Home > Customs Duties > Text

Customs DutiesIn case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

No. 194/2010/TT-BTC(8)

Taxes:Customs Duties

Date of Promulgation:

Date of Implementatio:2010-12-06


Article 52. Customs procedures for imported goods which must be returned to foreign customers or re-exported to third countries or into nontariff zones


1. Forms of returning goods include: a/ Returning to foreign sellers; b/ Exporting to other foreign partners.


2. Places for carrying out returning procedures: district-level Customs Departments that have carried out import procedures for those goods lots. In case goods are returned to foreign customers through a different border gate, procedures may be carried out for transporting the goods to the border gate of exportation.


3. A customs dossier comprises:


a/ The enterprise’s written explanation on the return of goods; b/ The export declaration: to submit 2 originals;


c/ The previous import declaration: to submit 1 copy and produce the original;


d/ The foreign goods owner’s written acceptance (including telegraph, telex, fax and data message) to receive back the goods (if goods are returned to their sellers): to submit 1 original or a copy; and the contract on sale of goods to a third country or re-export of goods into a non-tariff zone

(if goods are re-exported to third countries or into non-tariff zones): to submit 1 copy.


4. Customs procedures shall be carried out like those for goods lots exported under commercial contracts. Returned goods are subject to physical inspection. Inspecting customs officers shall compare goods samples taken upon import (if any); compare goods described in import

declarations with actually re-exported goods; and indicate the quantity, quality and types of exports and the matching between actually exported goods and previously imported goods.


Article 53. Customs procedures for goods sold at duty-free shops

Customs management of goods sold at duty-free shops complies with the Finance Ministry’s separate guidance.


Article 54. Customs procedures for mails, postal parcels, imports and exports consigned by post and imported and exported articles and goods consigned by express delivery service


Customs procedures for mails, postal parcels, imports and exports consigned by post and imported and exported articles and goods consigned by express delivery service comply with this Circular and the Finance Ministry’s Circular No. 99/2010/TT-BTC of July 9, 2010, stipulating customs procedures for mails, postal parcels and imports and exports consigned by post; Circular No. 100/2010/TT-BTC of July 9, 2010, stipulating customs procedures for imports and exports consigned by

international airway express delivery service; and Decision No. 93/2008/QD-BTC of  October 29, 2008, stipulating customs procedures for



imported, exported and transited goods and articles consigned by road express delivery service.


Article 55. Customs procedures for goods brought into and out of bonded



1. Customs procedures for goods brought from abroad into bonded warehouses:


a/ For goods stored in bonder warehouses


Goods specified in Article 25 of Decree No. 154/2005/ND-CP may be stored in bonded warehouses;


b/ A dossier submitted to the bonded warehouse customs office comprises: b.1/ The declaration of warehousing/ex-warehousing: 2 originals;

b.2/ The bonded warehouse rent contract already registered with the customs office: 1 copy certified and stamped by the warehouse owner; In case the goods owner is concurrently the bonded warehouse owner, a bonded warehouse rent contract is not required. The time limit for goods to be stored in bonded warehouses is the same as the case of having a bonded warehouse rent contract, counting from the date of registration of the declaration of warehousing to the date of expiration written in box 2 of the declaration of warehousing/ex-warehousing (form HQ/2002-KNQ). b.3/ The written authorization for goods receipt (if authorization is not yet indicated in the bonded warehouse rent contract): 1 original; if the authorization is sent by fax, it must be signed and stamped by the warehouse owner;


b.4/ The bill of lading or other transportation documents of equivalent validity: 1 copy;


b.5/ The manifest of goods (particularly for cars and motorcycles, their frame and engine numbers must be indicated): 2 originals (one kept by the

customs office and the other by the bonded warehouse owner). c/ Customs procedures


c.1/ To register the warehousing declaration.


c.2/ The bonded warehouse customs office shall compare the numbers of containers and seals, for goods in container, or numbers and codes of bales, for baled goods, with those indicated in accompanying documents. If they all match and the seals and bales are unbroken, the customs office shall carry out warehousing procedures. If detecting the goods owner’s violation

of the customs law, the customs office shall conduct physical inspection of goods.



c.3/ Customs officers supervising warehoused goods shall sign warehousing/ex-warehousing customs declarations for certification that goods have been warehoused, and enter data in the computer for monitoring warehoused/ex-warehoused goods.


