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DTA AgreementsIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

(18)Tax Code of Ukraine

Taxes:Comprehensive Taxation,Administration of Tax Levy & Collection,DTA Agreements

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2014-05-15


Article 43. Conditions for return of wrongly paid and / or overpaid liabilities


43.1.Wrongly paid and / or overpaid amount of the liability shall be returned to the payer in accordance with this Article and Article 301 of the Customs Code of Ukraine, unless such payer has a tax debt.


43.2.In case the payer has a tax debt, the return of wrongly paid and / or overpaid liabilities to the current account of the taxpayer in the bank or by returning in cash under the audit if the taxpayer does not have a bank account, is made only after full payment of the tax debt by such taxpayer.


43.3.A prerequisite for implementation of the refund of the liability is submission by such taxpayer of the request for refund (except for return of unduly withheld (paid) tax amounts on the individual income of natural persons, which are calculated by the regulatory authority on the basis of the tax declaration filed by the taxpayer for the calendar year through the recomputation of a total annual taxable income of the taxpayer) during the 1,095 days from the date of wrongly paid and / or overpaid amount.


43.4.The taxpayer shall submit an application for refund of wrongly paid and / or overpaid liabilities in any form, which indicates the direction of transfer of funds: the current account of the taxpayer in the bank; the repayment of the liability (tax debt) from other payments, enforcement of which is assigned to the regulatory authorities, irrespective of the type of budget; cash refund by audit in case the taxpayer does not have a bank account.


43.5.The regulatory authority no later than five working days prior to the expiration of ten days from the date of filing the application by the taxpayer, prepares a report on the return of the corresponding amounts of funds from the appropriate budget and submits it for execution to the appropriate authority responsible for treasury servicing of budget funds.


On the basis of the finding received, public authority responsible for treasury servicing of budget funds within five working days shall return wrongly paid and / or overpaid liabilities to taxpayers in the manner prescribed by the central executive authority responsible for the formation and implementation of national tax and customs policy.


The regulatory authority is responsible under the law for the untimely transfer to the public authority responsible for treasury servicing of budget funds for execution of the decision on the return of the corresponding amounts of funds from the relevant budget.


43.6. The refund to tax payers of wrongly paid and/or overpaid liabilities is conducted out of the budget such funds were credited to.


Article 44. Requirements for validation of the data defined in the tax accounts


44.1. For tax purposes, the taxpayers are required to keep records of income, expenses, and other indicators related to the definition of taxable and / or tax obligations, on the basis of source documents, accounting records, financial statements and other documents, relating to the calculation and payment of taxes and fees that are to be maintained under the law.


Taxpayers are prohibited from forming indicators of tax accounts and customs declarations on the basis of the data which are not supported by documents identified the first sub-clause hereof.


In cases provided for in Article 216 of the Civil Code, taxpayers have the right to make appropriate changes to tax accounts in the manner specified by Article 50 of the Code.


44.2. In order to calculate the taxable item, payer of the income tax use the accounting data on revenues and expenses subject to the provisions of this Code.


Taxpayers that are in accordance with the Law of Ukraine “On Accounting and Financial Reporting in Ukraine” apply international financial reporting standards, keep records of in- come and expenses according to such standards, taking into account the provisions of this Code. Such taxpayers in applying the provisions of this Code, which refer to the provisions (standards) of accounting shall apply the relevant international financial reporting standards.


Payers of corporate income tax, income of which is taxed at a rate of zero percent, and which meet the criteria specified by clause 154.6 of Article 154 of this Code, and the single tax payers who meet the criteria specified in sub-clause 4 of the clause 291.4 of Article 291 of this Code, keep simplified income and expenditure accounting for the purpose of calculating the taxable item in a manner approved by the central executive authority responsible for the formation of national financial policy.


Methods of accounting of temporary and permanent tax differences are approved in the manner prescribed by the Law of Ukraine “On Accounting and Financial Reporting in Ukraine.”


44.3. Taxpayers are required to provide storage for the documents specified in clause 44.1 of this Article, as well as documents related to the implementation of the requirements of legislation, enforcement of which is assigned to the responsibility of the regulatory authorities, no less than 1095 days from the date of filing of tax accounts, which are used to produce such documents, and in case of a failure — with the deadline for submission of such reports provided by this Code.


In the case of liquidation of the taxpayer, the documents specified in clause 44.1 of this Article, for the period of the taxpayer’s activity for at least 1,095 days preceding the date of liquidation of the taxpayer, in accordance with legislation are transferred to the archive.


44.4. If the documents referred to in clause 44.1 of this Article related to the subject of inspection, the procedures for administrative appeal of the tax decision notice taken at the result of such inspection or judicial proceedings, such documents must be kept until the end of inspection and for the period provided for appeal of the decisions and / or resolution of the case taken at the result of the inspection or by the court, but not earlier the time limits specified in clause 44.3 of this Article.

