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DTA AgreementsIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(56)Tax Code of Ukraine

Taxes:Comprehensive Taxation,DTA Agreements

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2014-05-15

Annex:

183.4.In the event of transfer of persons from a simplified tax system which does not stipulate for the tax payment to payment of other taxes and duties as established under this Code, in cases set forth in Chapter 1, Section XIV hereof, provided that they comply with the requirements set forth in Clause 181.1 of Article 181 hereof, the registration application shall be submitted on or before the 10th day of the first calendar month when the transfer to payment of other taxes and duties as established under this Code occurred. Provided that the said persons comply with the requirements set forth in Clause 182.1 of Article 182 hereof, the registration application shall be submitted within the time limit established under Clause 183.3 of this Article.

 

Should the single tax rate be changed according to Sub-clause “b”,  Sub-clause 4 of Clause

293.8 of Article 293 hereof, the registration application shall be submitted not less than 15 calendar days before commencement of the calendar quarter within which the single tax rate providing for the VAT payment is applied.

 

183.5.The persons specified in Clause 183.3 of this Article may provide a desirable (scheduled) date of registration as taxpayer in their applications, corresponding with the tax period commencement date (calendar month) from which they shall be considered taxpayers and shall be entitled to tax invoice issue.

 

The registration of persons specified in Paragraph two of Clause 183.4 of this Article shall be valid from the first day of the calendar quarter within which the single tax rate providing for the VAT payment shall be applied.

 

183.6.Should the closing date of application be a day off, a holiday or a non-work day, the closing date shall be considered the next working day following the day-off, the holiday or the non-work day.

 

183.7.The application for registration of a person as a taxpayer shall be submitted personally by the said natural person or immediately by the manager or representative of the legal entity who is a taxpayer (in either case, supported by documented identification and authorization) at the regulatory authority at their location (place of residence).

 

The taxpayers who entered into the agreement on recognition of electronic documents with the relevant regulatory authority may submit registration application by means of electronic communication in electronic form complying with the condition on registration of electronic signature of reporting persons in accordance with the procedure determined by the applicable legislation.

 

Application for voluntary registration as a taxpayer may be submitted to the state registrar as an attachement to registration card that is filed for the purpose of state registration of a legal entity or a sole proprietor. An electronic copy of application produced by way of scanning shall be submitted to regulatory authorities by the state registrar together with information from registration card for the purpose of the state registration of a legal entity or a sole proprietor in accordance with the Law of Ukraine “On State Registration of Legal Entities and Sole Proprietors”.

 

The application shall contain the grounds for registration of a person as a taxpayer.

 

183.8.The regulatory authority may refuse to register the person as a taxpayer, should it  be established in the result of examination of a registration application and/or documents submitted that the person does not comply with the requirements set forth in Article 180, clause 181.1 of Article 181, clause 182.1 of Article 182 and clause 183.7 of Article 183 hereof, or should any existing circumstances be a cause for cancellation of registration according to Article 184 hereof.

 

183.9.Should there exist no grounds for refusal to register the person as a taxpayer, the regulatory authority shall make an entry in the register of taxpayers on registration of such a person as a taxpayer on the desirable (scheduled) day of registration as a taxpayer as specified in the relevant application provided the desirable (scheduled) date of registration has not been specified in the application or this day occurs before the date of the last day of the period established by the regulatory authority for taxpayer registration. Should the desirable (scheduled) registration date as specified in the person’s application occur upon expiry of 5 business days from the date of receipt of the registration application, the regulatory authority shall make an entry on registration of such a person as a taxpayer on or before the desirable (scheduled) taxpayer registration date as specified in the application.

 

183.10.Any person subject to compulsory registration as a taxpayer, who, in cases and ac- cording to the procedure stipulated by this Article, has not submitted a registration application at the regulatory authority, shall bear responsibility for failure to charge or pay VAT at a registered taxpayer level without the right of tax credit and budget refund accrual.

 

183.11.At the taxpayer’s request the regulatory authority shall provide free of charge and unconditionally an extract from the register of taxpayers within two business days following the receipt of such an enquiry.

