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DTA AgreementsIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(47)Tax Code of Ukraine

Taxes:Comprehensive Taxation,DTA Agreements

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2014-05-15

Annex:

165.1.2.income earned by a taxpayer in the form of interest, accrued for securities, issued by central executive authority, responsible for the implementation of national financial policy and for debt liabilities of National Bank of Ukraine;

 

165.1.3.indemnity of loss to a taxpayer, in consequence of Chernobyl disaster, as provided by applicable law;

 

165.1.4.payments or indemnities (except for salary or other payments and indemnities under civil law contracts), made considering clause 170.7 Article 170 hereof:

 

a)by credits unions to their members as provided by law;

 

b)Red Cross Society of Ukraine in favour of charitable support recipients under law;

 

c)other non-profit organizations (except for credit unions and other non-bank financial institutions) and charity funds of Ukraine, which status is determined under law, in favour of recipients of such funds, except for any payments or indemnities to governing bodies members of such organizations or funds and associated natural persons;

 

d)funds paid annually to the winners of International competition in the Ukrainian language named after Peter Yatsyk;

 

165.1.5.contributions to compulsory insurance of a taxpayer under the law, other than single contribution to compulsory state social insurance;

 

165.1.6.the amount of single contribution to compulsory state social insurance of a taxpayer made at the expense of his employer in the amount provided by law;

 

165.1.7.the amount of insurance fees to Provident fund, and as provided by law, compulsory insurance fees to non-state pension fund and bank administration fund;

 

165.1.8.funds owned by a taxpayer, legally transferred from Provident fund to non-state pension fund, bank administration or insurance organization fund, from non-state pension fund, bank administration fund to other non-state pension fund, bank administration or insurance organization fund, or to pension bank deposit account;

 

165.1.9.cost of free healthful and dietary meals, milk or equivalent food-stuff, gas-cut salt water, detergents and decontaminating agents, and special clothing, special footwear and other personal protection equipment, with which the employer provides the taxpayer under the law of Ukraine “About a Labour Safety”, special (uniform) clothing and footwear, provided by the employer for temporary use to a taxpayer, who is in labour relations with him. Supply procedure of list and useful life of special clothing (including uniform), special footwear and other personal protection equipment determined by  the Cabinet of Ministers of Ukraine and/or industry standards for free issue of special (uniform) clothing, special footwear and other personal protection equipment to the personnel.

 

Provision standards of healthful and dietary meals, milk or equivalent food-stuff, gas-cut salt water, detergents and decontaminating agents are established by central executive authority, responsible for the formation of national financial policy in health care service;

 

165.1.10.the amount of financial or property supplies or provision of compulsory-duty military servants (including the alternative service), prescribed by the law, paid from the budget or budgetary institution;

 

165.1.11.funds obtained by a taxpayer for business trip or on account and calculated in accordance with clause 170.9 Article 170 hereof, and also the amount of compensatory payments in foreign currency, paid to diplomatic service personnel, sent to a long-term business trip under the law;

 

165.1.12.cost of goods, supplied to a taxpayer as guarantee replacement under the law, and financial compensation of goods value, paid to a taxpayer in case of their return to a seller or a person authorised by such seller to provide their guarantee maintenance (replacement) during guarantee period, but not greater than the purchase price of such goods;

 

165.1.13.funds and property cost (intangible assets), supplied to a taxpayer upon court order as a result of division of spouses’ property in connection with divorce or annulment of marriage, or by mutual agreement of parties considering the provisions of the Family Code of Ukraine;

 

165.1.14.alimony paid to a taxpayer upon court order or by mutual agreement of parties in the amounts determined under the Family Code of Ukraine, except for alimony payment by a non-resident irrespective of its amount, unless otherwise provided by international treaties, which enforceability was confirmed by the Verkhovna Rada of Ukraine;

 

165.1.15.funds or property (property or non-property rights, works, services cost), obtained by a taxpayer as a gift considering the provisions of this section;

 

