education activities executed by vocational schools;

 

e)all types of education activities executed by higher educational institutions of I–IV accreditation levels, including institutions for second higher and postgraduate education;

 

f)training of students of preparatory divisions at higher education institutions;

 

g)restudy by expelled students (cadets) of separate subjects and courses with subsequent examination;

 

h)postgraduate and doctoral training;

 

i)conducting post-graduation entry exams;

 

j)giving scientific advice to persons improving their qualifications;

 

k)pre-university training;

 

l)conducting lectures in science and technology, culture and fine art, physical education and sports, law, tourism and country studies;

 

m)giving advice to pupils, trainees, students, cadets beyond the scope established by cur- riculums and syllabuses, to postgraduates, doctoral students;

 

n)organization of summer language schools, workshops; group and individual exercises at stadiums, gyms and swimming pools, at tennis courts for children, pupils and students;

 

 

197.1.3.supply of:

 

a)technical and other rehabilitation equipment (except for motor cars), repair and sup- ply services; special purpose goods, including medical products for personal use, for persons with disabilities and other welfare beneficiaries as established in accordance with Ukrainian legislation according to the list established by the Cabinet of Ministers   of Ukraine;

 

b)accessories and semi-manufactured goods for technical and other rehabilitation equipment (except for motor cars), special purpose goods, including medical products for personal use, for persons with disabilities and other welfare beneficiaries according to the list established by the Cabinet of Ministers of Ukraine;

 

c)motor cars for drivers with disabilities to the authorised executive authority with payment thereof at the expense of the state or local budgets and compulsory state insurance funds, as well as transactions for handover thereof to persons with disabilities free of charge;

 

197.1.4.supply of pensions, insurance pay-outs and allowance to population (irrespective of the supply method) at all stages of supply to the end user;

 

197.1.5.supply of healthcare services by licensed healthcare institutions, as well as services delivered by licensed rehabilitation centres for persons and children with disabilities under the law, except for services as follows:

 

a)cosmetological assistance, except for assistance provided for medical reasons;

 

b)restorative massage for adult population, postural-alignment massage;

 

c)preventive medical surveys with preparation of position statement on request;

 

d)hygienic expertise of design documents and pilot design offers, including offers for object location, as well as regulations and standards for innovative manufacturing techniques and novelty products on customer’s request, hygienic assessment of novelty product samples;

 

e)consulting assistance in state sanitary and hygienic expertise;

 

f)inspection of objects under construction or reconstruction or objects in operation on cus- tomer’s request for the purpose of compliance thereof with health legislation;

 

g)toxicological-hygienic, biomedical, sanitary-hygienic, physiologic and other inspections on customer’s request for the purpose of safety of products to human health;

 

h)issue of permits to production, use, transportation, storage, sale, dumping, destruction, disposal of home-made and foreign-made potentially hazardous products and substances to business entities;

 

i)consulting assistance to legal entities and natural persons concerning application of health- care legislation, including legislation concerning the sanitary and epidemiological welfare of the population;

 

j)medical examination of persons to issue:

 

authorization to possess weapons to persons other than military and officers authorised to carry weapons by law;

 

relevant documents for travelling abroad on invitation of relatives who reside abroad, for voluntary health improvement at foreign health and sanitary institutions, and for business trips (except for officers whose position requires going on such business trips, possessing relevant medical documents);

 

driver’s licenses;

 

k)medical service of conventions, conferences, symposia, festivals, meetings, contests etc.;

 

l)voluntary public health service at medical institutions with improved service level;

 

m)medical monitoring of persons engaged in physical training and sports at sanitation institutions;

 

n)prophylactic immunization of citizens travelling abroad on invitation, for voluntary health improvement at foreign health and sanitary institutions and for tourist trips (except for per- sons travelling abroad for treatment and for business trips);

 

o)drafting sanitary passports of radio-technical facilities and certification studies on customer’s request;

 

p)state sanitary-hygienic expertise for accreditation and attestation of enterprises, institutions, organizations for the right to conduct toxicological-hygienic, biomedical, sanitary- hygienic and other studies on customer’s request;

 

q)determination of harmful and hazardous work environment factors, production and working process factors, studies for the development of means and measures to prevent or reduce hazardous effect thereof on customer’s request;

 

r)onsite training of enterprise, institution, organization professionals at sanitary and epidemiological service institutions, state research institutes specialized in hygiene and epidemiology, and of enterprise, institution, organization professionals, sanitary-hygienic and bacteriological studies on customer’s request;