 

The form of enquiry and form of extract from the register of taxpayers shall be approved by the central executive authority responsible for formation and implementation of the national tax and customs policy.

 

183.12.The central executive authority responsible for the formation and implementation of national tax and customs policy shall keep the Register of Taxpayers containing information on the registered taxpayers.

 

183.13.In order to permanently provide the state and local authorities as well as legal entities and natural persons with information, the central executive authority responsible for formation and implementation of the national tax and customs policy, shall make the below data public at the unified state registartion web-portal of legal entities and sole proprietors on a daily basis:

 

183.13.1.data from the register of taxpayers, including the taxpayer’s company name or sur- name, first name and patronymic, registration date, individual tax number and period of validity of of the taxpayer’s registration;

 

183.13.2.information on persons removed from the register of taxpayers with indication of individual tax numbers, cancellation dates, grounds and basis for cancellation.

 

At the electronic request received from the taxpayers who submit tax declarations by means of electronic communication with due consideration of requirements on registration of electronic signature of the reporting persons in accordance with the legal procedure the regulatory authorities shall provide the information that shall be made public in accordance with this clause free of charge within 5 business days following the date of receipt of the relevant enquiry.

 

The forms of enquiry and form of extract from the register as well as procedure for formation thereof shall be established by the central executive authority responsible for formation and implementation of the national tax and customs policy.

 

183.14.Registration application forms, applications for cancellation of registration as well as the regulation on registration of taxpayers shall be approved by the central executive authority responsible for formation and implementation of the national tax and customs policy.

 

183.15.In the event of change of the taxpayer’s location (residence) or transfer thereof to be served by another regulatory authority, deregistration of the taxpayer at one regulatory authority and registration at another regulatory authority shall be carried out according to the procedure established by the central executive authority responsible for the formation and implementation of national tax and customs policy.

 

Should the taxpayer’s data on tax number and/or the taxpayer’s name (surname, name and patronymic) be changed, should location (place of residence) of the taxpayer change or should any inconsistencies or errors in registration certificate and/or register of taxpayers records be discovered, the taxpayer shall submit the registration application at the regulatory authority within 10 business days following the day when the taxpayer’s data were changed or any other reasons for re-registration occurred.

 

Re-registration of the taxpayer is carried out with due compliance with regulations and with- in the periods determined hereunder for the purpose of registration of taxpayers by introducing the relevant entry to the register of taxpayers.

 

183.16.In the event that the duration of entity or the period after which the data in the taxpayer’s registration data change shall be established according to the law, the taxpayer’s registration shall only be valid for the period established.

 

183.17.An entity formed as a result of a taxpayer’s reorganization (except for entities formed by way of transformation) shall be registered as a taxpayer as any other newly formed entity, according to the procedure established hereof, including without limitations when tax obligations have passed to this person in connection with allocation of tax liabilities or tax payable.

 

183.18.An individual tax number is assigned to the person registered as a taxpayer to be used in tax payment.

 

Article 184. Taxpayer registration annulment

 

184.1.Taxpayer registration is valid until annulment thereof by way of removal from the Register of Taxpayers and shall take place in cases as follows:

 

a)any person registered as a taxpayer within the past 12 months have submitted an application for registration annulment if the total cost of goods/services subject to taxation supplied by the person within the past 12 calendar months is below the amount specified   in Article 181 hereof, provided that the amount of tax liabilities is paid in cases specified in this section;

 

b)any person registered as a taxpayer has made a decision on dissolution and has approved a liquidation balance sheet, a Delivery Acceptance Act or a demerger balance sheet according to the law, provided that the amount of tax liabilities is paid in cases specified in this section;

 

c)any person registered as a taxpayer is also registered as a single tax payer, the terms of payment whereof do not stipulate for payment of VAT;

 

d)a person registered as a taxpayer has not filed their VAT declarations at the regulatory authority for 12 consecutive tax months and/or has filed a tax declaration (tax calculation) indicative of no supplies/purchase of goods in view of forming a tax liability or a tax credit;

 

e)the constituent documents of any person registered as a taxpayer have been invalidated under court decision;