165.1.16.funds earned by a taxpayer for compensation of value of property (intangible as- sets) expropriated by state as provided by applicable law, or amount of such compensation, obtained in nonmonetary form, and the incomes earned from pledged property sale, taxpayer’s property recovery proceedings by a financial institution against such property as a result of non-fulfilment of obligations under the credit (loan) agreements by a taxpayer;

 

165.1.17.amount of excessively paid money liabilities, insurance fees from budgets or state specialized insurance funds under the law, and budget compensation during exercising the right of tax deduction, returned to a taxpayer;

 

165.1.18.dividends, accrued in taxpayer’s favour in the form of equities (shares), issued by legal entity — resident, who accrues such dividends, provided that such accrual in no way changes proportions (shares) of shareholding (share ownership) in issuer’s authorised capital, and as a result of which issuer’s authorised capital is increased by aggregate nominal value of dividends accrued;

 

165.1.19.funds or property (services) cost, provided as medical treatment assistance for a taxpayer using the funds of welfare organization or his employer, including in terms of employer’s costs for compulsory preventive examination of employee under the Law of Ukraine “On Protection of Population from Infectious Diseases” and for employee’s immunization, aimed at disease prevention during epidemics risk period under the Law of Ukraine “On Ensuring Sanitary and Epidemic Safety of the Population” upon availability of appropriate supporting documents, except for fees repaid by payments from the fund of compulsory state social medical insurance;

 

165.1.20.cost of coal and coal or peat bricks, provided free of charge to the extent and ac- cording to occupation list as determined by the Cabinet of Ministers of Ukraine, including the compensation of cost of such coal and coal or peat bricks:

 

for coal mining (conversion) and coal producer employees;

 

retired employees, who worked at coal mining (conversion) plants: in underground jobs — minimum 10 years for men and minimum 7 years 6 months for women; underground conditions related jobs, — minimum 15 years for men and minimum 12 years 6 months for women; production line jobs on the top of operating mines or mines under construction, open-pit mines, concentrating and briquetting factories — minimum 20 years for men and minimum 15 years for women;

 

persons with disabilities and war and labour veterans, persons decorated with Award Pins “Miner’s Glory” or “Miner’s Prowess” of I, II, III classes, persons with disability resulting from general disease, if they exercised this right before getting disabled;

 

families of employees perished (died) at coal mining (conversion) plants, which receive survivorship benefit, as well as widows of above mentioned deceased retired persons who exercised such right while alive.

 

In payment of financial compensation of value of such coal and coal or peat bricks the compensation amount is not included to composition of the taxpayer’s total taxable  income.

 

Procedure of implementation of this sub-clause is determined by the Cabinet of Ministers of Ukraine;

 

165.1.21.funds paid by the employer in favour of domestic higher educational institutions and vocational schools for a natural person, but in the amount not greater than specified in the first sub-clause 169.4.1 clause 169.4 Article 169 hereof per each full or incomplete month of a natural person training and retraining, whether such person is in labour relations with the employer or not, but provided that it concluded with it a written contract on undertaken obligation to work for such employer after graduation from higher educational institutions and vocational school and obtaining qualification for at  least three years.

 

If the employee terminates labour relations with the employer during the period of such training or prior to ending of the third calendar year before the year of completion of such training, the amount paid as training cost compensation is treated as fringe benefit obtained by such employee during the year, such termination of labour relations falls within, and is taxable according to the standard procedure;

 

165.1.22.funds or property (services) value, provided as a taxpayer burial assistance:

 

a)by any natural person, welfare organization, Pension Fund of Ukraine, relevant local state administration department, compulsory state social insurance funds of Ukraine or trade union;

 

b)by the employer of such deceased taxpayer at his recent place of employment (including before his retirement) to the extent not exceeding the double amount specified in the first sub-clause 169.4.1 clause 169.4 Article 169 hereof. Excess amount, if any, is finally taxable during its accrual (payment, provision);

 

165.1.23.property value, as well as the amount of financial aid, provided to orphaned children or children deprived of parental care (including vocational schools and higher educational institutions I–IV levels of the accreditation graduates), according to the procedure and in the amount established by the Cabinet of Ministers of Ukraine;

 

