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DTA AgreementsIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(55)Tax Code of Ukraine

Taxes:Comprehensive Taxation,DTA Agreements

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2014-05-15


Article 178. Taxation of income obtained by natural person which carries out independent professional activity


178.1.Persons, who intend to carry out independent professional activity, are obliged to register in regulatory authorities at their permanent place of residence as self-employed persons and get tax registration certificate according to Article 65 hereof.


178.2.Incomes of citizens, obtained during calendar year from carrying out of independent professional activity, are taxable at rates, specified in clause 167.1 Article 167 hereof.


178.3.Taxable income is considered to be total net income that is the difference between income and documented expenses, necessary for carrying out of certain independent professional activity.


In case of failure to get tax registration certificate by a person, who carries out independent professional activity, taxable item is the income from such activity without expenses.


178.4.Natural persons, who carry out independent professional activity, submit tax statement based on the results of accounting year according to this section within the terms provided for payers of individual income tax.


Foreigners and stateless persons, registered in regulatory authorities as self-employed per- sons, are the residents and in annual tax statement, near the incomes from carrying out of in- dependent professional activity, other incomes from Ukrainian source and foreign incomes should be specified.


178.5.During payment by business entities — tax agents, natural persons, who carry out independent professional activity, incomes directly associated with such activity, tax for incomes from payment source is not deducted subject to submission by such natural person of copy of tax registration certificate as natural person, which carries out independent professional activity. This rule is not applied in case of accrual (payment) of income for execution of certain work and/or rendering services in accordance with civil law contract, under which the relations are determined as labour relations, and the contract parties can be treated as the employee or the employer according to clauses 14.1.195 and 14.1.222 clause 14.1 Article 14 hereof.


178.6.Natural persons, who carry out independent professional activity, are obliged to keep income and costs accounting from such activity.


The form of such accounting and the procedure of its keeping are determined by central executive authority, responsible for the formation and implementation of state taxation and customs policy.


178.7.Final statement of individual income tax for accounting tax year is executed by a taxpayer himself according to the data, specified in tax statement.



Article 179. The procedure of submission of annual declaration of property assets and income (tax statement)


179.1.Taxpayer is obliged to submit annual declaration of property assets and income (tax statement) according to this Code.


179.2.According to this section, taxpayer’s obligation to submit tax statement is considered to be fulfilled, and tax statement is not submitted, if such taxpayer obtained incomes:


from tax agents, which are not included in total monthly (annual) taxable income according to this section;


solely from one tax agent regardless of the kind and the amount of income accrued (paid, provided), unless otherwise explicitly provided by this section;


from property sales (exchange), gift transactions, with notarized contracts, under which the tax was paid according to this section;


in the form of heritage objects, which according to this section are taxable at zero tax rate and/or from which the tax was paid according to clause 174.3 Article 174 hereof;


as specified in clauses 167.2–167.4 Article 167 hereof, except when declaration of such in- come is explicitly provided by relevant provisions of this section;


as specified in sub-clause “h” clause 176.1 Article 176 hereof, from two and more tax agents, and upon that total annual amount of taxable income, accrued (paid, provided) by such tax agents does not exceed 120 minimum salaries, established by law as of January 1 of accounting tax year.


179.3.Taxpayers — residents, who go abroad for permanent residence, are obliged to submit to regulatory authority tax statement within 60 calendar days preceding the leaving.


Regulatory authority within 30 calendar days after the receipt of tax statement is obliged to check the determined tax liability, payment of due tax amount, and issue the certificate of such payment and about absence of tax liabilities for this tax, submitted to customs authority during customs border crossing and is the basis for carrying out customs procedures.


The form of such certificate is established by Central executive authority responsible for the formation and implementation of state taxation and customs policy.


The procedure of application of this clause is determined by the Cabinet of Ministers of Ukraine.