2. Customs procedures for goods from the inland to be put into bonded warehouses


a/ Goods stored in bonded warehouses:


a.1/ Types of goods specified in Clause 3, Article 25 of Decree No. 154/2005/ND-CP;


a.2/ Goods in bonded warehouses have been brought into the inland for processing or re-processing, then brought back into the warehouses as

designated by foreign customers.


b/ Customs dossier:


b.1/ The warehousing/ex-warehousing declaration: 2 originals; b.2/ The bonded warehouse rent contract already registered with the customs office: 1 copy certified and stamped by the bonded warehouse owner;


In case the goods owner is concurrently the bonded warehouse owner, a bonded warehouse rent contract is not required. The time limit for goods to be stored in bonded warehouses is the same as the case of having a bonded warehouse rent contract, counting from the date of registration of the declaration of warehousing to the date of expiration written in box 2 of the declaration of warehousing/ex-warehousing (form No. HQ/2002-KNQ). b.3/ The written authorization for goods receipt (if authorization is not yet indicated in the bonded warehouse rent contract): 1 original; if the authorization document is sent by fax, it must be signed and stamped by the warehouse owner;


b.4/ The export declaration corresponding to the type of export, enclosed with a detailed list (if any): To submit 1 copy and produce the original (the

one kept by the customs declarant);


b.5/ A competent agency’s decision on forced re-export (in case of forced re-export): 1 copy.


c/ Customs procedures:


c.1/ Checking the validity of dossier documents; registering the declaration and carrying out warehousing procedures as applicable to goods brought from abroad into bonded warehouses mentioned at Point c, Clause 1 of this Article.




c.2/ Certifying that “goods have been put into bonded warehouse” on box 27 of the export declaration (the one kept by the customs declarant) as stipulated in Clause 4, Article 26 of this Circular.


3. Customs procedures for goods in bonded warehouses to be brought abroad


a/ A customs dossier comprises:


a.1/ The warehousing/ex-warehousing declaration: to submit 1 original; a.2/ The customs declaration of exports (except goods put into bonded warehouses from abroad): to submit 1 copy;


a.3/ The authorization document for ex-warehousing (if the authorization is not indicated in the warehouse rent contract): to submit 1 original; a.4/ The ex-warehousing bill, made according to a form provided by the Ministry of Finance: 1 original.


b/ Customs procedures:


b.1/ The bonded warehouse customs office shall compare declaration documents submitted upon ex-warehousing with those used for carrying

out warehousing procedures and actual goods lots. If they all match, it shall carry out ex-warehousing procedures;


b.2/ Goods indicated in the warehousing/ex-warehousing declaration per warehousing may be ex-warehoused once or many times. In case goods are ex-warehoused and brought abroad many times through different border gates at a time, copies of the warehousing/ex-warehousing declaration bearing a certification stamp of the customs office may be used for carrying out procedures for transporting the goods from warehouse to the border gate of exportation. Upon completion of the ex-warehousing, the bonded warehouse customs office shall keep these copies, which bear the certification of the customs office of the border gate of exportation, together with the original warehousing/ex-warehousing declaration. 4. Customs procedures for goods in bonded warehouses to be brought into

the inland


a/ Goods in bonded warehouses may be brought into the inland in the following cases:


a.1/ Imports are sold in the Vietnamese market under Point b, Clause 2, Article 26 of Decree No. 154/2005/ND-CP;


a.2/ Goods are brought into the inland for processing or re-processing; a.3/ Goods being machinery or equipment hired from overseas contractors which, upon contract completion, have been re-exported and are stored in



bonded warehouses, are brought into the inland for the performance of subsequent rent contracts.


b/ Goods in bonded warehouses disallowed to be brought into the inland: b.1/ Goods specified at Point c, Clause 2, Article 26 of Decree No. 154/2005/ND-CP;


b.2/ Goods on the Industry and Trade Ministry-announced list of consumer goods subject to duty payment prior to receipt.


c/ Customs procedures:


Customs declarants shall carry out import procedures corresponding to each relevant type, then warehouse owners shall carry out ex-warehousing procedures.


