Home > Customs Duties > Text

Customs DutiesIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

No. 194/2010/TT-BTC(15)

Taxes:Customs Duties

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2010-12-06

Annex:

Article 114. Tax refund dossiers for imports allowed for re-export for
 which import duty has been paid but which are still kept in warehouses or storing yards at border gates and currently under customs supervision 1. A written request for refund of the paid tax amount, clearly indicating type of goods, tax amount, reason for tax refund, and the customs declaration. In case there are different types of goods in different customs declarations, customs declarations related to the tax refund request shall be listed: to submit 1 original.

2. The customs declaration of taxed imports: to submit 1 original.


 3. The customs declaration of exports cleared from customs procedures with the customs office’s certification of actual exportation and certification that exports have been indicated in the import customs declaration and are still kept in warehouses or storing yards at a border gate
and under customs supervision: to submit 1 original; papers proving the actual export under Article 26 of this Circular: to submit 1 copy. 4. A tax payment receipt in case tax has been paid: to submit 1 copy and produce the original for comparison.

 5. A list of documents included in the tax refund dossier. Article 115. Tax refund dossiers for exports or imports for which export or import duty has been paid but which are not exported or imported 1. The papers specified in Clauses 1, 4 and 5, Article 114 of this Circular;
2. The customs declaration of exports with the customs office’s certification that goods are actually not exported, for cases of nonexportation: to submit 1 original.

3. The customs declaration of imports with the customs office’s certification that goods are actually not imported, for cases of nonimportation: to submit 1 original.

Article 116. Tax refund dossiers for goods for which export duty or duty
 has been paid but which have been actually exported or imported in smaller quantities

 1. The papers specified in Clauses 1, 4 and 5, Article 114 of this Circular. 2. The customs declaration of exports cleared from customs procedures with goods customs inspection results clearly indicating actually exported quantities: to submit 1 original; other papers proving the actual exportation
under Article 26 of this Circular: to submit 1 copy.

3. The customs declaration of imports cleared from customs procedures with goods customs inspection results clearly indicating actually imported quantities and enclosed with the customs office’s certification of actual importation: to submit 1 original.

4. The commercial invoice under the goods trading contract: to submit 1 copy.

5. Other papers proving that goods have been actually imported or exported
 in smaller quantities.

Article 117. Tax refund dossiers for goods imported for delivery or sale to
 foreign parties by their agents in Vietnam; goods imported for sale to vehicles of foreign firms operating on international routes through


Vietnamese ports and to Vietnamese vehicles operating on international routes under the Government’s regulations

1. For general cases:

a/ The papers guided in Clauses 1, 4 and 5, Article 114 of this Circular; b/ The Ministry of Industry and Trade’s written permission for import (for commodities for which the Ministry of Industry and Trade’s import permits are required): to produce 1 original for comparison;

c/ The customs declaration of imports already cleared from customs procedures: to submit 1 original;

d/ The sale invoice: to submit 1 copy;

 e/ The customs declaration of exports already cleared from customs procedures: to submit 1 original; other papers evidencing that the goods
have been actually exported under Article 26 of this Circular: to submit 1
 copy each;

f/ The goods delivery or sale agency contract and goods supply contract or
 agreement: to submit 1 copy each;

g/ The payment document for exports: to submit 1 copy and produce the original for comparison. For goods lots for which installment payment is made, to additionally submit 1 original of the list of payment documents.
 2. For imports being drinks catered on international flights: a/ The papers guided at Points a, b and c, Clause 1 of this Article; b/ The slip of drink delivery and receipt for an international flight, certified by the airport border-gate customs office: to submit 1 copy. 3. For goods imported by principal enterprises (e.g., petrol and oil) and allowed to be sold to seagoing ship chandlers for subsequent sale to foreign seagoing ships and for which import duty has been paid, import duty will be refunded after these goods are sold to foreign seagoing ships: a/ The papers guided in Clause 1 of this Article;

b/ The contract and invoice on the sale of goods to a seagoing ship
 chandler: to submit 1 copy each;

c/ The seagoing ship chandler’s certification of the quantity and value of goods purchased from the principal importer and actually supplied for foreign seagoing ships, enclosed with a list of payment documents of foreign shipping firms: to submit 1 original. The chandler shall take responsibility before law for its certification.