44.5. In case of loss, damage or premature destruction of documents referred to in clauses 44.1 and 44.3 of this Article, the taxpayer must, within five days from the date of such event, notify the regulatory authority where it is registered in the manner prescribed by this Code for tax accounts, and regulatory body which carried out customs clearance of the relevant customs declaration.


The taxpayer is obliged to recover lost documents within 90 calendar days from the day fol- lowing the day of receipt of the notification by the regulatory authority.


In case of failure to conduct an inspection of the taxpayer in cases envisaged for by this sub- clause, conditions of such inspections are carried up to the date of recovery and provision of documents for the inspection within the deadlines specified in that sub-clause.


44.6. If before the end of inspection or within the dates specified in the second paragraph of clause 44.7 of this Article, the taxpayer does not provide officers of the regulatory authority conducting the inspection, with the documents (regardless of the reasons for such failure, except for seizure of documents or other seizure exercised by law enforcement agencies) confirming performance reflected by such taxpayer in tax accounts, it is believed that such documents were not available at the time of such a report being composed by such taxpayer.


If the taxpayer after the inspection and before decision of the regulatory authority upon results of such inspection provides the documents confirming the amounts reflected by such a taxpayer in the tax accounts not provided during the inspection (in the cases provided for by the second and the fourth paragraph of clause 44.7 of this Article), such documents should be considered by the regulatory authority in consideration of the issue on the decision to be taken.


44.7. If an officer of the regulatory authority conducting the inspection refuses for any reason from taking into account of the documents provided by the taxpayer at the time of the inspection, the taxpayer is entitled before the end of the inspection to send a letter with return receipt requested and a list of enclosures or to provide directly to the regulatory authority, which ordered an inspection, the copies of such documents (stamped by the taxpayer (in case of availability of the stamp) and signed by the individual taxpayer or official of the corporate taxpayer).


Within five business days from receipt of the inspection report the taxpayer has the right to submit to the regulatory authority which appointed the inspection the documents confirming the figures and represented by such a taxpayer in tax accounts.


If during the inspection, the taxpayer submits the documents in less than three days prior to the date of its completion or when the documents submitted in a manner established by the first paragraph of this clause were received by the regulatory authority in less than three days prior to the completion of the inspection, an inspection is extended for a period determined Article 82 of the Code.


If the documents submitted in a manner established by the first paragraph of this clause were received by the regulatory authority after the inspection or if the documents were provided in accordance with the second paragraph of this clause, the regulatory authority has the right not to take a decision based on the results of the inspection and appoint an unscheduled document inspection of such taxpayer.


44.8. Separate subdivisions determined by the payer of individual tax shall keep records on such tax under the rules established by this Code.


Article 45. Tax address


45.1.The taxpayer, a natural person must indicate his or her tax address.


The tax address of the taxpayer — a natural person is the place of his or her residence, at which he or she is registered as a taxpayer by the regulatory authority.


The taxpayer — a natural person cannot simultaneously have more than one tax address.


45.2.The tax address of a legal entity (separate subdivision of a legal entity) is the location of the legal entity, the information about which is registered in the Unified State Register of Legal Entities and Individual Entrepreneurs.


The tax address of the company in trust is the address of the trust owner.



Article 46. Tax declaration (return)


46.1. The tax declaration, return (hereinafter — the “tax declaration”) is a document submitted by the taxpayer (including a separate subdivision in cases specified in this Code) to the regulatory authority within the time period prescribed by law, on the basis of which the accrual and / or payment of tax liability is being made, or a document showing the amount of income accrued (paid) for the benefit of individual taxpayers and the amounts of tax withheld and / or paid.


Customs declarations are treated similarly to the tax declarations for the purposes of calculation and / or payment of tax liabilities.


Applications to the tax declaration form an integral part thereof.


46.2. Payer of the income tax together with the relevant tax declaration quarterly or annually submits a financial statement (except for small businesses) in the manner prescribed for filing of the tax declaration.


The payers of income tax, small businesses, referred to as such according to the Commercial Code of Ukraine, together with the annual tax declaration submit the annual financial statements in the manner prescribed for the filing of the tax declaration.


As a part of financial statements the taxpayer may also indicate temporary and permanent tax differences in the form prescribed by the central executive authority responsible for implementation of the national financial policy.


46.3. If, according to the rules specified in this Code, the tax accounts for individual income tax is made on an accrual basis, the tax declaration on the results of the last tax period of the year is equal to the annual income tax declaration. In such a case, the annual tax declaration is not submitted.


46.4. If a taxpayer believes that the form of tax declaration, determined by the central executive authority responsible for the formation and implementation of national tax and customs policy, increase or decrease his tax liability, contrary to the provisions of the Code for such tax or fee, he has a right to indicate this fact in the space provided in the tax declaration.


If necessary, the taxpayer together with the tax declaration may file a supplement to the declaration made in any form, to be considered an integral part of such tax declaration. Such a supplement is submitted with explanation of his request.


46.5.The form of tax declaration is established fixed by the central executive authority responsible for the formation and implementation of national tax and customs policy.