 

f)economic court has issued a decree on liquidation of a bankrupt entity;

 

g)the taxpayer has been liquidated under court decision (a natural person has lost status of a business entity) or a person has been freed of taxes or their tax registration has been annulled (cancelled, invalidated) under court decision;

 

h)a natural person registered as a taxpayer has died, has been announced dead, incapable or missing, their civil capacity has been restricted;

 

i)there is an entry in the Unified State Register of Legal Entities and Individual Entrepreneurs on the absence of a legal entity or a natural person at their location (place of residence) or an entry on the absence of confirmed information on the legal entity;

 

j)the agreement on joint activity, property management, product distribution (for taxpayers indicated in sub-clauses 4, 5 and 8 of clause 180.1 of Article 180 hereof) is suspended or the period for which an entity registered as a taxpayer was formed.

 

k)excluded;

 

184.2.The annulment of registration according to Sub-clause “a” of Clause 184.1 of this Article shall be performed upon the taxpayer’s application, and according to Sub-clauses “b”-“j” of Clause 184.1 of this Article, upon the taxpayer’s application or at a sole discretion of a relevant regulatory authority.

 

The annulment of registration shall be performed as of:

 

the date of filing an application by the taxpayer or the date of decision on annulment of registration by the regulatory authority;

 

the date specified in the court decision;

 

termination of agreement on joint activity, property management, product distribution or termination of a period for which a entity registered as a taxpayer was formed;

 

the date preceding the date of losing a VAT payer’s status.

 

Herewith the date of annulment of registration shall be determined as the date that occurred earlier.

   

184.3.The regulatory authority shall annul registration of the taxpayer to file an application for annulment if it is established that the taxpayer does not comply with the requirements of Clause 184.1 of this Article.

 

184.4.If there are no reasonable grounds for registration annulment, the regulatory authority shall within 10 calendar days upon receipt of the taxpayer’s application for registration annulment provide this taxpayer with a reasoned written refusal for registration annulment including clarification thereof.

 

184.5.Upon annulment of the taxpayer’s registration the person loses their right to charging tax amounts against the tax credit, to the issue of tax invoices.

 

184.6.In the case of annulment of taxpayer’s registration, the final accounting (tax) period shall be the period starting from the day following the last day of the preceding tax period and ending with the day of registration annulment.

 

184.7.In the event that goods/services, capital assets with tax amounts attributed to the tax credit have not been used in taxable transactions within the framework of business activity, such taxpayer shall in the last accounting (tax) period on or before the date of registration annulment determine tax liabilities for the said goods/services, capital assets in view of the regular price of the corresponding goods/services or capital assets, except for the annulment of taxpayer’s registration due to the taxpayer’s reorganization by way of accession, merger, transformation, split-up and spin-off according to the law.

 

184.8.In the event that the taxpayer with annulled registration has tax liabilities following the results of the past tax period, this tax amount shall be counted towards the amount of budget refund reduction, and failing this, within the time limit established hereof the taxpayer shall discharge the tax liabilities or tax payable that have occurred prior to the annulment, where available, irrespective of whether this person remains registered as a taxpayer on the date of payment of this amount or not.

 

184.9.In the event that following the results of the past tax period the person is entitled to budget refund, such refund shall be provided within the time limits determined in this section, irrespective of whether this person remains registered as a taxpayer on the date of this refund or not.

 

184.10.The regulatory authority shall notify the taxpayer on annulment of registration in writing within three business days after the date of annulment.

 

 

Article 185. Definition of a taxable item

 

185.1. The taxable item is the taxpayer’s transactions for:

 

a)the supply of goods located within the customs territory of Ukraine, according to Article 186 hereof, including without limitations transactions for the transfer of ownership of subjects to pledge to the borrower (lender), of the goods transferred under terms of a commodity cred- it, as well as transactions for the assignment of the finance leasing object for use of the lessee;

 

b)the supply of services located within the customs territory of Ukraine, according to Article 186 hereof;

 

c)the import of goods into the customs territory of Ukraine;

 

d)the export of goods outside the customs territory of Ukraine;

 

e)excluded;

 

f) excluded;

 

g) the supply of services for international passenger and luggage carriage by rail, road, sea, river, and air.