 

s)supply of services on customer’s request for departmental sanitary laboratory management, fitting out with medical equipment (hardware, devices); onsite training of laboratory professionals in sanitary-hygienic research methods;

 

197.1.6.supply of rehabilitation services to persons and children with disabilities, as well as supply of vouchers for health resort treatment, sanitation and recreation within the territory of Ukraine to natural persons aged up to 18 years, persons with disabilities, children with disabilities;

 

197.1.7.supply of services in:

 

a)maintenance of children at preschool educational institutions, boarding schools;

 

b)maintenance of persons at nursing homes for elderly persons and persons with disabilities, orphanages, war and labour veterans boarding homes, geriatric homes, rehabilitation centres, territorial social services centres;

 

c)bed and board and other social services to homeless persons at record centres, social protection centres for homeless persons, and to persons released from confinement at social adaptation centres for persons released from confinement;

 

d)nutrition of children at preschool, secondary and vocational institutions and of citizens at healthcare institutions. The procedure for service supply shall be approved by the Cabinet of Ministers of Ukraine;

 

e)nutrition, provision of property, supply of social and welfare and other services to inmates of penitentiary institutions, namely:

 

nutrition, including cooking;

 

supply of clothing, underwear, footwear and bedding;

 

use of continuous visiting rooms;

 

postage, telephone and telegraph services;

 

food products and basic commodities supply;

 

footwear and clothing repair;

 

additional medical service;

 

bathing and laundry services;

 

hire of motion picture films and video films, cultural and educational activities;

f)government funded nutrition, provision of property,  supply  of  social  and  welfare  and other services to inmates of rehabilitation institutions, territorial  social  service  centres, institutions, enterprises, organizations of all-Ukrainian non-governmental organizations of persons with disabilities and unions thereof engaged in rehabilitation, sanitation and physical training and sports activities, record centres and social protection centres for homeless persons, social  adaptation centres for persons released from confinement, health resorts for veterans and persons  with disabilities, nursing homes for elderly and persons and children with disabilities, psychoneurological and special purpose nursing homes, war and labour veterans boarding  homes, geriatric homes;

 

197.1.8.supply of services for passenger carriage by municipal passenger transport (except for taxi) with tariffs regulated in the manner prescribed by law.

 

This provision shall not apply to passenger transport lease (hire) transactions;

 

197.1.9.supply of cult services and cult objects according to the list as follows:

 

a)cult services: baptism, religious marriage conclusion, funeral, prayer service, service for the dead, consecration (of dwellings, motor cars etc.), circumcision, first communion, Bar Mitzvah (age of consent);

 

b)cult objects: candles, icons (holy images), crosses (baptismal, funeral, altar, missal, holy- water, priestal crosses, ornate crosses etc.), rosary, cloths (altar, funeral etc.), lockets with re- ligious symbols, incensory coal, incense, lamp oil, myrrh, oil lamps, incensories, candlesticks (seven-branched candlesticks, three-branched Easter candlesticks etc.),

 

197.1.10.supply of funeral services and funeral goods by state and municipal services, namely:

 

a)call of an undertaker to order organization and carrying out of funeral;

 

b)execution of medical certificate on the cause of death;

 

c)supply of attributes for funeral organization to the customer;

 

d)loading, unloading and carriage of funeral attributes;

 

e)carriage services in the process of funeral organization;

 

f) standard coffins sale;

 

g)zinc coffin shipping containers sale; zinc coffin sealing;

 

h)storage of bodies in refrigerating chambers above the authorised storage time (upon death at health institutions, and upon death at home or otherwise);

 

i)preparation of the body to burial or cremation (hairdresser’s and cosmetician’s services, bathing, embalming, placing into coffin);

 

j)grave digging;

 

k)carriage of pall (to a house, apartment in an apartment building, to the mortuary; from a house, apartment, mortuary to the burial place);

 

l)musical accompaniment of the funeral;

 

m)public commemoration;

 

n)funeral director’s  services;

 

o)production and installation of a metal tomb plate, cross, headstone or temporary memo- rial sign;

 

p)standard funeral wreaths and weepers sale;

 

q)arrangement of coffin or cinerary urn shipment abroad;

 

r)in the event of multiple burial, services for dismantling of existing headstone (tomb) elements and installation thereof;

 

s)writing on weepers;

 

t)cremation;

 

u)urn sale;

 

v)urn bowl sale;

 

w)cinerary urn burial in a grave, columbarium, scattering of ashes;

 

197.1.11.exemptions set forth in Sub-clause 197.1.10 of this clause shall not apply to supply of services in burial and cremation of animal carcasses and related activities;


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