In case of carrying out procedures for importing into the inland goods stored in bonded warehouses for many times, for each importation, a set of customs dossier copies (including bill of lading, detailed list of goods and certificate of origin) may be accepted, which must bear the certification stamp of the bonded warehouse customs office, while their originals shall be kept by such customs office.


d/ The bonded warehouse customs office shall supervise the exwarehousing of goods and give certification in warehousing/exwarehousing declarations.


5. Procedures for transportation of goods from a bonded warehouse to another within the Vietnamese territory


a/ The goods owner or his/her/its lawful representative shall file a written request with the provincial-level Customs Department (of the locality with the goods-storing bonded warehouse) for settlement.


b/ Customs procedures for transportation of goods from a bonded warehouse to another are as the same as those applicable to goods transported from or to border gate.


c/ The term of the bonded warehouse rent contract starts on the date goods are put into the first warehouse.


6. Customs management of goods changing hands while in bonded warehouses


a/ Goods owners shall transfer ownership of their goods stored in bonded warehouses when they sell such goods under Clause 8, Article 3 of the Commercial Law;


b/ After transferring ownership of their goods, (old) goods owners or bonded warehouse owners (if authorized) shall submit to district-level



Customs Departments managing bonded warehouses the following documents:


b.1/ A written notice of the transfer of ownership of goods stored in the warehouse from the old owner to the new owner (indicating such principal details as names and addresses of the transferor and transferee; names and volumes of goods changing hands; serial numbers and dates of warehousing and ex-warehousing declarations; and date of transfer); b.2/ The goods trading contract between the new and old owners of the goods lot stored in the warehouse;


b.3/ The new owner’s warehouse rent contract.


District-level Customs Departments managing bonded warehouses shall keep the above documents together with the goods lots’ warehousing

dossiers for monitoring and liquidation of warehoused and ex-warehoused goods.


c/ The period of storage of goods in a bonded warehouse shall be counted from the date on which the goods are put into the bonded warehouse under the warehouse rent contract signed between the bonded warehouse owner and old owner of the goods.


7. Procedures for the liquidation of goods left overdue in bonded warehouses comply with the Finance Ministry’s separate guidance. 8. Customs management of goods stored in bonded warehouses a/ Goods transported from border gates of importation to bonded warehouses, from bonded warehouses to border gates of exportation, or

from a bonded warehouse to another, goods stored in bonded warehouses and services provided in bonded warehouses are subject to inspection and supervision by bonded warehouse customs offices;


b/ Bonded warehouse customs offices and owners must have software for monitoring and managing warehoused and ex-warehoused goods. c/ Biannually, within 15 days after the end of a reporting period, bonded warehouse owners shall send written reports (made according to form No. 20-BC-KNQ/2010, Appendix III to this Circular) on the actual state of goods in and the operation of their warehouses to the directors of provincial-level Customs Departments of localities in which their bonded warehouses are located;


d/ Upon completion of a bonded warehouse rent contract, the bonded warehouse owner and goods owner shall liquidate this contract. The bonded warehouse owner shall carry out procedures for liquidating



warehoused and ex-warehoused goods under this contract with the bonded warehouse customs office.