Article 118. Liquidation and tax refund dossiers for goods imported for
 production of goods for export abroad or into non-tariff zones, which have

been actually used in these zones or exported abroad and for which import duty has been paid

1. In case enterprises import materials and supplies for export production or
 hire processing at home (including processing in non-tariff zones) or abroad; or enterprises associate with one another in producing exports and receiving products for export:

a/ A general dossier comprises:

a.1/ A written request for liquidation, import duty refund or exemption for materials and supplies imported for export production, indicating the quantity and value of imported materials and supplies already used for export production; paid import duty amount; quantity of exports; and import duty amount requested for refund or exemption. In case there are different types of goods in different customs declarations, customs declarations related to the duty refund request shall be listed: to submit 1
 original;

a.2/ The customs declaration of imported materials and supplies already cleared from customs procedures: to submit 1 original;

a.3/ The tax payment document, if tax has been paid: to submit 1 copy and to produce the original for comparison;

 a.4/ The customs declaration of exports already cleared from customs procedures: to submit 1 original; other papers evidencing that the goods
have been actually exported under Article 26 of this Circular: to submit 1
 copy; and export contract: to submit 1 copy and produce the original for comparison;

a.5/ The import contract; or import or export entrustment contract in case of
 import or export entrustment (the copy filed at the customs office will be used; the taxpayer is not required to submit any): 1 copy; a.6/ The payment document for exports: to submit 1 copy and produce the original for comparison. For a goods lot for which installment payment is made, to additionally submit 1 original of a list of via-bank payment documents;

a.7/ The contract on associated export production, in case of associated export production: to submit 1 copy;

a.8/ The notice of norms: The copy filed at the customs office will be used, the taxpayer is not required to submit any;

 a.9/ The list of declarations of exports to be liquidated (made according to form No. 15/HSTK-SXXX, Appendix VI to this Circular): to submit 1 original;

a.10/ The report on warehoused, ex-warehoused and in-stock imported materials and supplies (made according to form No. 16/HSTK-SXXX, Appendix VI to this Circular): to submit 1 original;

 a.11/ The report on taxation of imported materials and supplies (made according to form No. 17/HSTK-SXXX, Appendix VI to this Circular); a.12/ The list of documents included in the tax refund dossier. b/ In addition to the papers specified at Point a of this Clause, a dossier for
goods imported for export production which are not used directly in the production but exported into non-tariff zones or exported abroad for processing for subsequent receipt of processed products for further production and/or export must additionally comprise:

b.1/ The customs declaration of exports to be used as materials and supplies for processing, already cleared from customs procedures: to submit 1 original; other papers evidencing that the goods have been actually exported under Article 26 of this Circular: to submit 1 copy each; b.2/ The customs declaration of imports from a non-tariff zone or a foreign
 country, already cleared from customs procedures: to submit 1 original; b.3/ The tax payment document for imported processed products, in case tax has been paid and is requested for refund: to submit 1 copy and produce the original for comparison;

b.4/ The processing contract with a non-tariff zone enterprise or a foreign
 party: to submit 1 copy.

2. In case an enterprise imports materials and supplies for the production of goods for domestic sale but later finds an export outlet and puts these
 materials and supplies in export production, then actually exports its products abroad within 2 years from the date of registration of the customs declaration of imported materials and supplies:

A liquidation, tax refund or exemption dossier is similar to that guided in Clause 1 of this Article.

 3. For materials and supplies (except finished products) imported for the performance of processing contracts by processing enterprises themselves and not supplied by foreign processees, a dossier comprises: a/ A written request for liquidation, import duty refund or exemption for materials and supplies imported for export processing, indicating items, quantities and values of imported materials and supplies; paid import duty
amount; quantity of exported products; import duty amount requested for refund or exemption. In case there are different types of goods in different


customs declarations, customs declarations related to the duty refund request shall be listed: to submit 1 original;

b/ The customs declaration of processed exports already cleared from customs procedures: to submit 1 original; other papers evidencing that the goods have been actually exported under Article 26 of this Circular: to submit 1 copy each;

c/ The processing contract signed with the foreign processee, indicating the list and quantities of materials and supplies supplied by the processing enterprise: to submit 1 copy;

d/ The papers guided at Points a.2, a.3, a.5, a.6, a.8, a.9, a.10, a.11 and a.12, Clause 1 of this Article.