179.4.Taxpayers are discharged from obligation of tax statement submission in the following cases:


а) regardless of the kind and the amount of income obtained by taxpayers, who are:


minor/underage or legally incompetent persons and are thus fully maintained by other per- sons (including parents) and/or state as of the end of accounting tax year;


under arrest, apprehended or sentenced to imprisonment, in thrall or imprisoned in the territory of foreign countries as of the end of statement submission deadline;


on the wanted list as of the end of accounting tax year;


at compulsory service as of the end of accounting tax year;


b) in other cases provided by this section.


179.5.Tax statement is filled in by a taxpayer himself or by another person notarially authorised by a taxpayer to perform such filling in, as provided by chapter 2 section II hereof.


179.6.The obligation to fill in and submit tax statement on behalf of a taxpayer is imposed on the following persons:


trustee or custodian — in terms of income obtained by a minor/underage person or a person, declared legally incompetent by court;


heirs (asset managers, state enforcement officers) — in terms of incomes obtained during accounting tax year by a deceased taxpayer;


state enforcement officer, authorised to implement measures for securing of claims to property of creditors of a taxpayer, declared bankrupt according to the established procedure.


179.7.Natural person is obliged by itself not later than on August 1 of the year following the accounting, to pay the amount of tax liability specified in tax statement submitted by it.


The amount of tax liabilities, additionally charged by regulatory authority, is paid to the relevant budget within the terms established by this Code.


179.8.The amount which should be returned to a taxpayer, is transferred to his bank account, opened in any commercial bank, or sent by mail transfer to the address, specified in the statement, during 60 calendar days after the receipt of such tax statement.


179.9.The form of tax statement is established by Central executive authority responsible for the formation and implementation of state taxation and customs policy, on the basis of such conditions:


general part of tax statement should have a simplified view and not contain the data of in- comes (expenses), obtained (incurred) by some taxpayers;


tax statement is common and uniform for all cases of its submission established by this section;


calculation of certain incomes (expenses) should be contained in the attachments to tax statement that are filled in solely by taxpayers upon availability of such income (expenses);


tax statement and attachments to it should be executed with the use of common terms, and contain detailed instructions on their filling in;


tax statement and attachments to it must identify the taxpayer and contain information, necessary for determination of the amount of his tax liabilities or tax amount, that is subject to return in case of exercising the right of tax deduction by a taxpayer.


The forms of tax statements should be provided by regulatory authorities to taxpayers upon their request free of charge, and publicly available.


179.10.A taxpayer not later than on March 1 of the year following the accounting period, has a right to make an application to relevant regulatory authority for clarification concerning filling in of annual tax statement, and regulatory authority is obliged to provide free services upon such application.


179.11.Natural persons, who declare property, incomes, expenses and financial obligations according to the Law of Ukraine “On Principles of Counteraction and Prevention of Corruption”, submit tax statement solely in cases provided by this section.


179.12.Upon taxpayer’s application, the regulatory authority, where the tax statement was submitted, issues the certificate of submitted declaration of property assets and income (tax statement) according to the form established by Central executive authority responsible for the formation and implementation of state taxation and customs policy.





Article 180. Taxpayers


180.1.For tax purposes, the taxpayer shall be:


1)any person carrying out or intending to carry out economic activity and registered as a taxpayer at own voluntary discretion according to the procedure stipulated by Article 183 hereof;


2)any person registered or subject to registration as a taxpayer;


3)any person importing goods into the customs territory of Ukraine in taxable amounts and charged with the payment of taxes in case of transfer of goods across the customs border of Ukraine according to the Customs Code of Ukraine, as well as:


any person responsible for compliance with the customs procedure providing for complete or partial conditional tax exemption, in case of breach of the said customs procedure as established by customs legislation;


any person using the tax concession improperly and/or using it in contravention to the terms or purposes of provision thereof under this Code, including without limitation when importing goods into the customs territory of Ukraine, as well as any other person/entity using the tax concession not intended for their use.


Provisions of this clause shall not apply to transactions for import into the customs territory of Ukraine of cultural property as specified in Clause 197.7 of Article 197 hereof by natural persons (citizens) or business entities other than taxpayers;


4)a person keeping record of performance under cooperative agreement without establishing a legal entity;


5)an administrator of estate keeping independent tax record for VAT settlements in respect of business transactions connected with the use of property obtained for administration under trust agreements.