Within 15 days after ex-warehousing the whole volume of goods under the declaration of warehoused goods, the bonded warehouse owner shall carry out procedures for liquidating warehoused and ex-warehoused goods under the declaration of warehoused and ex-warehoused goods with the bonded warehouse customs office. In case goods which have been ex-warehoused for more than 15 days cannot be exported for an objective reason, the customs declarant shall make a written request and, if having it certified by the leadership of the customs office of the border gate of exportation, the time limit for carrying out liquidation procedures may be extended for another 15 days.


e/ Annually, provincial-level Customs Departments shall inspect the operation of bonded warehouses and the observance of the customs law by their owners, then report inspection results to the General Department of Customs. If detecting any violations of law, provincial-level Customs Departments may conduct extraordinary inspections of bonded warehouses. Article 56. Customs procedures for cross-border imports and exports

Customs procedures for cross-border imports and exports comply with joint guidance of the Ministry of Industry and Trade, the Ministry of Finance, the Ministry of Transport, the Ministry of Agriculture and Rural Development, the Ministry of Health and the State Bank, on the implementation of the Prime Minister’s Decision on management of border trading activities.


Article 57. Customs procedures for imports or exports transported from or to border gate


Customs procedures for imports or exports transported from or to border gate comply with Articles 16 and 18 of Decree No. 154/2005/ND-CP and are guided as follows:


1. Dossiers of goods transported from or to border gate: a/ For exports:


a.1/ The customs declaration for which customs procedures have been completed (the one kept by the customs declarant);


a.2/ The record of the delivery and receipt of the goods transported from or to border gate: 2 copies (made by the outside-border gate customs office according to form No. 21/BBBG-CCK/2010, Appendix III to this Circular). b/ For imports:


b.1/ For imports exempt from physical inspection:



b.1.1/ An application for transportation from the border gate of importation

(made according to form No. 22-DCCK/2010, Appendix III to this Circular);


b.1.2/ The customs declaration: the one kept by the customs declarant. b.2/ For imports subject to physical inspection:


b.2.1/ An application for transportation from the border gate of importation

(made according to form No. 22-DCCK/2010, Appendix III to this Circular);


b.2.2/ The customs declaration: the one kept by the customs declarant; b.2.3/ The record of the delivery and receipt of the goods transported from or to border gate: 2 copies (made by the outside-border gate customs office according to form No. 21/BBBG-CCK/2010 provided in Appendix III to this Circular).


2. Time limit for border-gate customs offices to settle procedures for transportation from border gate:


a/ For exports: within one hour after receiving customs dossiers and goods transferred by customs declarants, border-gate customs officers shall complete the receipt of dossiers and goods and sign for certification delivery and receipt records;


b/ For imports: within 4 hours after receiving customs dossiers, border-gate customs officers shall complete the receipt of dossiers and goods and sign for certification delivery and receipt records.


3. For imports eligible for transportation from border gate and exports eligible for transportation to border gate which belong to enterprises located in geographical areas under management by provincial-level Customs Departments of localities without outside-border gate customs offices or with outside-border gate customs offices located far from border gates/ports inconvenient for enterprises having such goods, directors of

provincial-level Customs Departments shall select and assign appropriate district-level Customs Departments to carry out procedures for transportation from or to border gate.


4. For enterprises’ office equipment (desks, chairs, cabinets and stationery, etc.) which serve their own operations and are put into the same containers

of imported raw materials for export processing and production, enterprises may register customs declarations at outside-border gate customs offices in order to carry out procedures for transportation from border gate. 5. Imports which have bills of lading indicate ports of destination being inland clearance depots (ICDs):



a/ Imports which have bills of lading indicate ports of destination being ICDs must not be transported from border gate to outside-border gate

places for customs clearance or physical inspection, unless otherwise stipulated by the Prime Minister;


b/ For imports of export processing enterprises; raw materials, supplies, machinery and equipment imported for export production or performance of processing contracts which have bills of lading indicating ports of destination being ICDs, enterprises may carry out procedures for transporting them from ICDs to customs offices managing export processing enterprises, customs offices with which import declarations for export production have been registered or to which enterprises have notified their processing contracts for further carrying out customs procedures. For imports subject to physical inspection, if enterprises request such inspection right at ICDs, ICD customs officers shall conduct physical inspection of these goods at the request of customs offices managing export processing enterprises or customs offices with which import declarations for export production have been registered or to which

enterprises have notified their processing contracts.