4. In case enterprises import materials and supplies to make products which are used for export processing under processing contracts with foreign parties:

A dossier is the same as that mentioned in Clause 1 of this Article. Particularly:

a/ The export contract is replaced with the processing contract signed with
 the foreign processee. The contract on purchase of products used for processing and the processing contract with the foreign processee may be consolidated in a sole contract (1 copy);

b/ The table of consumption norms of imported materials and supplies for the production of products to be used in processing and consumption norms
 of materials for export production under the signed processing contract (the copy filed at the customs office will be used, the taxpayer is not required to submit any);

c/ The declaration of actual quantities of products produced by the enterprise and used for processing: to submit 1 original.

5. In case enterprises import materials and supplies to make products to be sold to other enterprises for direct production or processing of exports which have been actually exported, a dossier comprises: a/ A written request for liquidation, import duty refund or exemption, indicating quantities and values of imported materials and supplies used in the production of commodities to be sold to other enterprises for direct production or processing of exports; quantities of sold commodities;
 quantities of exported products; paid import duty amount; and import duty amount requested for refund or exemption. In case there are different types of goods in different customs declarations, customs declarations related to the duty refund request shall be listed: to submit 1 original;


 b/ The customs declaration of exports already cleared from customs procedures: to submit 1 original; other papers evidencing that the goods
have been actually exported under Article 26 of this Circular: to submit 1
 copy each; export contract: to submit 1 copy and produce the original for comparison;

 c/ The sale invoice between two enterprises: to submit 1 copy; the list of sale invoices: to submit 1 original;

 d/ The economic contract on goods trading between the importer and export producer or processor, indicating goods used for export production
or processing; payment document for purchased goods: to submit 1 copy; e/ The processing contract or export contract between the export producer or processor and the foreign processee: to submit 1 copy; f/ The exporter’s declaration of the actual quantity and norms of products purchased for direct production of an export product unit; g/ The import contract signed between the on-spot importer and the foreign trader;

h/ The papers guided at Points a.2, a.3, a.5, a.6, a.8, a.9, a.10, a.11 and a.12, Clause 1 of this Article.

 6. In case enterprises import materials and supplies to make products to be sold to other enterprises for direct export and the purchasing enterprises have exported these products abroad, a dossier comprises: a/ A written request for liquidation, import duty refund or exemption, indicating quantities and values of imported materials and supplies; paid import duty amount; quantity of products sold to the exporter; quantity of exported products; and import duty amount requested for refund or exemption. In case there are different types of goods in different customs
declarations, customs declarations related to the duty refund request shall be listed: to submit 1 original;

b/ The trading contract; seller’s invoice for the sale of products to the exporter: to submit 1 copy;

c/ The papers guided at Points a.2, a.3, a.4, a.5, a.6, a.8, a.9, a.10, a.11 and a.12, Clause 1 of this Article.

7. In case enterprises import materials and supplies to make goods to be sold to foreign traders but these goods are delivered to other Vietnam-based enterprises as designated by foreign traders for use as materials for further production or processing of exports, a dossier comprises: a/ A written request for liquidation, import duty refund or exemption, indicating quantities and values of imported materials and supplies used to

 make goods to be sold to foreign customers, which match types and quantities of export items indicated in customs declarations of on-spot
 exports, and containing the following details: number of customs declarations of imports; items, quantities and values of imported materials and supplies; quantity of exported products; paid import duty amount; and import duty amount requested for refund or exemption. In case there are different types of goods in different customs declarations, customs declarations related to the duty refund request shall be listed: to submit 1 original;

b/ The added-value invoice made by the exporter (the original to be handed to the customer): to submit 1 copy;

c/ The declaration of on-spot imports and exports already cleared from
 customs procedures: to submit 1 original;