 

For tax purposes, transactions for the import of goods into the customs territory of Ukraine and export of goods outside the customs territory of Ukraine shall be made equivalent to placing of goods under any customs procedure as determined by the Customs Code of Ukraine.

 

 

Article 186. Place of supply of goods and services

 

186.1. The place of supply of goods shall be:

 

a)the actual location of goods on arrival (except as provided in sub-clauses “b” and “c” of this clause);

 

b)the location of goods upon commencement of shipment or transmission, in the event that the goods are shipped or transmitted by the seller, purchaser or the third person;

 

c)the place of assembly, mounting or installation, in the event that the goods are assembled, mounted or installed (with or without tests) by the seller or on behalf thereof.

 

186.1.1. In the event that the goods supplied are intended for consumption on board of sea- craft or aircraft or on trains in the segment of passenger carriage within the customs territory of Ukraine, the place of supply shall be the point of departure of the passenger vehicle.

 

The segment of passenger carriage within the customs territory of Ukraine shall be the segment of such carriage without stops outside the customs territory of Ukraine between the point of departure and the point of arrival of the passenger vehicle.

 

The point of departure of the passenger vehicle shall be the first point of loading within the customs territory of Ukraine, if required after a stop outside the customs territory of Ukraine.

 

The point of arrival of the vehicle within the customs territory of Ukraine shall be the final point within the customs territory of Ukraine for passenger loading/unloading within the customs territory of Ukraine.

 

186.2.The place of supply of services shall be:

 

186.2.1.the place of actual supply of services related to movable property, namely:

 

a)ancillary services in transportation activity: loading, unloading, reloading, warehouse processing of goods and other similar services;

 

b)services for expert examination and assessment of movable property;

 

c)services related to passenger and cargo carriage, including but not limited to supply of food products and beverages intended for consumption;

 

d)services for repair works and raw material processing services, as well as other works and services related to movable property;

 

186.2.2.actual location of real estate, including real estate under construction, for services related to real estate:

 

a)services of real estate agencies;

 

b)services for preparation and performance of construction works;

 

c)other services at the location of real estate, including real estate under construction;

 

186.2.3.actual location of services in culture, art, education, science, sport, entertainment or other similar services, including without limitations services by organizers of activities in the said areas and services provided for organization of paid exhibitions, conferences, scientific workshops and other similar events.

 

186.3.The place of supply of services set forth in this clause shall be the place of registration of the service recipient as a business entity or, failing this, the permanent or predominant residence thereof. Such services include:

 

a)provision of title to intellectual property, creation upon order and use of intellectual property, including without limitation use under license agreements, and provision (transfer) of title to greenhouse gas (carbon units) emission reduction;

 

b)advertising services;

 

c)consulting, engineering, legal (including advocation), accounting, auditing, actuarial services, as well as services for software development, supply and testing, for data processing and informatization consulting, information provision and other informatization services, including services in connection with computer systems;

 

d)secondment, including when the personnel works at the place of business activity of the purchaser;

 

e)lease of movable property, except for vehicles and safe deposit boxes;

 

f)telecommunication services, namely: services related to transmission, propagation or reception of signals, words, images and sounds or information of any sort by way of cable, satellite, cellular, radio, optical and other electromagnetic communications systems, including respective provision or transfer of title to use of the opportunities of such transmission, propagation or reception, including without limitation granting access to global information networks;

 

g)radio and television broadcasting services;

 

h)supply of intermediary services on behalf and at the expense of another person or on one’s own behalf, but at the expense of another person, if the services indicated in this sub-clause are delivered;

 

i)supply of forwarding services.

 

186.4.The place of supply of services shall be the place of registration of the supplier, except for transactions specified in Clauses 186.2 and 186.3 of this Article.