6. Transportation from or to border gate of goods stored in bonded warehouses


a/ Goods for which export procedures have been completed and which are stored in bonded warehouses may be transported from bonded warehouses to border gates of exportation; goods brought from abroad into bonded

warehouses may be transported from border gates of importation to bonded warehouses under Point e, Clause 3, Article 18 of Decree No. 154/2005/ND-CP, excluding those for which customs procedures are required by law to be carried out at border gates of importation; b/ For goods transported from places of carrying out customs procedures to bonded warehouses, customs seals and records of delivery and receipt of goods transported from or to border gate may be used for customs supervision and management among related customs offices. 7.  Customs procedures for imports transported from border gates of

importation to non-tariff zones and exports from non-tariff zones from or to border gates of exportation and goods traded between non-tariff zones are similar to those for goods transported from or to border gate subject to customs sealing.


8. Declaration registration procedures for imports or exports shall be carried out at outside-border gate customs offices. If detecting violations, border-gate customs offices shall conduct physical inspection of goods at

border gates.



9. Supervision of imports and exports transported from or to border gate

shall be effected by customs sealing or other technical means specified by the General Department of Customs.


a/ Cases of imports and exports transported from or to border gate subject to customs sealing:


a.1/ Imports and exports transported from or to border gate subject to physical inspection are kept in containers or means of transport meeting customs sealing requirements under Article 14 of Decree No. 154/2005/ND-CP;


a.2/ For small goods lots not kept in containers or means of transport meeting customs sealing requirements, each shall be sealed up; a.3/ For small goods lots under different import declarations transported

together to an outside-border gate place for which enterprises make a written request for transporting them all in a container or means of transport, the leaders of border-gate customs offices may accept such request, seal up such container or means of transport and writing such in the delivery and receipt record.


b/ Cases not subject to customs sealing: imports and exports exempted from physical inspection when carrying out customs procedures. c/ Cases in which customs sealing is impossible shall be handled as follows:


c.1/ Carrying out customs procedures at the border-gate customs office; c.2/ The border-gate customs office conducts physical inspection of goods at the request of the outside-border gate customs office.

Customer service

88393678(Information Support)

songf@eshui.net(Information Support)

Public messages


All the information on this website is reprinted from government websites, newspapers, Gazettes, domestic and foreign medias and other publications.

Please check the official publications, originals of outgoing documents and sources of reprint for purposes of authenticity, accuracy and legitimacy of the information published on this website.

The information on, the materials provided and the performance of this website is provided on an "as is" and "as available" basis. We make no warranty of any kind in relation to or connection with the availability, accuracy or reliability of this website or any of its materials and information, including but not limited to any warranties, representations, and guarantees as to, title, risk, non-infringement, accuracy, reliability, merchantability, use, correctness, fitness for a particular purpose or otherwise, or that use of this website will be uninterrupted or error-free. If you become aware of any inaccuracies or errors in any materials or information on our website, we would be appreciate it if you would inform us of such inaccuracies or errors immediately by emailing us at songf@eshui.net.

We shall not under any circumstances be liable for any direct, indirect, incidental, special or consequential damages, losses, liabilities or any business interruption in relation to the use of or inability to use any information contained on this website (whether foreseeable or not and even if we have been informed of such likelihood).

This website may contain links to third-party websites which are not maintained by us. We are not responsible for the content of those websites. The inclusion of any link to such websites does not imply approval or an endorsement by us of the linked websites or the contents thereof and we make no representations or warranties concerning the linked sites nor shall it be liable for the same.

Copyright: Ministry of Commerce, the People's Republic of China

Supported by:China International Electronic Commerce Center

Tel: (86 10) 68651200(Customer Service)

Fax: (86 10) 65677512

Information Support: Beijing Zerui Certified Public Accountants Co.,Ltd.

Approved by:Department of Electronic Commerce and Informatization, Ministry of Commerce, PRC

Jing ICP Bei No. 05004093


Tel: 61943289 - 8001