 This declaration is valid for liquidation, tax refund or exemption consideration only when the on-spot importer registers it in the form of
export production or processing for further production or processing for export abroad.

d/ The goods trading contract designating the delivery of goods in Vietnam (for the exporter), or goods trading contract or processing contract designating the receipt of goods in Vietnam (for the importer): to submit 1
 copy;

e/ The papers guided at Points a.2, a.3, a.5, a.6, a.8, a.9, a.10, a.11 and a.12, Clause 1 of this Article.

8. In case enterprises import materials and supplies to produce exports which have been exported abroad but are retained in these enterprises’ overseas warehouses or consigned to overseas bonded warehouses or entrepot ports, a dossier comprises:

a/ The papers specified in Clause 1 of this Article;

b/ The declaration of goods exported abroad and customs declaration of imports issued by the importing country’s customs office, showing the importer’s name being the overseas warehouse of the enterprise or the overseas bonded warehouse or entrepot port to which goods are consigned: 1 copy and the original for comparison;

 c/ In addition to the above papers, a dossier must additionally comprise: c.1/ The contract of consignment of goods to an overseas bonded warehouse, for goods being consigned to overseas bonded warehouses: 1 copy and the original for comparison;


 c.2/ The goods ex-warehousing bill or document showing the transport mode of transit: 1 copy and the original for comparison; 9. For goods being materials and supplies imported for the production of
goods to be exported into non-tariff zones (except export-processing enterprises, export-processing zones and bonded warehouses, which shall submit a dossier guided in Clauses 1 thru 6 of this Article), in addition to the papers guided in Clauses 1 thru 6 of this Article, customs declarants or taxpayers shall additionally submit the following papers: a/ The declaration of products exported abroad by non-tariff zone enterprises which use products made of imported materials and supplies of enterprises requesting tax refund: 1 copy certified by a non-tariff zone
 enterprise;

b/ The table summing up product quantities actually used in non-tariff
 zones and quantities of goods actually further exported abroad by non-tariff zone enterprises as certified by the managing customs office, or liquidation results guided in Clause 10, Article 44, and Article 45 of this Circular: 1 copy;

c/ The production norms of products for export and use in non-tariff zones by non-tariff zone enterprises as certified by the customs office managing such enterprise.

 Article 119. Liquidation and duty refund dossiers for goods temporarily imported for re-export or goods temporarily exported for re-import and goods imported under entrustment by foreign parties and subsequently reexported (except goods temporarily imported for re-export or temporarily
 exported for re-import for participation in fairs, exhibitions or for display; professional machinery, equipment and working tools temporarily imported for re-export or temporarily exported for re-import for conferences, seminars, scientific research, sport tournaments, cultural and art performances, medical examination and treatment, which are eligible for tax exemption)

1. A written request for tax refund or exemption, indicating the type of
 goods, tax amount, reason for liquidation, tax refund or tax exemption, and number of customs declarations. In case there are different types of goods in different customs declarations, customs declarations related to the duty refund request shall be listed: to submit 1 original;

2. The goods trading contract signed with the seller and purchaser, or the entrusted import entrustment contract signed with the foreign party: to submit 1 copy;

3. The customs declaration of imports already cleared from customs procedures: to submit 1 original;

 4. The customs declaration of exports already cleared from customs procedures: to submit 1 original; other papers evidencing that the goods
have been actually exported under Article 26 of this Circular: to submit 1
 copy each;

5. For goods temporarily imported for re-export and goods imported under entrustment by foreign parties and subsequently re-exported into non-tariff zones (except export-processing enterprises, export-processing zones and bonded warehouses, which shall submit a dossier guided in Clauses 1 thru 4 of this Article), in addition to the above papers, the following are required:

a/ Liquidation results guided in Clause 10, Article 44 of this Circular: to submit 1 copy and produce the original for comparison; b/ The declaration of products exported abroad by non-tariff zone
 enterprises: 1 copy certified as true copy by such enterprise; c/ The table summing up product quantities actually used in non-tariff zones and quantities of goods actually further exported abroad by non-tariff zone enterprises as certified by the managing customs office; d/ The production norms of products for export and use in non-tariff zones by enterprises in these zones as certified by the customs office managing these enterprises (in case non-tariff zone enterprises further put products purchased from domestic enterprises into export production or use these products in non-tariff zones).

