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Customs DutiesIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

No. 194/2010/TT-BTC(7)

Taxes:Customs Duties

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2010-12-06


Article 45. Customs procedures for imports and exports of export

processing enterprises


1. General principles


a/ Customs procedures for imports and exports of export-processing enterprises are applicable to export-processing enterprises inside and outside export-processing zones;


b/ An export-processing enterprise’s imports and exports must go through customs procedures applicable to each mode of importation or exportation. Particularly, for the purchase of stationery, food, foodstuffs and consumer goods (including also labor safety wear: trousers, coats, caps, shoes, boots, gloves) from  the inland for the operation of the enterprise’s administrative

apparatus and day-to-day activities of its employees, the enterprise may opt to carry out or not to carry out customs procedures for these goods; c/ Goods transferred within an export-processing enterprise are not subject to customs procedures;


d/ An export-processing enterprise’s imports shall be transported from the border gate of importation to the enterprise and its exports, from the enterprise to the border gate of exportation;


e/ The customs office managing an export-processing zone and its enterprises may conduct direct supervision at the entrance of the exportprocessing zone and at export-processing enterprises only when necessary under the decision of the director of a provincial-level Customs Department.


2. Places for customs clearance


a/ For imports and exports: Customs procedures shall be carried out at district-level Customs Departments managing export-processing enterprises;


b/ For goods processed between export-processing enterprises and inland enterprises: Inland enterprises shall carry out customs procedures at



district-level Customs Departments managing them or district-level Customs Departments of localities in which they are headquartered; c/ For goods processed between two export-processing enterprises: Processing enterprises shall register processing contracts and carry out customs procedures at their managing district-level Customs Department. 3. Customs procedures for imports and exports of export-processing



a/ For imports from abroad


a.1/ Based on an export-processing enterprise director’s written request to import goods for the formation of fixed assets enclosed with a goods list (detailing names, quantity and types of goods), a customs office shall clear import procedures applicable to commercial imports;


a.2/ For materials and supplies imported for export production, an exportprocessing enterprise shall carry out import procedures applicable to commercial imports, except duty declaration and calculation; a.3/ Goods processed for foreign traders comply with the Ministry of Finance’s guidance.


b/ An export-processing enterprise shall carry out export procedures applicable to commercial exports for its goods exported abroad, except duty declaration and calculation;


c/ For export-processing enterprises’ goods sold into the inland c.1/ For products produced and sold into the inland by export-processing enterprises, export-processing enterprises and inland enterprises shall carry

out on-spot import or export customs procedures using the on-spot import or export declaration form;


c.2/ Scraps and discarded products permitted for domestic sale, inland

enterprises shall carry out import procedures applicable to commercial imports;


d/ For goods sold by inland enterprises to export-processing enterprises, inland enterprises and export-processing enterprises shall carry out on-spot import or export customs procedures using the on-spot import or export declaration form;


e/ For processed goods (except those processed for foreign parties) e.1/ For goods processed by inland enterprises for export-processing enterprises, inland enterprises shall carry out customs procedures under regulations on goods processing for foreign traders;



e.2/ For goods processed by export-processing enterprises for inland enterprises, inland enterprises shall carry out customs procedures under regulations on overseas processing ordering;


e.3/ For goods processed between export-processing enterprises, processing enterprises shall carry out customs procedures under regulations on goods processed for foreign traders.


f/ For goods traded between export-processing enterprises f.1/ For goods traded between export-processing enterprises in different export-processing zones, customs procedures shall be carried out under the guidance on customs procedures for on-spot imports and exports under Clauses 6 and 7, Article 41 of this Circular (except provisions on on-spot import and export conditions);


f.2/ Customs procedures are not required for goods traded between exportprocessing enterprises in the same export-processing zone. g/ For goods of an export-processing enterprise brought into the inland for repair, the enterprise shall issue a notice of names and quantity of goods, reason and time for repair without having to register a customs declaration.

The customs office shall monitor and certify those goods when they are

brought back to the enterprise. Past the time limit of repair registration, goods which are not brought back shall be handled under the guidance on goods with converted use purposes;


h/ The destruction of scraps and discarded products complies with law and is subject to customs supervision.