165.1.24.incomes obtained from sale of own-produced agricultural products, cultivated, bred, fished out, harvested, produced, processed and/or reprocessed personally by a natural person on the plot of land, provided to it to the extent established by Land Code of Ukraine for:

 

horticulture and/or residential building construction and maintenance, household outbuildings and garden plots and/or for individual suburban building. Thus if agricultural products owner has more land plots (shares), assigned at the site, but does not use them (lease or operate), income earned by him from agricultural products sale are not included in total monthly (annual) taxable income;

 

private farming and/or land plots (shares), assigned at the site, which total area does not exceed 2 hectares. Thus the area of land plots specified in the second paragraph of this sub- clause, and also the area of land plots (shares) assigned at the site, which are not used (leased, operated), are not taken into account.

 

If the area of land plots specified in the third paragraph of this sub-clause exceeds 2 hectares, income from agricultural products sale is taxable according to the standard procedure.

 

During agricultural products sale (except for animal products) their owner shall submit a copy of Certificate on land plots ownership, as specified in the second and third paragraphs of this sub-clause to a tax agent. The original certificate is kept by agricultural products owner during the limitation of action from expiration date of such certificate. The certificate is issued by village, township or municipal council, at location of taxpayer’s tax residency within five business days after the day of receipt by the relevant council of written request on issue of such certificate.

 

The form of certificate is established by Article 46 hereof for tax statements.

 

During sale of own-produced animal products of groups 1–5, 15, 16 and 41 under UCCFEA, income earned from such sale is not a taxable income, if its amount cumulatively does not exceed 100 minimum salaries per year, as established by law as of January 1 of accounting (tax) year. Such natural persons conduct a sale of specified products without certification of land plots availability.

 

If the amount of income earned exceeds the amount established by this sub-clause, natural person is obliged to submit to a regulatory authority the certificate of independent cultivation, breeding, fattening of animal products, issued in free format by village, township or municipal council at location of tax residency of animal products owner. If the certificate proves own production of animal products sold by a taxpayer, the income exceeding 100 minimum salaries, established by law as of January 1 of accounting (tax) year is subject to tax.

 

If such taxpayer does not prove own cultivation, breeding, fattening of animal products, from which he obtains incomes, such incomes are taxable according to the standard procedure;

 

165.1.25.amount of income obtained by a taxpayer for secondary raw material, non-ferrous scrap sold by him, including exhausted electrical lead-acid batteries (code 8548 10 21 00 under UCCFEA), residue and scrap of lead-based electrical batteries (code 8548 10 91 00 under UCCFEA), and precious metals scrap, sold to National Bank of Ukraine;

 

165.1.26.amount of educational grant (including its indexing, accrued under the law), paid from the budget to pupil, student, military training establishment cadet, attending physician, post-graduate student or adjunct, but not greater than the amount specified in the first paragraph of sub-clause 169.4.1 clause 169.4 Article 169 hereof. Excess amount, if any, is taxable upon its accrual (payment) at rates specified in clause 167.1 Article 167 hereof;

 

165.1.27.the amount of insurance benefits, insurance indemnities or surrender value, obtained by the taxpayer under insurance contract from the insurer-resident, other than long- term life assurance (including life pension insurance) and non-state pension provision, under the following conditions:

 

a)in taxpayer’s life or health assurance in case of:

 

survival of the insured person till the date or event, provided by life assurance contract, or reaching the age provided by this contract;

                                            

surrender value in the amount not exceeding insurance benefits paid under life assurance contract, other than long-term life assurance;

 

in case of insurance event — the fact of personal injury of the insured person shall be duly confirmed. If the insured person dies, the insurance benefit owned by beneficiaries or heirs, is taxable according to the procedure and at a rate established for heritage taxation (a beneficiary is treated as a heir);

 

b)in property insurance, the amount of insurance indemnity shall not exceed the insured property cost, determined under the rules of regular price as of the date of conclusion of insurance contract, increased by the amount of insurance payments (insurance fees, insurance premiums);

 

c)in public liability insurance, the amount of insurance indemnity shall not exceed the harm actually caused to a beneficiary, determined under the rules of regular price as of the date of such insurance benefit;


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