 

 

Article 187. Tax point

 

187.1.Tax point for goods/services supply shall be the date falling on the tax period within which any of the events that have occurred before takes place:

 

a)the date of transfer of funds from the purchaser/customer to the taxpayer’s account against payment for goods/services subject to supply, and in case of goods/services supply for cash — the date of capitalization of funds at the taxpayer cash office, and in the absence thereof — the date of cash collection at the banking institution providing services to the taxpayer;

 

b)the shipment date, and in case of export — the date of issue of the customs declaration confirming crossing of the customs border of Ukraine, executed according to the requirements of customs legislation, and for services — the date of execution of the document confirming the supply of services by the taxpayer.

 

For contracting construction transactions, cash method of tax accounting may be applied by business entities in accordance with Sub-clause 14.1.266 of Clause14.1 of Article 14 hereof.

 

187.2.In case of goods/services supply using vending machines or similar equipment that does not stipulate for the cash register, operated by an authorised natural person, the tax point shall be the date of collection of cash proceeds from such vending machines or similar equipment. Cash collection procedure shall be established by the National Bank of Ukraine.

 

187.3.In case of goods supply under commodity credit agreements (commodity instalment credit) providing for payment (accrual) of interest, the date of tax liability increase in terms of such interest shall be the date of accrual thereof according to the terms of a respective agreement.

 

187.4.In the event that goods/services are delivered through vending machines using tokens, cards or other national currency substitutes, the date of tax liability increase shall be the date of supply of such tokens, cards or other national currency substitutes.

 

187.5.In the event that goods/services are supplied using credit or debit cards, traveller’s checks, commercial receipts and personal checks, the date of tax liability increase shall be the date of supply of goods/services by the taxpayer to the purchaser, supported by tax invoice, or the date of invoice (’traveller’s check) production, whichever is sooner.

 

187.6.The tax point for the lessor in finance lease transactions shall be the date of actual assignment of a finance leasing object for use of the lessee.

 

187.7.The tax point in the event that the delivered goods/services are paid out of the budget shall be the date of transfer of such funds to the taxpayer’s bank account or the date of receipt of respective compensation in another form, including the reduction of indebtedness of this taxpayer with respect to their liabilities to the budget.

 

187.8.The tax point in case of import of goods into the customs territory of Ukraine shall be the date of filing customs declarations for customs clearance.

 

In cases stipulated by Article 191 hereof, the tax point shall be determined in view of the provisions of Article 191 hereof.

 

The tax point for transactions for supply of services by non-residents within the customs territory of Ukraine shall be the date of debiting the taxpayer’s account in payment for services or the date of execution of a document supporting the supply of services by a non-resident, whichever is sooner.

 

187.9.The tax point for the long-term agreement (contract) executor shall be the date of actual transfer of work results under the said agreement (contract) by the executor.

 

As used in this clause, the long-term agreement (contract) shall be any manufacturing, works or service agreement with a long-term (over one year) manufacturing composite lead time, unless the agreements for manufacture of goods, execution of works or supply of services provide for the staged supply thereof.

 

187.10.Taxpayers who supply thermal energy, natural gas (except for liquefied natural gas), including the supply of services for transportation and supply thereof, deliver services for water supply, sewerage or services with cost included into the residential rent or the maintenance cost to natural persons, budgetary institutions not registered as taxpayers, as well as to housing management offices, apartment management units, apartment building co-owners associations, other taxpayers who raise funds from the said sellers in view of subsequent transfer to the sellers of such goods (service providers) for compensation of cost thereof, shall determine the tax point and tax credit using cash method.

 

The above rule for determination of the tax point shall also apply to transactions for supply of the said goods/services to housing management offices and budgetary institutions who receive the said goods/services, if they are registered as taxpayers.

 

As used in this clause, the services with cost included into the residential rent or the maintenance cost shall be the services for maintenance of elevators and dispatching systems, automatic fire fighting and smoke exhaust systems, cooking appliances, maintenance of flue and air ducts, plumbing and heating systems, removal and recycling of solid and rough house- hold waste, cleaning of buildings and building surrounding grounds and other services provided by housing management offices to and at the expense of the purchasers as specified in this clause.

 

187.11.Early (advance) payment for exported or imported goods shall not change the amount of tax included in the tax credit or taxpayer’s liabilities for such exporter or importer.


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