4. Procedures for liquidation of materials and supplies of export-processing enterprises


a/ Export-processing enterprises’ materials and supplies shall be liquidated only in terms of quantity according to each type of imports or exports. b/ Time limit and place for liquidation


b.1/ For processing, liquidation shall be made within the time limit for liquidation of processing contracts at district-level Customs Departments with which processing contracts are registered;


b.2/ For export production, liquidation shall be made quarterly and not later than the 15th of the first month of the subsequent quarter at district-level Customs Departments managing export-processing enterprises. Enterprises may make liquidation monthly before the 15th of the subsequent month at

their request.


c/ Liquidation dossiers


c.1/ For processing, liquidation dossiers comply with regulations on liquidation of goods processed for foreign traders;


c.2/ For export production, a liquidation dossier comprises: c.2.1/ List of norms (made according to Form No. 07/DKDM-SXXK, Appendix IV to this Circular) of each goods code: to produce 1 original; c.2.2/ Report on imported materials and supplies warehoused, exwarehoused and left in stock (made according Form No. 10/HSTK-CX, Appendix IV to this Circular): to submit 2 originals (one to be returned to

the enterprise upon completion of inspection).


d/ When export-processing enterprises are transformed into ordinary ones or vice versa, their imported assets and goods shall be handled as follows: d.1/ For export-processing enterprises transformed into enterprises ineligible for export-processing incentives:


d.1.1/ To liquidate imported assets and goods;

d.1.2/ To identify imported assets and goods left in stock; d.1.3/ To pay duty under regulations;


d.1.4/ To liquidate and identify imported assets and goods before enterprise transformation.


d.2/ For enterprises ineligible for export-processing incentives transformed into export-processing enterprises:


d.2.1/ Enterprises shall report on the quantity of materials and supplies left in stock; customs offices shall inspect these materials and supplies and settle tax-related matters under regulations;


d.2.2/ Before their transformation, enterprises shall fully pay outstanding duty and fine amounts to customs offices. Customs offices shall apply duty and customs policies to export-processing enterprises only after they have fulfilled tax and customs obligations towards customs offices. 5. Liquidation of machinery, equipment and means of transport for the formation of fixed assets


a/ Forms of liquidation, goods to be liquidated, liquidation conditions, and

dossiers of liquidation of duty-free imports comply with Circular No. 04/2007/TT-BTM;


b/ Liquidation procedures shall be carried out at district-level Customs Departments managing export-processing enterprises; c/ Liquidation procedures



c.1/ An enterprise or its liquidation board shall prepare a document stating liquidation reasons, names, codes and volumes of goods to be liquidated under import declaration No. …, dated …, and send it to the district-level Customs Department managing the export-processing enterprise; c.2/ For liquidation through export, the enterprise shall make an export declaration. For liquidation through sale in the Vietnamese market, or donation or giving as gift or present, it shall make a declaration according

to the respective form of liquidation and pay duty under regulations; c.3/ For destruction, the enterprise shall comply with regulations of the environmental management agency and such destruction is subject to customs supervision.


6. When completing work construction, an export-processing enterprise shall submit a settlement report on goods imported for work construction to the customs office.


The customs office shall inspect and handle under regulations redundant imports or those used for improper purposes.


7. For goods of export-processing enterprises exported or imported under the Government’s Decree No. 23/2007/ND-CP of February 12, 2007, detailing the Commercial Law concerning goods trading activities and activities directly related to goods trading by foreign-invested enterprises in Vietnam; the Trade Ministry’s (now the Ministry of Industry and Trade)

Circular No. 09/2007/TT-BTM of July 17, 2007, guiding Decree No. 23/2007/ND-CP of February 12, 2007; the Industry and Trade Ministry’s Circular No. 05/2008/TT-BCT of April 14, 2008, amending and supplementing Circular No. 09/2007/TT-BTM, to comply with the guidance on goods traded under trading contracts, not to comply with Clauses 1 thru 6 of this Article.


Article 46. Customs procedures for goods brought into and out of tax

suspension warehouses


1. Goods brought into and out of a tax-suspension warehouse are imported materials, for which duty payment is not yet required, for export production by the enterprise having such warehouse.


Enterprises shall compile separate customs dossiers for imported materials put into tax-suspension warehouses and register volumes of exports in a planning year.