The forms of tax declarations on local taxes and fees which are obligatory for the application thereof by the payers (tax agents) are established in the same procedure.


Form of declaration of property status and income (tax declaration) is established with the specifications defined by clause 179.9 of Article 179 of the Code.


The form for a simplified tax declaration under clause 49.2 of Article 49 of this Code, and the procedure for switch of taxpayers to submission of such declaration is established by the Cabinet of Ministers of Ukraine.


The form, procedure and time period of the customs declaration as well as procedure for adoption by the regulatory authority of the customs declaration are determined subject to the requirements of the customs legislation of Ukraine.


State agencies responsible for approval of the forms of tax declarations in accordance with this clause are required to disclose such forms for taxpayers.


46.6.If as a result of introduction of a new tax or change of rules taxation, forms of the tax accounts change, the central executive authority responsible for the formation and implementation of national tax and customs policy that approved such forms, must disclose new forms of accounts.


Before approval of new forms of declarations (returns) which becomes effective for the financial statements for the tax period following the tax period in which they were published, the forms of declarations (returns) effective before such approval are applied.


After introduction of changes in the regulatory instruments on taxation, of the central executive authority responsible for the formation and implementation of national tax and customs policy, must adopt measures relating to the publication and application of such changes.


The requirements of Articles 46–50 of this Code shall not apply to the declaration of goods (products) imported into the customs territory of Ukraine or exported therefrom, according to the customs legislation of Ukraine (except as specified in such Articles), as well as to the declaration of the fees to social funds and other information declaration, which contains economic information about the subjects of taxation, not related to the calculation of taxes.


Article 47. Persons responsible for tax accounts


47.1. Responsibility for the failure, the violation of procedure for filling the tax accounting documents, violation of the terms of submission thereof to the regulatory authorities, unreli- ability of the information contained therein are assigned to:


47.1.1. legal entities, permanent representative offices of non-residents that according to the Code are determined as taxpayers and their officials.


Responsibility for violation of tax legislation by a separate subdivision of a legal entity shall be assigned to legal entity to which it belongs;


47.1.2.individual taxpayers and their legal or authorised representatives in cases provided for by law;


47.1.3.tax agents.


Article 48. Preparation of tax declarations


48.1. Tax declaration is made up under the form approved in the manner specified by the clause 46.5 of Article 46 of this Code and applicable at the time of its submission.


Form of the tax declaration must contain the required details and comply with the standards and rules for relevant tax and fees.


48.2. Required details refer to information that must be included into the tax declaration form and with the absence of which the document loses its status defined by this Code, leading to the legal consequences provided by law.


48.3.The tax declaration must contain the following required details: type of document (reporting, clarifying, new reporting);

reporting (tax) period in which a tax declaration is filed;


reporting (tax) period, which is clarified (for updated calculation);


full name (last name, first name and patronymic) of the taxpayer according to the registration documents;


taxpayer code according to the Unified State Register of Enterprises and Organizations of Ukraine or tax identification number;


registration number of the taxpayer registration card or passport series and number (for individuals who because of their religious beliefs refuse to accept the registration number of the taxpayer registration card and notified the appropriate regulatory authority thereof and have a special stamp in their passports);


location (residence) of the taxpayer;


the name of regulatory authority to which the accounts are submitted;


date of submission of the statement (or the date of filling — depending on the form);


initials, names and registration numbers of index cards or other information specified in the seventh paragraph of this clause, of officers of the taxpayer;


signature of the individual taxpayer and / or officers of the taxpayer as defined in this Code, certified by the taxpayer’s stamp (if available).


48.4.In some cases, when it is in the nature of tax or fee and is necessary for administration thereof, the form of tax declaration may further include such required details:


mark on accounting under the special regime;


code of the type of economic activity (The Classifier of Economic Activities);


code of the local self-government authority;


tax identification number according to the register of value added tax payers for the reporting (tax) period.


48.5.The tax declaration must be signed by:


48.5.1.Head of the taxpayer or the authorised person thereof, and the person responsible for the accounting and submission of the tax declaration to the regulatory authority. In the case of accounting and submission of the tax declaration directly by the head of the taxpayer, such tax declaration is signed by such a head;


Sufficient proof of the authenticity of the tax accounting document is the availability of original signature of an authorised person on a document in paper form or the presence of the electronic digital signature of the taxpayer in electronic document.


48.5.2.individual taxpayer or his legal representative;


48.5.3.the person responsible for the accounting and presentation of tax declarations in accordance with the joint activity agreement or production sharing agreement.


48.6.If the tax declaration is filed by tax agents — legal entities, it must be signed by the head of the agent and the person responsible for the accounting and reporting of the tax declaration of such an agent, and if the taxpayer is a tax agent — a natural person — by such taxpayer.


48.7.Tax accounts prepared in violation of this Article shall not be considered as a tax decla- ration, except as required by paragraph 46.4 of Article 46 of this Code.

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