For tax purposes, business relations between individual business activity of administrator of estate and its activity on estate administration shall be made equivalent to relations based on separate civil law agreements. Provisions of this clause shall not apply to administrators of estate who manage assets of collective investment schemes, bank-managed funds, construction financing funds and real estate transaction funds as established under the law;


6)a person carrying out transactions for supply of seized property, findings, treasures, con- firmed abandoned property, property the owner did not apply for by the end of the period of custody, and property that passes into public ownership by right of inheritance or otherwise as established by the law (including without limitations property specified in Article 243 of the Customs Code of Ukraine), irrespective of whether it reaches the total amount of trans- actions for supply of goods/services stipulated by Clause 181.1 of Article 181 hereof, and irrespective of tax treatment applied by the said person in accordance with the law;


7)a person authorised to enter tax imposed on taxable items that occur due to supply of services by railway undertakings related to their core activity, which are at the disposal of the taxpayer, according to the procedure established by the Cabinet of Ministers of Ukraine;


8)an individual investor (operator) keeping independent tax record with respect to performance of a product distribution agreement.


180.2.In the event that services are supplied by non-residents, including but not limited to permanent establishments thereof, other than the registered taxpayers, if the service is locat- ed within the customs territory of Ukraine, the person responsible for charging and payment of tax to the budget is the service recipient.


180.3.Persons specified in Clause 180.2 of this Article have rights, perform duties and bear responsibility under the law as taxpayers.


180.4.Provisions of this Article shall not apply to non-residents who supply services for preparation to removing from service and for removing from service of Chornobyl NPP power generating units, for operation and transformation of Object Shelter into an environmentally sound system, financed through free-of-charge and non-refundable international technical assistance, according to the provisions of the Framework Agreement between the EBRD and Ukraine concerning the Operation of the Chornobyl Shelter Fund and Grant Agreement (Draft Action Plan on Nuclear Safety of Chornobyl Nuclear Power Plant) between the EBRD as Administrator of the Grant Funds allocated according to the Nuclear Safety Grant, the Government of Ukraine and Chornobyl Nuclear Power Plant.



Article 181. Requirements for registration of taxpayers


181.1.Should the aggregate amount of transactions for supply of goods/services subject to taxation according to this section, including without limitations those using local or global computer network, accrued (paid) to the person within the past 12 calendar months exceeds UAH 300,000 (excluding VAT), the said person shall be registered as a taxpayer at the regulatory authority at their location (place of residence) in compliance with the requirements stipulated by Article 183 hereof, except for single tax payers.


181.2.Should persons other than the registered taxpayers import goods into the customs territory of Ukraine in taxable amounts as set forth by the law, the said persons shall pay the tax during customs clearance of goods without registration as taxpayers.


Article 182. Voluntary registration of taxpayers


182.1. Should the person who is, according to clause 181.1 of Article 181 hereof, not a tax- payer due to absence of amounts of taxable transactions or their being lower from amounts determined in the Article indicated, consider it expedient to be registered as a taxpayer voluntarily, such a registration shall be realized upon the relevant application of such a person.


Article 183. Taxpayers’ registration procedure


183.1.Any person subject to compulsory registration as a taxpayer shall submit a registration application at the regulatory authority at the location (place of residence) of such a person.


183.2.In the event of compulsory registration of a person as taxpayer, the registration appli- cation shall be submitted at the regulatory authority on or before the 10th day of the calendar month following the month when the extent of taxable transactions as established under Article 181 hereof was first achieved.


183.3.In the event of voluntary registration of a person as a taxpayer or a person conforming with the requirements set forth in Sub-clause 6 of Clause 180.1 of Article 180 hereof, the registration application shall be submitted with the regulatory authority in no later than 20 calendar days before commencement of the tax period from which they shall be considered taxpayers and shall be entitled to tax credit and issue of tax invoices.

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