2. Customs procedures for imported materials put into tax-suspension warehouses comply with regulations applicable to materials imported for export production. Goods stored in tax-suspension warehouses which are damaged or deteriorated in quality, failing to meet production



requirements, shall be handled under Article 29 of Decree No. 154/2005/ND-CP.


3. Liquidation procedures:


a/ Closing a year (December 31 every year), not later than January 31 of the subsequent year, an enterprise shall make a general list of import customs declarations and total volumes of imported materials put into taxsuspension warehouses, a general list of export customs declarations and

total volumes of materials constituting exported, re-exported and destroyed products, and send them to a customs office.


b/ Procedures for liquidation and duty payment and refund for imports put into tax-suspension warehouses


b.1/ Procedures for liquidation of materials and supplies stored in taxsuspension warehouses are as for liquidation of materials and supplies of export-processing enterprises specified in Clause 4, Article 45 of this



b.2/ If the quantity of materials constituting exported and re-exported products is smaller than that of imported materials put into tax-suspension warehouses, enterprises shall pay duty on the quantity of not-yet-exported materials under import customs declarations after 365 days counting from the date of registration with customs offices to the date of liquidation. The quantity of materials for which duty payment has not been due may be transferred to the subsequent fiscal year for liquidation;

b.3/ The quantity of materials on which duty has been paid but which is then put into production and exported is eligible for duty refund applicable to materials imported for export production under Article 118 of this Circular.


Article 47. Customs procedures for goods brought into and out of container freight stations (CFS)


1. Imports brought into CFS are goods not yet cleared from customs procedures and currently under customs supervision and management.

2. Exports brought into CFS are goods which have been cleared from customs procedures or for which customs declarations have been registered at outside-border gate customs offices but which will be physically inspected at CFS.


3. Services provided in CFS


a/ For exports: to pack, re-pack, arrange and re-arrange goods.



For goods in transit or transshipment brought into CFS of ports for division, separation or packing in export containers or packing with Vietnamese exports;


b/ For imports: to be permitted for division and separation for clearance of

import procedures or packing in containers of other exports lots for export to a third country.


4. Customs supervision of the transportation of goods brought into and out of CFS and supervision of the provision of services in CFS comply with Articles 13 and 14 of Decree No. 154/2005/ND-CP, Article 16 of this Circular and the General Department of Customs’ guidance. Article 48. Customs procedures for machinery and equipment temporarily

imported for re-export or temporarily exported for re-import for work construction or investment projects, and hired and leased assets 1. Customs procedures for machinery and equipment temporarily imported for re-export or temporarily exported for re-import for work construction or investment projects, and hired and leased assets comply with regulations applicable to commercial imports and exports.


For goods temporarily imported for re-export and temporarily exported for re-import eligible for duty exemption, annually (365 days after the date of temporary import/export), a customs declarant shall notify the district-level Customs Department which clears temporary import/export procedures of the remaining use time of temporarily imported/exported machinery and equipment for the latter to monitor and liquidate dossiers.

2. Upon termination of the time limit for temporary import/export, a customs declarant shall re-export/re-import goods and liquidate dossiers with the district-level Customs Department which clears temporary import/export procedures. Past this time limit, a customs declarant that fails

to re-export/re-import goods shall be handled under law.


For an enterprise which requests in writing to donate machinery and equipment temporarily imported for re-export or temporarily exported for re-import for work construction or investment projects, or leased or hired

assets to the hiring or borrowing party, after donation procedures are completed under regulations, the customs office which clears temporary import or export procedures shall make liquidation in the temporary import

or export declaration.


Article 49. Customs procedures in other cases of temporary import for reexport or temporary export for re-import


1. For parts or spare parts temporarily imported without contract for repair of foreign seagoing ships or aircraft


a/ Customs declarants


a.1/ For temporarily imported parts or spare parts carried by aircraft or seagoing ships on entry, customs declarants are aircraft or ship operators; a.2/ For parts or spare parts pre- or post-consigned to addresses of shipping agents, customs declarants are those agents.


b/ Customs procedures


b.1/ Customs procedures and tax policies comply with Articles 73 and 101 of this Circular;


b.2/ Temporarily imported parts or spare parts which have not been used up must be re-exported out of Vietnam. If sold in Vietnam, their sale must

comply with regulations on import and export management and tax policies like imports from abroad. Shipping agents or purchasers shall carry out import procedures at customs offices;


b.3/ Parts or spare parts disassembled upon repair or replacement must be re-exported out of Vietnam or destroyed under law.