 6. Other papers as guided at Point a.3, a.5, a.6 and a.12, Clause 1, Article 118 of this Circular.

Article 120. Tax refund dossiers for exported goods which must be imported back into Vietnam

1. A written request for tax refund and exemption consideration, indicating the tax amount, reason for the request, the customs declaration, and commitment that goods have not yet gone through overseas production, processing, repair or use. In case there are different types of goods in different customs declarations, customs declarations related to the duty refund request shall be listed: to submit 1 original;

2. A notice from or an agreement with the foreign customer on the receipt of goods, clearly stating the reason, quantity and type of returned goods, for
 goods returned by customers: to submit 1 copy.


 In case taxpayers discover by themselves that goods are faulty and import them back into Vietnam, they are not required to make this notice or
 agreement but shall clearly state the reason for such import. 3. The customs declaration of exports already cleared from customs procedures: to submit 1 copy; other papers evidencing that the goods have been actually exported under Article 26 of this Circular: to submit 1 copy; customs dossiers of exported goods: to produce the original for comparison;

4. The customs declaration of goods imported back into Vietnam, indicating the quantity of goods previously exported with an export dossier and results of customs inspection of goods, certifying that goods imported back into Vietnam are those previously exported by the enterprise: to submit 1 original;

For previously exported goods which have been exempt from physical inspection, the customs office shall compare results of inspection of goods actually imported back into Vietnam with the dossier of the export lot for certifying that goods imported back into Vietnam are exactly those previously exported;

5. The papers guided at Points a.3, a.5, a.6 and a.12, Clause 1, Article 118 of this Circular (in case payment has not yet been made, payment documents for exports are not required).

 6. The trading contract and other documents evidencing that imports are of export origin (applicable to cases in which the importer is not the exporter) and other papers evidencing the reason for tax refund or exemption.

Customer service

88393678(Information Support)

songf@eshui.net(Information Support)

Public messages

Disclaimer

All the information on this website is reprinted from government websites, newspapers, Gazettes, domestic and foreign medias and other publications.

Please check the official publications, originals of outgoing documents and sources of reprint for purposes of authenticity, accuracy and legitimacy of the information published on this website.

The information on, the materials provided and the performance of this website is provided on an "as is" and "as available" basis. We make no warranty of any kind in relation to or connection with the availability, accuracy or reliability of this website or any of its materials and information, including but not limited to any warranties, representations, and guarantees as to, title, risk, non-infringement, accuracy, reliability, merchantability, use, correctness, fitness for a particular purpose or otherwise, or that use of this website will be uninterrupted or error-free. If you become aware of any inaccuracies or errors in any materials or information on our website, we would be appreciate it if you would inform us of such inaccuracies or errors immediately by emailing us at songf@eshui.net.

We shall not under any circumstances be liable for any direct, indirect, incidental, special or consequential damages, losses, liabilities or any business interruption in relation to the use of or inability to use any information contained on this website (whether foreseeable or not and even if we have been informed of such likelihood).

This website may contain links to third-party websites which are not maintained by us. We are not responsible for the content of those websites. The inclusion of any link to such websites does not imply approval or an endorsement by us of the linked websites or the contents thereof and we make no representations or warranties concerning the linked sites nor shall it be liable for the same.

Copyright: Ministry of Commerce, the People's Republic of China

Supported by:China International Electronic Commerce Center

Tel: (86 10) 68651200(Customer Service)

Fax: (86 10) 65677512

Information Support: Beijing Zerui Certified Public Accountants Co.,Ltd.

Approved by:Department of Electronic Commerce and Informatization, Ministry of Commerce, PRC

Jing ICP Bei No. 05004093

E-mail:hanlx358@126.com

Tel: 61943289 - 8001