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Land Appreciation TaxIn case of divergence of interpretation, the Chinese text shall prevail.

Announcement on Several Issues Concerning Implementing the Preferential Policies for the Resource Tax Reform

Document No.:

Taxes:Resource Tax,Land Appreciation Tax

Date of Promulgation:2017-01-24

IssueDepartment:Ministry of Land and Resources,State Administration of Taxation

Date of Implementatio:2017-01-24




To implement preferential resource tax policies as provided by the Circular of the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation on Comprehensively Pushing Forward the Resource Tax Reform (Cai Shui [2016] No. 53) and the Circular of the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation on Specific Policy Issues Concerning the Resource Tax Reform (Cai Shui[2016] No. 54), collection and administration issues concerning declaration, examination and verification are hereby announced as follows:

I. For a reduced resource tax on qualified mining with filling and mines at the depletion stage, the record management system shall be introduced.

II. For mineral resources under the constructions, railway roads and water bodies (hereinafter referred to as the “three-underneath places” for short), which are mined with filling according to the law, a reduced 50% of the resource tax shall be levied and collected. The specific scope of the “three-underneath” places shall be determined by taxation authorities at the provincial level by consulting with in-charge land and resources departments at the same level.

Mining with filling refers to the method of extracting mineral products by filling in goaves, bed-separation zones and other spaces with waste rock, tailings, waste slag, construction waste and special qualified filling materials along with the advance of working face.
Mining with filling enjoying a reduced resource tax shall meet the following three requirements concurrently:1.adopting the advanced and suitable cement or paste filling method;2. The filling-in of goaves is fully covered.3.Necessary protection for aquifer and surface ecology is conducted.
III. For mineral resources from mines at the depletion stage with the actual exploitation life of 15 years or more, a reduced 30% resource tax shall be levied and collected.

Mines at the depletion stage refer to mines whose remaining recoverable reserves are reduced to less than 20% (inclusive) of the originally- designed recoverable reserves or whose remaining service life is not more than five years. When the originally-designed recoverable reserves are not clear, the remaining service life shall prevail when determining whether mines are at the depletion stage. Mines at the depletion stage shall be determined according to the single mine which belongs to exploitation enterprises.
IV. When taxpayers apply for the tax reduction for the first time, they shall provide in-charge taxation authorities with the following materials separately for the tax reduction for mining with filling and that for mines at the depletion stage:

(I)Tax Reduction for mining with filling

1.The record registration table for taxpayers’ tax exemption and reduction 

2.Record description for exemption and reduction of the resource tax (inclusive of mines’ general situations, mining methods, approval documents for mining mines of the “three-underneath places” and the ratio of mineral reserves under the “three-underneath places” to all mineral reserves, etc.);

3. Mining licenses’ duplicated copies;

4. Duplicated copies of contents related to the scheme of exploiting mineral resources;

5.Up- against down-pit engineering drawings;

6. Other record materials required by in-charge taxation authorities.

(II)Tax Reduction for mines at the depletion stage

1. The record registration table for taxpayers’ tax exemption and reduction;

2. Record description for exemption and reduction of the resource tax (inclusive of mines’ general situations, mining life, remaining recoverable reserves or remaining service life, etc.);

3. Mining licenses’ duplicated copies;

4. Review opinions about the Verification Report for Mineral Resource Reserves which has been recorded by the in-charge land and resources department and relevant record certification;

5.Other record materials required by in-charge taxation authorities.
V. Where the taxpayer’s application material is complete and in compliance with the prescribed form, in-charge taxation authorities shall accept the application; where the application material is not complete or not in compliance with the prescribed form, in-charge taxation authorities shall inform the taxpayer about it on spot in writing once for all. The in-charge taxation authorities shall publicize to the public the name list of taxpayers who will enjoy the reduction of the resource tax. The publicity contents include names of enterprises which will enjoy the tax reduction and tax reduction projects, etc.
In order to do a good job in the follow-up management of tax reduction and exemption, in-charge taxation authorities and in-charge land and resources departments should establish a coordination mechanism. According to their needs in work, in-charge taxation authorities can ask in-charge land and resources departments to provide relevant information and the latter shall assist and support the former.

In-charge taxation authorities shall compare relevant information and if they are in doubt about enterprises’ recorded reserves, mining methods and other information, they shall verify the facts by consulting with in-charge land and resources departments.
VII. After it is verified by in-charge taxation authorities, for the taxpayers who do not meet the conditions for the reduction of the resource tax, the in-charge tax authorities shall order them to cease enjoying the tax reduction; for those who have already enjoyed the tax reduction, the in-charge taxation authorities shall order them to make up the resource tax which they paid less and impose tax in arrears on them; those, who provide false information, shall be dealt with according to the Administrative Law of the People’s Republic of China on Tax Levy & Collection and its implementation rules.

VIII. The taxpayers, who enjoy the tax reduction policy for mines at the depletion stage, shall report it to in-charge taxation authorities when filing tax returns, if the recoverable reserves of mineral resources increase; those, who do not meet tax reduction conditions for mines at the depletion stage any more, shall fulfill their obligations of paying tax according to the law; if taxpayers fail to pay the tax according to the law, the unpaid tax shall be pursued by in-charge taxation authorities.
IX. Taxpayers shall separately calculate sales amounts or sales volumes of different tax reduction items. Otherwise, they shall not enjoy the tax reduction.

Taxpayers shall calculate and declare the tax-reduction sales amounts or sales volumes of the mineral resources mined with filling monthly, according to the ratio of the mineral reserves under the “three-beneath places” to the total reserves.
X. If the taxable mineral resources (of the same sales business) that the taxpayers exploit and sell simultaneously conform to two or more aforementioned record tax reduction or exemption policies for the resource tax, they may choose to enjoy one of the preferential policies but they shall not enjoyed them concurrently.
XI. This announcement does not apply to crude oil, natural gas, coal, rare earth, tungsten and molybdenum, relevant preferential policies for the aforementioned taxable items of the resource tax shall be carried out according to the original document.

XII. For the reduction items of the resource tax determined by the people’s government at the provincial level, the measures serve as a reference.

XIII. Local taxation authorities of all provinces, autonomous regions and municipalities directly under the Central Government and land and resources departments at the provincial level shall jointly formulated specific implementation measures.
 XIV. The announcement shall be carried out from the date of issuance. For tax reduction issues, whose tax reduction has not been recorded from July 1st, 2016 to the execution date of the announcement, they shall be dealt with according to the announcement.

The announcement is hereby given.



The State Administration of Taxation and the Ministry of Land and Resources

January 24th, 2017


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