2. For parts or spare parts temporarily imported for repair of seagoing ships or aircraft under contracts signed between foreign ship owners and Vietnam-based ship repair factories, customs procedures shall be carried out under regulations applicable to the form of processing guided by the Ministry of Finance.


3. Customs procedures for goods temporarily imported for re-export or temporarily exported for re-import for display at trade fairs or exhibitions

comply with regulations applicable to commercial imports or exports. In addition, due to the characteristics of this form, the following specific

regulations must be complied with:


a/ Customs dossiers: In addition to papers as required for commercial imports or exports, a certified copy of a competent agency’s decision on the fair or exhibition organization must be submitted;


b/ Customs procedures for goods temporarily imported for re-export or temporarily exported for re-import for display at fairs or exhibitions shall be carried out at district-level Customs Departments of localities in which fairs or exhibitions are organized or at border-gate customs offices; c/ Time limit for re-export or re-import


c.1/ Goods temporarily imported for display at a trade fair or exhibition in Vietnam must be re-exported within 30 days from the end of the fair or exhibition;


c.2/ The time limit for temporary export of goods for display at an overseas trade fair or exhibition is one year after the goods are temporarily exported.


Past this time limit, goods which are not re-imported will be liable to duty and other financial obligations under Vietnamese law.


d/ The sale and donation of goods at fairs or exhibitions comply with Articles 136 and 137 of the Commercial Law.


4. Goods temporarily exported for re-import for overseas warranty or repair a/ In case the contract has a warranty or repair term, their customs procedures comply with Article 14 of the Government’s Decree No. 12/2006/ND-CP of January 23, 2006, and the guidance of the Ministry of Industry and Trade;


b/ In case there is no contract or the contract has no warranty or repair term, their customs procedures are as the same as those applicable to noncommercial imports and exports specified in Part III of this Circular;

c/ In case temporary export and re-import are not carried out at the same border gate,  procedures may be carried out to transport these goods to the border gate where export procedures were carried out.


5. Liquidation of declarations of temporary import for re-export or temporary export for re-import


a/ District-level Customs Departments carrying out temporary import or temporary export procedures shall monitor, manage and liquidate declarations of temporarily imported or temporarily exported goods;

b/ The time limit for liquidation complies with Clause 1, Article 132 of this Circular;


c/ A liquidation dossier comprises:


c.1/ A written request for liquidation of the temporary import or temporary export declaration, specifying the temporary import declaration-re-export declaration, the quantity of temporarily imported or re-exported goods, which are similar to the case of temporary export for re-import; c.2/ A temporary import declaration and re-export declaration or temporary export declaration and re-import declaration;


c.3/ Other relevant papers.


Article 50. Customs procedures in case of temporary import or temporary export of goods containers by rotation mode


1. These containers include:


a/ Empty containers with or without suspension hooks; b/ Flex tanks.


2. Customs procedures



a/ For transporters’ containers


a.1/ Upon importation, the transportation agent shall submit a manifest of transported cargo, listing imported containers;


a.2/ Upon exportation, the transportation agent shall submit a list of empty containers temporarily imported or temporarily exported before loading

them on means of transport (form No. 19/BKC/2010, Appendix III to this Circular); while the transporter or transportation agent shall submit a manifest of transported cargoes;


b/ If the above containers do not belong to transporters, customs declarants (having goods already or to be contained in these containers hired from overseas) shall give written explanations for permission to apply procedures for this rotation mode;


c/ District-level Customs Departments which have carried out temporary import/temporary export procedures shall monitor, compare and certify the

number of temporarily exported and imported containers; and conduct physical inspection when having any doubt.


3. For other rotated containing articles (shelves, barrels, bottles, etc.) other than containers and flex tanks, upon temporary export or import, customs

declarants shall declare them in the non-commercial declaration form. Particularly, the duty payment time limit corresponds to the temporary import or export duration registered by enterprises with customs offices. Past this duration, if the goods are not re-exported or re-imported, enterprises shall pay duty thereon.


Article 51. Customs procedures for returned exported goods 1. Forms of re-importing returned exported goods (below referred to as reimport of returned goods) include:


a/ Re-import of returned goods for repair or re-processing (collectively referred to as re-processing) then re-export;


b/ Re-import of returned goods for sale in the inland (not applicable to

goods processed for foreign traders);


c/ Re-import of returned goods for destruction in Vietnam (not applicable

to goods processed for foreign traders);


d/ Export of goods to other foreign partners.


2. Places for carrying out procedures for re-importing returned goods: a/ District-level Customs Departments which have carried out procedures for exporting those goods. In case goods are returned to Vietnam through a

different border gate, procedures may be carried out to transport these goods to the border gate where export procedures were carried out;


b/ In case a returned goods lot consists of goods of different export lots, reimport procedures shall be carried out at any of district-level Customs Departments which have carried out procedures for exporting those goods. 3. Re-processed goods may go through re-export procedures at districtlevel Customs Departments which have carried out procedures for their reimport. In case outside-border gate customs offices (other than border-gate customs offices) carry out procedures for temporary import and temporary export of goods, procedures for these goods are similar to those for imports

or exports transported from or to border gate.


4. Procedures for re-import of returned goods a/ A customs dossier comprises:


a.1/ A written request for goods re-import, indicating which export declaration the goods belong to, whether or not tax refund or non-collection has been permitted by the customs office, and whether or not input valueadded tax credit has been declared to the tax office (stating the serial number of the tax refund or non-collection decision), and the reason for reimport (for re-processing, sale in the inland or destruction; if goods are imported for re-processing, the re-processing place, time and method and wastage after re-processing must be indicated): to submit 1 original; a.2/ The customs declaration of imports, manifest of goods and bill of lading, which are similar to those for commercial imports; a.3/ The previously submitted customs declaration of exports: to submit 1 copy;


a.4/ The foreign party’s written notice of the return of goods (including telegraph, telex, fax or data message): to submit 1 original or copy. b/ Customs offices shall carry out customs procedures like for commercial imports (excluding import permit, line management permit, tax calculation declaration, etc.). Re-imported goods are subject to physical inspection. Goods-inspecting customs officers shall compare imports with kept samples of raw materials (if exported products are processed or produced for export and their samples have been taken; and raw materials have not been transformed in the course of production) and goods described in export declarations so as to ascertain whether goods re-imported back to

Vietnam and previously exported goods are the same; and take samples or photos (if samples cannot be taken) of re-imported goods  for comparison upon re-export;


c/ For goods re-imported for re-processing, the re-processing time limit must be registered by enterprises with customs officers but not exceed 275


days from the date of re-import. Past this time limit, if goods are not yet reexported, duty thereon shall be paid under regulations.


5. Procedures for re-exporting re-processed goods a/ A customs dossier comprises:


a.1/ The exports declaration: to submit 2 originals;


a.2/ The declaration of imports (for re-processing): to submit 1 copy. b/ Customs offices shall carry out procedures like for commercial exports. For goods lots subject to physical inspection, inspecting customs officers shall compare actually re-exported goods with samples of goods taken upon

re-import (or photos of goods when re-import procedures are carried out); c/ If re-processed goods cannot be re-exported, enterprises shall explain in writing the failure to re-export to district-level Customs Departments carrying out re-import procedures and request them to consider and accept the following ways of handling:


c.1/ For re-processed products being processed goods


c.1.1/ To carry out customs procedures as in the case of on-spot import or export for inland sale if the conditions for on-spot import or export of processed products are fully met under Decree No. 12/2006/ND-CP; or, c.1.2/ To destroy them if the processee requests their destruction in Vietnam and such destruction is permitted by the provincial-level Natural Resources and Environment Department.


c.2/ Re-processed products other than processed goods shall be sold in the inland like goods re-imported for inland sale.


6. In case re-imported goods  are exported products produced from imported raw materials or supplies; or procured goods eligible for import duty refund, customs offices carrying out re-import procedures shall notify customs offices carrying out import-duty refund procedures (if these customs offices are not the same) of the cases specified at Points b and c, Clause 1, and Point c, Clause 5, of this Article, or the case beyond the time

limit specified at Point c, Clause 4 of this Article, for handling their duty under Point c, Clause 7, Article 113 of this Circular.

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